Examen National du Brevet de Technicien Supérieur Page

Session 2020 1
- Sujet - 17
Centre National de l'Évaluation et des Examens

Filière : Comptabilité et Gestion Durée : 4H

Épreuve : Production des Documents Comptables et Financiers Coefficient : 35

Audit-Compta est un cabinet d’expertise comptable et de conseil juridique et fiscal. Il se veut un partenaire privilégié
des entrepreneurs et des investisseurs étrangers et marocains. Ses activités vont de la simple assistance comptable au
commissariat aux comptes en passant par l’évaluation d’entreprise, l’aide à la création d’entreprise, la gestion de la
paie et l’assistance en matière sociale et fiscale.

En tant que nouveau stagiaire dans ce cabinet et dans une perspective d’une éventuelle embauche, M. Alouine,
gérant associé et désirant évaluer vos compétences comptables, juridiques et fiscales, a pris en charge votre cas, et a
mis à votre disposition quatre dossiers indépendants relatifs à quatre situations d’entreprises différentes.

DOSSIER 1 : Les opérations courantes (10 pts)

Créée en Mars 2004, KARI-COUV est une société anonyme spécialisée dans la fabrication des couettes, couvres lits et
oreillers de haut de gamme. Son usine de fabrication est installée à la zone industrielle Ain Sbaa de Casablanca.
La totalité des produits fabriqués est écoulée en gros et en détail sur le marché national.

M. Alouine vous remet un extrait des opérations réalisées par la société « KARI-COUV» pendant le mois de février 2020 et
vous demande de reconstituer les enregistrements comptables correspondants.
 Annexe n°1 : Extrait des opérations réalisées par la société au cours du mois de février 2020

Travail à faire :
1) Passer les enregistrements comptables nécessaires (tracé du journal n°1). (10 pts)

DOSSIER 2 : Les travaux d’inventaire (10 pts)

De la comptabilité de l’entreprise AMIX-SARL, créée le 15 janvier 2016, spécialisée dans la fabrication d'équipements
électriques, on extrait les informations données en annexes, en vue de réaliser un certain nombre de travaux de fin
d’exercice.
 Annexe n°2 : Extrait du bilan de l’entreprise AMIX-SARL arrêté au 31/12/2018.
 Annexe n°3 : Informations complémentaires sur les immobilisations.
 Annexe n°4 : Informations relatives aux titres au 31/12/2019.
 Annexe n°5 : Autres informations relatives aux travaux d’inventaire.
Travail à faire :

2) Rappeler l’écriture de l’achèvement de la construction de l’entrepôt (tracé du journal n°2). (0,72 pt)
3) Calculer les dotations aux amortissements de l’exercice 2019 (TAB 1). (2,22 pts)
4) Enregistrer au journal (tracé du journal n°3) : (1,625 pt)
 Les dotations de l’exercice 2019 ;
 L’écriture de régularisation constatant la sortie de la machine M1.
5) Compléter l’extrait du tableau des immobilisations autres que financières (TAB 2). (1,375 pt)
6) Compléter l’extrait du tableau des amortissements (TAB 3). (1,05 pt)
7) Compléter l’état de calcul des provisions sur les titres (TAB 4). (1 pt)
8) Passer les écritures relatives à la régularisation des titres (tracé du journal n° 4). (1,26 pt)
9) Passer les écritures de régularisations des charges et des produits (tracé du journal n°5). (0,75 pt)
 Page
Sujet de l’Examen National du Brevet de Technicien Supérieur - Session 2020 -
2
Filière : Comptabilité et Gestion Épreuve : Production des Documents Comptables et financiers
17

DOSSIER 3 : Gestion de la structure juridique (10 pts)

La société anonyme APPALEC a été constituée le 2 janvier 2017. Cette société a pour objet l’achat, la vente et la
réparation d’appareils électroniques. Sa clientèle est constituée d’organisations et de particuliers.
M. Alouine vous demande de rappeler l’ensemble des écritures comptables relatives aux opérations liées à la
constitution, sans tenir compte de la TVA.

