BREVET DE TECHNICIEN SUPERIEUR

COMTABILITE ET GESTION DES ORGANISATIONS

EPREUVE E4 : Gestion des obligations comptables, fiscales et sociales

Durée de l’épreuve : 4 heures coefficient 4

Documents autorisés :
Liste des comptes du plan comptable général, à l’exclusion de toute autre information
Matériel autorisé :
Une calculatrice de poche à fonctionnement autonome, sans imprimante et sans aucun moyen de
transmission, à l’exclusion de tout autre élément matériel ou documentaire. ( Circulaire N° 99-186 du 16
novembre 1999 ; BOEN n° 42).

Document remis au candidat :

Le sujet comporte 16 pages numérotées de 1 à 16
Il vous est demandé de vérifier que le sujet est complet dès sa mise à votre disposition.

Le sujet se présente sous la forme de trois dossiers indépendants.

Page de garde page 1
Présentation du sujet page 2
DOSSIER 1 : Suivi des comptes clients (25 points) page 3
DOSSIER 2: Dossier FISCAL. (30 points)
Première partie : BIC (18 points) page 4
Deuxième partie : Impôt sur le revenu (12 points) page 4
DOSSIER 3 : Dossier SOCIAL (25 points) page 5

Le sujet comporte les annexes suivantes :

DOSSIER 1 :
- Annexe 1 : Extrait des conditions générales de ventes et du livre des procédures page 6
- Annexe 2 : Extrait du grand livre des comptes clients de l’entreprise CALAF page 7
- Annexe A : Bordereau de saisie (à rendre) page 13
DOSSIER 2:
- Annexe 3 : Informations fiscales ( BIC) page 8
- Annexe 4 : Informations fiscales (IR) page 8
- Annexe 5 : Extrait de la notice explicative de la déclaration de revenu N° 2042 pages 9 et 10
- Annexe B : Imprimé 2058 A (à rendre) page 14
DOSSIER 3 :
- Annexe 6 : Informations sociales et organisation comptable page 10
- Annexe 7 : Etat des charges sociales pour la période du 01/10/02 au 31/12/02 page 11
- Annexe 8 : Journal de paie pour la période du 01/10/02 au 31/12/02 page 12
- Annexe C : Bordereau URSSAF (à rendre) page 15
- Annexe D : Bordereau de saisie (à rendre) page 16

Récapitulation des annexes à rendre avec la copie : Annexes A, B, C et D

(Les deux exemplaires fournis pour chacune des annexes à rendre, en un exemplaire, étant suffisants pour permettre la
préparation des réponses, il ne sera pas distribué d’exemplaires supplémentaires)

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 AVERTISSEMENT
Si le texte du sujet, de ses questions ou de ses annexes, vous conduit à formuler une ou plusieurs
hypothèses, il vous est demandé de la ( ou les) mentionner explicitement dans votre copie.

SUJET
Il vous est demandé d’apporter un soin particulier à la présentation de votre copie.
Toute information calculée devra être justifiée.

Les écritures comptables devront comporter une date, les numéros des comptes et un libellé. Elles seront
présentées dans les annexes A et D (à rendre avec la copie).

L’entreprise CALAF est une entreprise individuelle située en Auvergne.

Son activité s’exerce dans le domaine de la micromécanique.

Elle a pour principaux clients des industriels qui travaillent essentiellement dans le domaine des produits de luxe
nécessitant des travaux ne pouvant être réalisés qu’en petite série et demandant un haut degré de précision.
Monsieur CALAF ne souhaite pas que son entreprise atteigne une taille trop importante car il estime qu’elle
perdrait son identité.

L’organisation comptable repose sur un responsable qui effectue l’intégralité des travaux courants allant jusqu’à
l’élaboration du bilan qu’il soumet cependant à la révision d’un expert comptable dont le rôle dans cette entreprise
est essentiellement un rôle de conseil auprés du dirigeant.