 Annexe n°6 : Informations relatives à la constitution de la société APPALEC.

 Annexe n°7 : Extrait du Procès-verbal de l’Assemblée Générale Ordinaire -AGO -des associés du 15/02/2020.
 Annexe n°8 : Bilan simplifié de la société APPALEC au 31 décembre 2019.

Travail à faire :
10) Compléter l’Etat des apports de la société lors de la souscription. (TAB 5). (1 pt)
11) Reconstituer les écritures relatives à la constitution de la société de janvier 2017 (Tracé du journal n° 6). (3,3 pts)
 La souscription des apports ;
 La libération des apports en nature ;
 La libération des apports en numéraire ;
 Paiement des charges liées à la constitution et leur activation.
12) Compléter le bilan simplifié de la société APPALEC après constitution au 31/01/2017 (TAB 6). (1 pt)
13) Reconstituer (Tracé du journal n° 7) toutes les écritures correspondant à : (1,75 pt)
 L’appel du 3ème quart ;
 La libération du 3ème quart.

Après avoir été bien apprécié par M. Alouine de la qualité du travail que vous lui avez rendu, il a décidé de vous confier
la mission de traiter le projet d’affectation du résultat net de l’exercice 2019 et vous demande d’effectuer les travaux
suivants :
14) Présenter le tableau d’affectation du résultat de l’exercice 2019 (TAB 7). (2 pts)
15) Calculer le dividende global, la retenue à la source et le dividende net (TAB 8). (0,95 pt)

DOSSIER 4 : Gestion des obligations fiscales (10 pts)

TADARTDECO est une entreprise individuelle spécialisée dans la fabrication et la commercialisation des articles de
décoration, créée par M. Azizi avec un capital personnel de 400 000 DH.
M. Azizi assure lui-même la gestion de son entreprise en collaboration avec six salariés.
Votre tuteur met à votre disposition les annexes nécessaires pour déterminer l’IR dû au titre de l’exercice 2019.

 Annexe n° 9 : Informations faisant suite de l’analyse du CPC au 31/12/2019.

 Annexe n°10 : Barème de calcul de l’IR applicable en 2019.
 Annexe n°11 : Le chiffre d’affaires réalisé par TADARTDECO au titre de l’exercice 2018.

Travail à faire :

16) Déterminer le résultat imposable selon le régime du résultat net réel (TAB 9). (5 pts)
17) Calculer le montant de la cotisation minimale (TAB 10). (0,5 pt)
18) Déterminer l’impôt sur le revenu professionnel de M. Azizi (TAB 11). (1,25 pt)

Supposant que cette entreprise réalise en parallèle des opérations d’exportation exonérées avec droit à déduction et
d’autres sans droit à déduction. A ce titre M. Alouine vous demande de finaliser les travaux de déclaration de la TVA.

19) Calculer le prorata définitif de TVA 2018 (TAB 12). (1,25 pt)
20) Compléter le modèle simplifié de la déclaration mensuelle de la TVA du mois de décembre 2019 (TAB 13).
(2 pts)
 Page
Sujet de l’Examen National du Brevet de Technicien Supérieur - Session 2020 -
5
Filière : Comptabilité et Gestion Épreuve : Production des Documents Comptables et financiers
17

Annexe n°6 : Informations relatives à la constitution de la société APPALEC SA

Souscription des apports :

Le 2 janvier 2017, l'acte de constitution de la société APPALEC SA et les statuts correspondants sont rédigés et
enregistrés devant un notaire. Ils stipulent que le capital de la société APPALEC est de 4 000 000 DH, composé
de 40 000 actions dont 20 000 actions de numéraire à libérer de moitié. La valeur nominale de l’action est de
100DH.
La souscription des apports par les actionnaires se présente ainsi :
 ALAOUI : Un brevet d’une valeur de 1000 000 DH.
 DRISSI : Un immeuble valant 1260 000 DH grevé d’une dette d’emprunt de 500 000 DH.
 ROCHDI : Une créance client d’un montant total de 300 000 DH attachée d’une provision de
60 000DH et des fonds souscrits à hauteur de 400 000 DH.
 Autres actionnaires : Des apports en numéraire d’un montant de 1600 000 DH.

La réalisation des apports

Le 15 janvier 2017 :
Les apporteurs en nature, ont libéré la totalité de leurs apports.
Les apporteurs en numéraire se sont libérés dans les conditions exigées par les statuts auprès du notaire
Maître BADAOUI. Toutefois, à cette date, un actionnaire titulaire de 2 000 actions libère la totalité de son
apport.
Le 30 janvier 2017 :
La société APPALEC reçoit :
- L’avis de crédit n° 9876 relatif au virement des fonds par le notaire.
- L’avis de débit n° 6541 relatif au prélèvement des honoraires de 40 000 DH et des droits
d’enregistrement de 70 900 DH. (Sans tenir compte de la TVA)
NB : En cette date, et pour des raisons de gestion, l’entreprise a décidé d’activer ces charges.

Appel et libération du 3ème quart.

Le 1er octobre 2017, le PDG de la société procède à un appel de fonds et demande aux actionnaires de verser
pour la fin du mois, le 3ème quart de leur souscription.
À la fin du mois, tous les actionnaires libèrent le quart appelé par l’entreprise.

Annexe n° 7 : Extrait du Procès-verbal de l’Assemblée Générale Ordinaire -AGO - des associés du 15/02/2020

Le 15/02/2020
Assemblée Générale Ordinaire -AGO -des associés
Ordre du jour : Affectation du résultat net
Suite à la clôture des comptes, les associés de la société APPALEC, au capital de 4000 000DH divisés en
40 000 actions, se sont réunis pour approuver le projet d’affectation du résultat ...
L'assemblée est présidée par M. Radi
Le président rappelle l'ordre du jour ….
Les associés décident d'affecter le bénéfice net comptable de 316 000DH de l'exercice clos le 31/12/2019 de
la manière suivante :
 Imputation du report à nouveau de l’exercice antérieur sur le bénéfice de l’exercice clos.
 Une dotation à la réserve légale au taux en vigueur, appliqué sur le bénéfice net à répartir,
 Une dotation à la réserve statutaire d’un montant équivaut à 2 fois celui de la dotation à la réserve
légale.
 Un intérêt statutaire de 6 % à verser aux actions libérées et non amorties (y compris les actions
libérées par anticipation).
 Le surplus, après dotation éventuelle d'une réserve facultative de 10 000DH par l'assemblée
générale, sera versé aux actions à titre de superdividende.
 Le dividende unitaire sera éventuellement arrondi au DH inférieur et le reliquat reporté à nouveau.
Le versement des dividendes sera effectué dans un délai d’un mois après déduction d’une retenue à la
source de 15%.
 Page
Sujet de l’Examen National du Brevet de Technicien Supérieur - Session 2020 -
6
Filière : Comptabilité et Gestion Épreuve : Production des Documents Comptables et financiers
17