L’entreprise est soumise au régime réel d’imposition, tant en B.I.C qu’au regard de la TVA pour laquelle elle est
assujettie à 100%.

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 DOSSIER N°1 : SUIVI DES COMPTES CLIENTS

A la clôture de l’exercice comptable, le 31/12/2002, on vous confie le traitement des comptes clients.

Conformément aux conditions générales de vente et au livre des procédures dont on vous fournit les extraits en
annexe 1, vous devez réviser les comptes.

Le contrôle est effectué systématiquement à la fin de chaque trimestre.

Après avoir consulté le grand livre client du 4 ème trimestre, vous en avez extrait 7 comptes qui nécessitent un
traitement particulier. L’annexe 2 vous fournit les informations correspondantes.

Travail à faire : ( à l’aide des annexes 1, 2 et de l’annexe A à rendre avec la copie)

1- Concernant le compte 4110100 : client DOMEYRAT

Après avoir lettré ce compte, passez dans le journal concerné l’écriture nécessaire.

2- Concernant le compte 4110153 : client PEYRONNET

a- Les conditions de vente de l’entreprise sont-elles respectées ? Justifiez votre réponse.
b- Quelle procédure allez-vous engager ?

3- Concernant le compte 4110193 : client MADRET :

La créance de 2 822,56 € relative à la facture n° 004674, datée du 28/08/2002 a fait l’objet de deux lettres
de relance aux 10 et 30 octobre 2002 :
a- Présentez la lettre de mise en demeure.
b- Présentez les écritures nécessaires.

4- Concernant le compte 4110201 : client MOREY, et le compte 4110184 : client DUPORT : nous avons été
informés par courrier du mandataire liquidateur que ces deux clients sont insolvables, passez
l’enregistrement nécessaire.

5- Concernant les comptes 4110208, client KRUGER et 4110210, client MATER :

Il s’agit de deux clients suisses.

Les taux de change du franc suisse (FS) sont les suivants :
- le 05/11 1€= 1,5831 FS
- le 15/11 1€= 1,5123 FS
- le 31/12 1€= 1,5232 FS

Passez les écritures nécessaires au 31/12/2002 dans le journal concerné ; justifiez vos calculs.

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 DOSSIER N°2 : DOSSIER FISCAL

Vous venez de terminer la clôture comptable de l’entreprise et êtes chargé(e) de déterminer le résultat fiscal de
l’exercice, ainsi que de préparer le calcul de l’impôt sur les revenus de Monsieur et Madame CALAF pour l’année
2002.

PREMIERE PARTIE : B.I.C

Après analyse des comptes, vous avez noté les éléments suivants :
- Compte 120000 : solde créditeur : 42 560 €
- Compte 616000 : Un contrat d’assurance vie sur la tête du chef d’entreprise a été souscrits en 1997 :
montant de la prime annuelle 1 100 €
- Compte 641000 : Il comprend pour un montant de 21 950 € la rémunération de l’épouse du dirigeant qui
occupe un poste d’assistante dans l’entreprise ;
- Compte 681100 : Dans ce compte figure l’amortissement d’une voiture de tourisme MERCEDES C200
acquise en 2000 pour 20 300 € TTC et amortie sur 5 ans ;
- Compte 671200 : Dans ce compte figure :
o une pénalité pour paiement tardif de la TVA : 124 € ;
o une amende pour excès de vitesse pour 300 €.
- Comptes relatifs aux devises : Compte 477000 créditeur de 68,17 €, compte 476000 débiteur de 239,98 €,
compte 686000 débiteur de 239,98 € ;
- Plus-value à court terme : 600 €. Elle constitue la seule plus value de l’exercice. L’entreprise pratique la
méthode de l’étalement sur trois ans. Aucune plus-value à court terme n’a été réalisée ces trois dernières
années.

Travail à faire : (à l’aide de l’annexe 3)

1- Déterminez le résultat fiscal de l’exercice 2002 sous forme de tableau.