Annexe n° 8 : Bilan simplifié de la société APPALEC au 31 décembre 2019

ACTIF Brut Amt / Prov Net PASSIF Montant

ACTIF IMMOBILISE 3 117 900 766 900 2 351 000 FINANCEMENT PERMANENT 3 871 000
Immobilisations en non-valeurs 110 900 110 900 0 CAPITAUX PROPRES 3 871 000
Immobilisations incorporelles 1 000 000 100 000 900 000 Capital social (40 000 actions) 4 000 000
Immobilisations corporelles 1 887 000 556 000 1 331000 Actionnaires. capital souscrit NA -500 000
Immobilisations financières 120 000 0 120 000 Réserves légales 19 000
Réserves statutaires 38 000
Report à nouveau (SD) -2 000
Résultat net de l’exercice 316 000
DETTES DE FINANCEMENT --
ACTIF CIRCULANT 550 000 50 000 500 000 PASSIF CIRCULANT 63 000
Stocks et en cours 450 000 40 000 410 000 Fournisseurs 13 000
Clients et comptes rattachés 100 000 10 000 90 000 Associés versement anticipé 50 000
TRÉSORERIE - ACTIF 1 083 000 0 1083 000 TRÉSORERIE - PASSIF 0
Banque 820 000 0 820 000
Caisse 263 000 0 263 000
Total 4 750 900 816 900 3 934 000 Total 3 934 000
 Page
Sujet de l’Examen National du Brevet de Technicien Supérieur - Session 2020 -
11
Filière : Comptabilité et Gestion Épreuve : Production des Documents Comptables et financiers
17

Tracé du journal n°5 : Écritures d’inventaire – Régularisation des charges et des produits– (0,75 pt)
Compte Montants
Date Intitulé du compte
N° Débit Crédit

DOSSIER 3 : Gestion de la structure juridique (10 pts)

TAB 5 : État des apports de la société lors de la souscription du 02/01/2017(1 pt)

Types d’apports Total des Droits des
Actionnaires Apports des associés A. en nature A. en numéraire apports associés
En DH En DH nets en %
ALAOUI - Brevet …………. …………. ………….
DRISSI …………. ………….
- Immeuble
………….
- Emprunt ………….
ROCHDI …………. ………….
- Créance client
………… ---
- Provisions sur créance
- 60 000 ---
- Fonds souscrits
--- 400 000
Autres
actionnaires
Apports en numéraire …………. …………. ………….
Total des apports …………. …………. …………. 100%
Nombre des actions 20 000 20 000

Tracé du journal n° 6 : Reconstitution des écritures de la constitution de la société (3,3 pts)

Date Compte Intitulé du compte Montants

N° Débits Crédits
 Page
Sujet de l’Examen National du Brevet de Technicien Supérieur - Session 2020 -
12
Filière : Comptabilité et Gestion Épreuve : Production des Documents Comptables et financiers
17

TAB 6 : Bilan simplifié après constitution de la SA APPALEC au 31/01/ 2017 (1 pt)

ACTIF Brut Amt / Prov Net PASSIF Montant
ACTIF IMMOBILISE FINANCEMENT PERMANENT
Immobilisations en non-valeurs CAPITAUX PROPRES
Frais de constitution Capital social (40 000 actions)
Immobilisations incorporelles Actio, capital souscrit non appelé -1 000 000
Brevets, marques, droits et v.s.
Immobilisations corporelles DETTES DE FINANCEMENT
Bâtiments Emprunt auprès des étab. de crédit
ACTIF CIRCULANT PASSIF CIRCULANT
Clients et comptes rattachés 60 000 Autres comptes d’associés créditeurs
TRÉSORERIE - ACTIF TRÉSORERIE - PASSIF 0
Banques 989 100 989 100
Total 3 660 000 60 000 3 600 000 Total 3 600 000
+400000
 Page
Sujet de l’Examen National du Brevet de Technicien Supérieur - Session 2020 -
13
Filière : Comptabilité et Gestion Épreuve : Production des Documents Comptables et financiers
17

Tracé journal n°7 : Reconstitution des écritures d’appel et de libération du 3ème quart (1,75 pt)

Compte Montants
Date N° Intitulé du compte
Débits Crédits

TAB 7 : Tableau d’affectation du bénéfice de l’exercice 2019 (Annexe n°7 et n°8 ) (2 pts)
Éléments Calculs justificatifs Montants

Résultat net de l’exercice

Report à nouveau SD

Résultat net à répartir

Dotation à la réserve légale

Dotation aux réserves statutaires

Intérêts statutaires :
 Sur les actions d’apports en nature
213 000
 Sur les actions d’apport en numéraire

Dotation à la réserve facultative

1er solde

Super-Dividende

Report à nouveau

TAB 8 : Tableau de calcul des dividendes nets (0,95 pt)

Elément Calculs justificatifs Montants

Dividende global

Retenue à la source

Dividende net
 Page
Sujet de l’Examen National du Brevet de Technicien Supérieur - Session 2020 -
3
Filière : Comptabilité et Gestion Épreuve : Production des Documents Comptables et financiers
17

ANNEXES A EXPLOITER

Annexe n°1 : Extrait des opérations réalisées par la société au cours du mois de février 2020

Le 01/02 : Envoie de la facture N°50801 au client RACHIDI, relative à la vente de couettes et oreillers :

KARI-COUV SA 01/02/2020
Zone industrielle
Ain Sbaa-Casablanca
RACHIDI.SARL
Avenue El Massira
El Jadida
facture N°50801 DOIT
Quantité Prix unitaire Montant
couette chaude 150X200 cm 200 349 69 800,00
oreillers medium 150 70 10 500,00
Montant Brut 80 300,00
Remise 4 % 3 212,00
Net commercial 77 088,00
Escompte 0,5% 385,44
Net Financier 76 702,56
Transport 600,00
TVA 20% 15 460,51
Avance 34 600,00
Net à payer 58 163,07
Règlement à crédit de 30 jours

Le 02/02 : Avis de débit d’Attijariwafa Bank N° AW6801, correspondant au paiement de la 1ère annuité relative à un
emprunt bancaire remboursable par amortissement constant sur 4 ans en fin de période. Cet emprunt a été
contracté par l’entreprise le 01/02/2019 d’un montant de 380 000DH au taux annuel de 6%.

Le 15/02 : Avis de crédit N°AW6821 d’un montant de 45 600DH relatif aux dividendes nets reçus au titre de l’exercice
2019 et liés à la participation de l’entreprise au capital social d’une société filiale.

Le 20/02 : Prélèvement bancaire N°AW520 relatif à la levée d’option d’achat de la machine GT47, ayant fait l’objet
d’un contrat de crédit-bail dont les caractéristiques se présentent ainsi :

Caractéristiques du contrat crédit-bail

Dépôt de garantie versé le 01/02/2015 5 000 DH
Nombre de mensualités 60
Prix de levée de l’option d’achat (HT) 6 000 DH

Le 28/02 : Le rapprochement entre le relevé bancaire et le compte « banque 5141 » tenu par la société a permis de
constater que cette dernière n’a pas encore enregistré les opérations suivantes :
- Prélèvement de 1 392 DH concernant les frais de téléphone et d’internet « IAM ».
- Encaissement relatif à la lettre de change N° AW0478 ayant une valeur nominale de 14 800 DH, la
commission bancaire prélevée à ce titre s’élève à 150 DH HT.
- Prélèvement des frais de tenue de compte de 88 DH.
 Page
Sujet de l’Examen National du Brevet de Technicien Supérieur - Session 2020 -
4
Filière : Comptabilité et Gestion Épreuve : Production des Documents Comptables et financiers
17

Annexe n° 2 : Extrait du bilan de l’entreprise AMIX-SARL arrêté au 31/12/2018.

Amortissements Valeurs nettes

Eléments Valeurs brutes
cumulés d’amortissement
Matériel et outillage 150 000 75 000 75 000
Matériel de transport 420 000 231 000 189 000
Immob. corporelles en cours de terrains et constructions 275 000 _ 275 000

Annexe n°3 : Informations complémentaires sur les immobilisations

 L’entrepôt
L’entreprise a construit un entrepôt pour elle-même. Le montant des travaux réalisés au 31 décembre
2018 s’est élevé à 275 000 DH, la livraison de l’entrepôt a eu lieu le 13 septembre 2019 pour un coût
total de 468 000 DH.
L’entreprise a décidé d’amortir l’entrepôt sur 20 ans, selon le mode d'amortissement linéaire.