2- Remplissez la déclaration 2058 A (annexe B ) à rendre avec la copie.

DEUXIEME PARTIE : CALCUL DE L’IMPÔT SUR LE REVENU DE M. ET Mme CALAF

Vous êtes chargé(e) de calculer l’impôt sur le revenu de M. et Mme CALAF pour l’année 2002.

Travail à faire : ( à l’aide des annexes 3, 4 et 5)

1- Calculez le nombre de parts rattachées au foyer fiscal.

2- Calculez le montant de l’I.R. à payer.

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 DOSSIER N° 3 : DOSSIER SOCIAL

L’entreprise emploie sept salariés. Elle règle ses cotisations sociales tous les trimestres.
Elle utilise, pour réaliser ses bulletins de salaires, un logiciel spécifique dont les caractéristiques sont celles que
l’on retrouve dans tous les produits standards disponibles sur le marché.

Travail à faire : ( à l’aide des annexes 6, 7, 8 et des annexes C et D à rendre avec la copie)

1- Etablir le bordereau URSSAF du 4ème trimestre 2002 (annexe C à rendre avec la copie).

2- Comptabilisez les charges sociales et de personnel au 31/12/02.

3- Passez l’écriture de régularisation (annexe D) concernant l’ASSEDIC au 31/12/2002.

4- Calculez et comptabilisez la provision pour congés payés à constituer le 31/12/2002.

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ANNEXE 1 : EXTRAIT DES CONDITIONS GÉNÉRALES DE VENTES ET DU LIVRE DES
PROCÉDURES

CONDITIONS GÉNÉRALES DE VENTE ( EXTRAIT )

- Les règlements clients sont fixés à 30 jours fin de mois.

- Pour tout règlement comptant, un escompte de 3% net de taxes pourra être déduit par le client.

LIVRE DES PROCÉDURES ( EXTRAIT )

Suivi des créances clients

Au-delà du délai normal de crédit accordé par l’entreprise, le responsable doit :

- Dans les 10 jours qui suivent envoyer une lettre de relance au client ;
- À défaut de paiement dans les 20 jours qui suivent ce premier délai, une seconde lettre de relance avec
menace de poursuite sera envoyée au client ;
- À défaut de paiement dans le délai global de 4 mois à partir de la date d’enregistrement de la créance, une
mise en demeure sera envoyée au client. Il sera alors considéré comme douteux. Une provision de 100%
de la créance sera constituée.

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ANNEXE 2 : GRAND LIVRE PARTIEL DU COMPTE 4110100 AU COMPTE 4110210

ENTREPRISE CALAF Edition du 31/12/2002

Comptes 4110100 à 4110210 Monnaie : Euros Période du 1/01/2002 au 31/12/2002

Date Journal Pièce Libellé Let. Débit Crédit Solde Cumulé

4110100 DOMEYRAT
01/10/02 AN RAN 5 625,60 0,00 5 625,60
02/10/02 VT VE°004875 FACT N° 004875 3 840,08 0,00 9 465,68
17/10/02 VT VE 004883 FACT N° 004883 390,02 0,00 9 855,70
30/10/02 BQ CH 863241 REG FACT 004651 0,00 5 625,60 4 230,10
08/11/02 VT VE 004951 FACT 004951 873,50 0,00 5 103,60
20/11/02 VT VE 004982 FACT 004982 1 253,85 0,00 6 357,45
30/11/02 BQ CH 863547 REG FACT 004875 et 004883 0,00 4 230,10 2 127,35
27/12/02 BQ CH 863653 REG FACT 004951 et 004982 0,00 2 127,35 0,00
28/12/02 VT VE 004984 FACT 004984 850,41 0,00 850,41
28/12/02 VT VE 004985 FACT 004985 1 540,26 0,00 2 390,67
29/12/02 BQ CH 863782 REG FACT 004985 0,00 1 494,05 896,62
Total pour le compte 4110100 14 373,72 13 477,10 896,62