 Le matériel et outillage est composé de :

Machine M1 :
Date d’acquisition : le 01 juillet 2016
Prix d’acquisition : 150 000 DH HT
Durée de vie : 5 ans
Mode d’amortissement : linéaire
Cession : le 22 Juin 2019
Machine M2 :
Date d’acquisition : le 02 Janvier 2019
Prix d’acquisition : 200 000 DH HT
Durée de vie : 5 ans
Mode d’amortissement : dégressif

 Matériel de transport
Le matériel de transport est composé d’une seule camionnette acquise le 15 avril 2016 et amortie sur
5 ans selon le système linéaire.

Annexe n° 4 : Informations relatives aux titres au 31/12/2019

Le portefeuille - titres de l’entreprise AMIX-SARL est composé ainsi :

Prix Cours
Date Provision au
Titre Catégorie Quantité d’achat unitaire au
d’achat 31-12-2018
unitaire 31-12-2019
Actions MARBOIS Titres de participation 300 25/04/2018 250 253 3 000
Actions ANATEL Autres titres immobilisés 100 06/01/2017 200 190 _

Le 15-06-2019 : l’entreprise a cédé les 300 actions MARBOIS au prix unitaire de 245 DH. Commission HT de 2% du prix
de vente. Avis de crédit n°A46467. (Aucune écriture concernant cette cession n’a été enregistrée)

Annexe n°5 : Autres informations relatives aux travaux d’inventaire

 L’entreprise a comptabilisé le 1er octobre 2019, le paiement de la prime annuelle d’assurance pour un
montant de 4 200DH.

 L’entreprise a constaté une vente de composantes électriques pour 48 000DH à son client Majid.
Le magasinier a informé le service comptable que la livraison n’a pas encore eu lieu.
 Page
Sujet de l’Examen National du Brevet de Technicien Supérieur - Session 2020 -
7
Filière : Comptabilité et Gestion Épreuve : Production des Documents Comptables et financiers
17

Annexe n° 9 : Informations faisant suite de l’analyse du CPC au 31/12/2019

Données relatives à l’exercice 2019

Chiffre d’affaires : 5 544 000 DH.

Bénéfice avant impôt : 231 640 DH.

Parmi les produits comptabilisés, on relève :

 Une vente de produits finis à 18 000 DH (HT). Seule la moitié de ces produits a été livrée au client
au 31/12/2019.
 Des intérêts nets sur des bons de trésor : 9 800 DH. Taux de la retenue à la source appliqué : 20%.
 Une camionnette vendue à un prix de 60 000 DH.

Parmi les charges comptabilisées, on relève :

 Achats de matières premières d’un montant total de 450 000 DH HT.

 Redevance crédit-bail d’un montant de 24 900 DH HT.
 Frais de maintenance de l’ensemble du matériel de l’entreprise s’élèvent à 21 600 DH TTC.
 Frais de transport, réglés en espèce, à la CTM d’un montant de 8 419 DH HT.
 Prime d’assurance incendie relative au logement principal de M. Azizi, d’un montant de 6 400 DH.
 Dons :
 Octroyés à une association reconnue d’utilité publique : 5 000 DH.
 Octroyés aux œuvres sociales d’une entreprise publique : 15 800 DH.
 Achat d’un matériel informatique pour un montant de 7 000 DH.
 Parmi les charges de personnel figure :
 Rémunération annuelle de M. Azizi de 117 960 DH.
 Rémunération annuelle des six salariés de 425 400 DH.
 Dotation d’amortissement d’une voiture mise à la disposition de l’agent commercial de l’entreprise,
acquise pour 454 000 DH TTC et amortie au taux de 25%.
 Provisions :
 3 100 DH pour dépréciation des titres à des fins spéculatives.
 16 200 DH pour garanties données aux clients sur articles livrés.
 Des intérêts sur les découverts bancaires d’un montant de 1 490 DH HT.
 Pénalité pour paiement tardif de l’IR de 2018 de 2 152 DH.