4110153 PEYRONNET
01/10/02 AN RAN 550,00 0,00 550,00
05/10/02 BQ CH 008482 REG FACT 004856 0,00 550,00 0,00
10/10/02 VT VE 004877 FACT 004877 781,25 0,00 781,25
15/11/02 VT VE 004891 FACT 004891 643,75 0,00 1 425,00
21/12/02 VT VE 004897 FACT 004897 453,40 0,00 1 878,40
Total pour le compte 4110153 2 428,40 550,00 1 878,40

4110184 DUPORT
01/10/02 AN RAN 1 920,50 0,00 1 920,50
Total pour le compte 4110184 1 920,50 0,00 1 920,50

4110193 MADRET
01/10/02 AN RAN 2 822,56 0,00 2 822,56
Total pour le compte 4110193 2 822,56 0,00 2 822,56

4110201 MOREY
01/10/02 AN RAN 1 385,52 0,00 1 385,52
Total pour le compte 4110201 1 385,52 0,00 1 385,52

4110208 KRUGER
15/11/02 VT VE 004877S FACT 004877S 9 457,60 0,00 9 457,60
Total pour le compte 4110208 9 457,60 0,00 9 457,60

4110210 MATER
05/11/02 VT VE 004893S FACT 004893S 6 342,50 0,00 6 342,50
Total pour le compte 4110208 6 342,50 0,00 6 342,50

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ANNEXE 3 : INFORMATIONS FISCALES (BIC)

Concernant les B.I.C. :

- La limite fiscale concernant l’amortissement des véhicules de tourisme est fixée à 18 300 € ;
- L’entreprise a adhéré à un centre de gestion agréé ;
- M. et Mme CALAF sont mariés sous le régime de la séparation des biens.

ANNEXE 4 : INFORMATIONS FISCALES (I.R.)

Concernant l’I.R. :

Le foyer fiscal comprend :

- Monsieur et Madame CALAF ;

- Deux fils :
o Henri, 16 ans lycéen en Terminale STT Comptabilité Gestion ;
o Pierre, 20 ans étudiant en seconde année de droit qui a demandé son rattachement au foyer fiscal
de ses parents.

Les revenus perçus en 2002 sont les suivants :

- BIC de l’entreprise ;
- Le salaire de Mme CALAF ;
- Des revenus mobiliers de 990 € provenant du portefeuille de titres qui ne figurent pas à l’actif du bilan
bénéficient de l’abattement de 2 440 € pour couple marié. Des certificats d’avoirs fiscaux pour 495 € ont
été reçus ;
- Pierre a travaillé dans un centre de vacances pendant les mois d’été et a perçu un salaire net imposable de
2 130 €.

Extrait du Mémento fiscal Francis Lefebvre – N° 7844 :

…Les adhérents des centres de gestion ou associations agréés peuvent appliquer un abattement de 20 % sur leur
bénéfice imposable à l’impôt sur le revenu dans la limite du plafond fixé pour les salariés à 111 900 € pour 2002.

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ANNEXE 5 : EXTRAIT DE LA NOTICE EXPLICATIVE DE LA DÉCLARATION DE
REVENU N° 2042

NOTICE EXPLICATIVE DÉCLARATION 2042 ( EXTRAITS )

Déductions forfaitaires des frais professionnels :

° Maximum : 12 229 € ;
° Minimum : 364 €.