Autres renseignements :

 M. Azizi est marié et père d’un enfant scolarisé et âgé de11 ans.
 M. Azizi ne dispose d’aucun autre type de revenu.

Annexe n°10 : Barème de calcul de l’IR applicable en 2019

Revenu annuel Taux Somme à déduire

0 - 30 000 0% 0
30 001 - 50 000 10% 3 000
50 001 - 60 000 20% 8 000
60 001 - 80 000 30% 14 000
80 001-180 000 34% 17 200
+180 000 38% 24 400

Annexe n° 11 : Le chiffre d’affaires réalisé par l’entreprise au titre de l’exercice 2018

Ventilation du Chiffre d’affaires HT Montants

Chiffre d’affaires imposable 2 700 400
Chiffre d’affaires exonéré avec droit à déduction 1 663 920
Chiffre d’affaires exonéré sans droit à déduction 455 400
 Page
Sujet de l’Examen National du Brevet de Technicien Supérieur - Session 2020 -
8
Filière : Comptabilité et Gestion Épreuve : Production des Documents Comptables et financiers
17
ANNEXES REPONSES (A RENDRE AVEC LA COPIE)

DOSSIER 1 : Les opérations courantes (10 pts)

Tracé du journal n°1 : Ecritures des opérations décrites dans l’annexe N°1 (10 pts)

Compte Montants
Date N° Intitulé du compte
Débits Crédits
 Page
Sujet de l’Examen National du Brevet de Technicien Supérieur - Session 2020 -
9
Filière : Comptabilité et Gestion Épreuve : Production des Documents Comptables et financiers
17
DOSSIER 2 : Travaux d’inventaire (10 pts)
Tracé du journal n°2 : Rappel de l’écriture de l’achèvement de l’entrepôt (0,72 pt)
Compte Montants
Date N° Intitulé du compte
Débits Crédits

TAB 1 : État de calcul des dotations aux amortissements de l’exercice 2019 (2,22 pts)
Eléments Calculs Montants
Entrepôt
Matériel et Outillage
Machine M1
Machine M2
Dotation fiscale
Dotation économique
Dotation/Reprise non courante
Camionnette

Tracé du journal n° 3 : Écritures d’inventaire - Amortissements et sortie d’immobilisations – (1,625 pt)

Compte Montants
Date Intitulé du compte
N° Débit Crédit
 Page
Sujet de l’Examen National du Brevet de Technicien Supérieur - Session 2020 -
10
Filière : Comptabilité et Gestion Épreuve : Production des Documents Comptables et financiers
17
TAB 2 : Extrait du tableau des immobilisations autres que financières (1,375 pt)
Exercice du 01/01/2019 au 31/12/2019
MONTANT
AUGMENTATION DIMINUTION MONTANT
NATURE BRUT
BRUT
début Acquisition Production Virement Cession Retrait Virement fin exercice
exercice

IMMOBI.EN NON VALEURS

IMMOBI. INCORPORELLES
IMMOBI. CORPORELLES
. Terrains -
. Constructions -
. Installation techn. matériel et out. 150 000
. Matériel de transport 420 000
. Mobilier, matériel bureau et amé. -
. Autres immo corporelles -
. Immo corporelles en cours 275 000 275 000
TOTAUX 845 000 …….. ……… - ……. - ……. ……..

TAB 3: Extrait du tableau des amortissements (1,05 pt)

Exercice du 01/01/2019 au 31/12/2019
Cumul Amort. Dotation de Amort sur Cumul Amort.
NATURE début exercice l’exercice immob. Sorties fin exercice
1 2 3 4=1+2-3

Immobilisation en non-valeurs
Immobilisations incorporelles
Immobilisations corporelles
. Terrains -
. Constructions -
. Installations techniques matériel et outillage 75 000 90 000
. Matériel de transport 231 000
. Mobilier, matériel de bureau et aménagements -
. Autres immobilisations corporelles -
. immobilisations corporelles en cours -
TOTAUX 306 000 ……. …… …….