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ANNEXE 6 : INFORMATIONS SOCIALES ET ORGANISATION SOCIALE

INFORMATIONS SOCIALES

Informations relatives à la question 1

- Le montant à déduire ligne 073, colonne « CODES TYPES DE PERSONNEL » de la déclaration
URSSAF correspond à la somme algébrique des montants figurant lignes 0265 et 0266 de l’état des
charges sociales de l’annexe 7.
Informations relatives à la question 2
- Le journal de paie en annexe 8 ne mentionne pas l’intégralité des charges sociales assises sur les salaires.
(L’entreprise adhère à d’autres caisses de retraite complémentaires et finance également une prévoyance
conjointement avec les salariés). La part salariale non fournie s’élève à 1 045,90 € et la part patronale
correspondante à 4 831,18 €.
- Par mesure de simplification, vous considérerez que le total de ces deux sommes est versé aux autres
organismes sociaux (compte 4370000), la charge patronale étant comptabilisée en 6458000 « Autres
organismes sociaux ».
Informations relatives à la question 3
- Concernant l’ASSEDIC : le bordereau de calculs facultatifs ( non fourni ) établi après la DADS montre
que le total dû à l’ASSEDIC s’élève à 10 077,84 €. Les sommes versées durant l’année 2002 se montent
à 9 654 €.
Informations relatives à la question 4
- Le comptable calcule la provision pour congés payés en prenant pour base les rémunérations du 4 éme
trimestre ramenées au mois. Il considère que les charges sociales représentent 40% des rémunérations et
compte 6 jours ouvrables par semaine.
- Tous les salariés étaient présents dans l’entreprise pendant toute la période de référence.

ORGANISATION COMPTABLE

- Le comptable ne passe qu’une écriture de centralisation le dernier jour du trimestre civil lorsqu’il remplit
les bordereaux destinés aux organismes sociaux.
- Chaque mois, il se contente d’enregistrer le règlement des salaires par l’écriture : débit du compte
4210000 « Personnel rémunérations dues » par le crédit du compte 5120000 « Banque ».

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ANNEXE 7 : ÉTAT DES CHARGES SOCIALES POUR LA PÉRIODE DU 01/10/02 AU 31/12/02

Nbre Base cotisée Taux Taux Taux Montant Montant Montant

Salariés Sal. Patro. Global Salarial Patronal Global
0001 U.R.S.S.A.F.
0077 Mal. Veuv. Ret/Em
(1) 8 834,44 0,8500 0,8500 75,09 75,09
0078 Vieil. Plaf. R/Em
(1) 6 637,00 6,5500 6,5500 447,81 447,81
0100 Maladie + Veuvage
(6) 36 351,47 0,8500 12,8000 13,6500 308,96 4 653,00 4 961,96
0105 Vieillesse Totale
(6) 36 351,47 1,6000 1,6000 581,59 581,59
0110 Vieillesse Plafonnée
(6) 31 541,02 6,5500 8,2000 14,7500 2 065,92 2 586,38 4 652,30
0121 FNAL Tous Empl.
(7) 38 378,02 0,1000 0,1000 38,38 38,38
0139 Al. Fam. Tx Plein
(6) 36 351,47 5,4000 5,4000 1 962,97 1 962,97
0140 Taux AT
(6) 36 351,47 1,3000 1,3000 472,57 472,57
0240 Aide loi AUBRY 1
(5) - 1 028,97 - 1 028,97
0265 Allèg. RTT cas géné.
(5) - 1 711,14 - 1 711,14
0266 Min. Cum. AUBRY 1
(5) 715,92 715,92
9910 Contrib. RDS
(7) 42 926,61 0,5000 0,5000 214,65 214,65
9921 CSG non déductible
(7) 42 926,61 2,4000 2,4000 1 030,26 1 030,26
9922 CSG déductible
(7) 42 926,61 5,1000 5,1000 2 189,25 2 189,25
TOTAL CAISSE U.R.S.S.A.F. 6 331,94 8 270,70 14 602,64

0002 ASSEDIC
0300 ASSEDIC TA
(7) 38 378,02 2,1000 3,7000 5,8000 805,95 1 419,96 2 225,91
0310 ASSEDIC TB
(3) 6 807,89 2,1000 3,7000 5,8000 142,98 251,89 394,87
0320 FNGS
(7) 45 185,91 0,1000 0,1000 45,18 45,18
TOTAL CAISSE ASSEDIC 948,93 1 717,03 2 665,96