TAB 4: État de calcul des provisions relatives aux titres au 31/12/2019 (1 pt)
Valeur Valeur d’inventaire Ajustements
Provision au Provision au
Titres Nombre d’acquisition unitaire au 31/12/19 Dot Rep
31/12/2018 31/12/2019
unitaire
MARBOIS
ANATEL

Tracé du journal n° 4 : Écritures d’inventaire - Régularisation des titres – (1,26 pt)

Date Compte Intitulé du compte Montants

N° Débit Crédit
 Page
Sujet de l’Examen National du Brevet de Technicien Supérieur - Session 2020 -
14
Filière : Comptabilité et Gestion Épreuve : Production des Documents Comptables et financiers
17
DOSSIER 4 : Gestion de la structure juridique (10 pts)
TAB 9 : Tableau de passage du résultat net comptable au résultat imposable (5 pts)

Eléments Justifications et calculs Réintégrations Déductions

Bénéfice avant impôt
Produits non livrés
Intérêts nets sur des bons de trésor
Produit de cession
Achat de matières premières
Redevance crédit-bail
Frais de maintenance
Frais de transport réglé en espèce
Prime d’assurance incendie
Dons :
 Dons versés à une association
 Dons versés aux œuvres sociales
Matériel informatique
Charges de personnel
 Rémunération annuelle de M. Azizi
 Rémunération annuelle des salariés

Dotation d’amortissement
Provisions
 Provisions pour dépréciation
 Provisions pour garantie

Intérêts sur découverts bancaires

Pénalité pour paiement tardif
Totaux
Résultat imposable

NB : S’il est nécessaire, arrondissez les valeurs obtenues au dirham le plus proche.
TAB 10 : Calcul de la Cotisation Minimale (0,5 pt)
Eléments Calculs Montants
Base de cotisation minimale 5 547 250,00
Cotisation minimale 0,5%
Date limite de paiement :
TAB 11 : Calcul de l’IR à payer (1.25 pt)
Eléments Calculs Montants
Résultat imposable
IR Brut
Crédit d’impôt
Déduction de charges de famille
IR net
Impôt dû à payer
 Page
Sujet de l’Examen National du Brevet de Technicien Supérieur - Session 2020 -
15
Filière : Comptabilité et Gestion Épreuve : Production des Documents Comptables et financiers
17

TAB 12 : Tableau de calcul du prorata de déduction définitif de l’année 2018 (1,25 pt)
A Eléments Montant HT TVA y afférente Montant TTC
Opérations soumises à la TVA

Opérations exonérées avec droit à déduction

Opérations en régime suspensif

Total A

B Eléments Montant
Opérations exonérées sans droit à déduction
Opérations hors champ d’application de TVA
Total B

C Total C (A+B)

Calculs Prorata en %
Prorata définitif pour l’année 2018

NB : S’il est nécessaire, arrondissez le prorata obtenu à l’unité la plus proche.

TAB 13 : Modèle simplifié de déclaration de TVA du mois de Décembre 2019 (2 pts)

TVA
Éléments Calcul/Justification
exigible
Ventes au Maroc 58 140,00
Ventes à l’export _

TVA EXIGIBLE 58 140,00

TVA figurant sur factures Prorata TVA

Éléments d’achat % déductible
Montants (en Dirhams)
Achats immobilisés
Acquisition d’une machine 21 600,00
TOTAL TVA DÉDUCTIBLE / IMMOBI

Achat de matières premières utilisées exclusivement

2 316,00
pour la fabrication des produits vendus au Maroc
Achat de fournitures de bureau 550,00
Honoraires de l ‘expert-comptable 1 500,00
Quittance d’électricité 1 200,00
Note de téléphone 350,00
Agios bancaires 75,00
TOTAL TVA DÉDUCTIBLE / CHARGES
Crédit de la période précédente 0,00
TVA DUE
Crédit à reporter