0003 IGIRCA
0502 Ret. ARRCO NC TA
(4) 17 867,02 3,0000 4,5000 7,5000 535,99 804,04 1 340,03
0510 Ret. CA TA ARRCO
(3) 20 511,00 3,0000 4,5000 7,5000 615,33 923,04 1 538,37
TOTAL CAISSE IGIRCA 1 151,32 1 727,08 2 878,40

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ANNEXE 8 : JOURNAL DE PAIE POUR LA PÉRIODE DU 01/10/02 AU 31/12/02

Retenues Sal.
Base SS Retenues
Matricule Salaire Brut Net à payer
Pratiquée Net imposable patronales
000001 9 032,61 6 837,00 - 1 900,26 - 4 447,20
7 381,20
7 132,35
000002 9 451,84 6 837,00 - 1 982,03 - 4 432,16
7 730,21
7 469,81
000003 8 834,44 6 837,00 - 1 861,63 - 1 752,51
7 216,20
6 972,81
000004 4 864,66 4 864,66 - 1016,71 - 1 984,81
3 981,99
3 847,95
000005 4 820,43 4 820,43 - 1 007,45 - 1 659,54
3 945,79
3 812,98
000006 4 189,29 4 189,29 - 875,54 - 1 211,32
3 429,16
3 313,75
000007 3 992,64 3 992,64 - 834,47 - 1 058,45
3 268,18
3 158,17

TOTAL DOSSIER 45 185,91 38 378,02 - 9 478,09 - 16 545,99

36 952,73
35 707,82

Nombre de salariés traités : 7

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N° d’anonymat ……………………………………

ANNEXE A : BORDEREAU DE SAISIE (à rendre avec la copie)

Compte
Date Journal Libellé Débit Crédit
Numéro

N° d’anonymat ……………………………………

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ANNEXE B : IMPRIME 2058 (à rendre avec la copie)

N° d’anonymat ……………………………………

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ANNEXE C : BORDEREAU URSSAF (à rendre avec la copie)

UNION DE RECOUVREMENT DES COTISATIONS DE SECURITE SOCIALE ET D'ALLOCATIONS FAMILIALES

N° SIREN/SIRET
PERIODE 4ème TRIM 02
N° Pièce justificative 1014000062915
N° URSSAF

DATE LIMITE DE RECEPTION 15/01/2003

CADRE 1 : Nombre de salariés (à remplir dans tous les cas)

- AYANT PERCUS LES SALAIRES 7
DECLARES CI-DESSOUS
- INSCRITS AU DERNIER 7
JOUR DE LA PERIODE
PERIODE D'EMPLOI 10/02 A 12/02 DATE VERST DES SALAIRES 3 1 1 2 0 2

CADRE 2 DECOMPTE DES COTISATIONS DUES en EUROS

TAUX EN %
NOMBRE CODES TYPES
DE DE SALAIRES ARRONDIS AM. AV. COTISATIONS ARRONDIES
CATEGORIES DE SALARIES SALARIES PERSONNEL AF. A.T. TOTAL
FINAL CSG

RG CAS GENERAL (*) 7 100 T 20,65 1,30 21,95

RG CAS GENERAL 7 100 P 14,85 14,85
CSG CRDS REGIME GENERAL 7 260 T 8,00 8,00
CR E EXONERATION ILLIMITEE 0 944 T 0,85 0,85
CR E EXONERATION ILLIMITEE 0 944 P 6,65 6,65
AIDE LOI AUBRY 1 5 099 T MONTANT A DEDUIRE
AIDE 35 H LOI AUBRY 3 073 T MONTANT A DEDUIRE

T totalité des salaires P salaires plafonnés

TOTAL DES COTISATIONS

DEDUCTION OU
AJOUT EN EUROS

MONTANT A PAYER
EN EUROS

(*) RG : régime général

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N° d’anonymat ……………………………………

ANNEXE D : BORDEREAU DE SAISIE (à rendre avec la copie)

Compte
Date Journal Libellé Débit Crédit
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