MINESEC / OBC Année scolaire 2022-2023

EVALUATION SOMMATIVE FIN 2er TRIMESTRE

LYCEE TECHNIQUE BILINGUE DE YAGOUA
CLASSE : Tle CG
Département de Comptabilité-Gestion
DUREE: 04 h
Examinateur : M. SOULE MBOULA Paul A. (PLETP/TQG)
COEF: 05

EPREUVE DE FINANCE D’ENTREPRISES

Avant de traiter le sujet, vérifier qu’il comporte les pages 1/11 à.11/11.
Documents autorisés : Plan des comptes OHADA et calculatrice non programmable

Le cabinet comptable « GASS CONSULTING & BUSINESS » vous convoque pour un stage de
vacances. Pour vérifier vos connaissances en comptabilité et gestion, le responsable des ressources
humaines Monsieur GASSISSOU vous confie les dossiers suivants à traiter dans les quatre (04) heures qui
suivent :

PREMIERE PARTIE : LA COMPTABILITE DES SOCIETES COMMERCIALES /60 Pts

DOSSIER I : MODUFICATION DU CAPITAL ET REPARTITION DES BENEFICES /36 Pts
La Société Anonyme « TOUBET » décide d’inscrire à l’ordre du jour de l’assemblée générale des
actionnaires la modification du capital social le 24 Mai 2022. L’opération effectuée se résume sur les extraits
de bilan au 31/12/2021 et au 31/12/2022 (Voir annexe 1).
Renseignements complémentaires :
 La valeur nominale de l’action est de 24 000F et les moins-values d’actifs en 2022 sont de 12 235 000F
lors de l’évaluation des titres.
 Il a été doté une réserve facultative de 26 000 000F suite à l’affectation du résultat de l’exercice 2021.
 L’augmentation de capital réalisée le 24 Mai 2022 a été effectuée simultanément par :
 Incorporation de la réserve facultative et la réserve légale d’un montant « X » (à déterminer).
 Emission d’actions nouvelles d’un nominal de 24 000F au prix d’émission de « Y » (à
déterminer). La souscription de ces nouvelles actions est ouverte à partir du 29 Mai 2022.
Elles sont libérées de moitié au 02 Juillet 2022 (date de jouissance le 15 Juillet 2022).
 Le 15 Juillet 2022, les actions nouvelles sont libérées et le 29 Juillet 2022, le notaire Maitre GADAFI
nous informe qu’il a reçu la totalité du premier appel et qu’il vire à notre compte le montant sous
déduction de 1 200 000F d’honoraires HT. Nous recevons l’avis de crédit le 02 Août 2022.
 Le 01er Janvier 2023, le conseil d’administration appel le 3 ème quart avec date limite de libération le 31
Janvier 2023. A cette date, tous les actionnaires se libèrent sauf ABOUNA (nouvel actionnaire),
souscripteur de 200 actions de numéraire. Le 14 Février 2023, ses actions sont vendues en bourse au
prix de 2 500 000F, supportant les intérêts de retards d’un mois au taux de 15% l’an et des frais de
30 000FHT.
Travail à faire N°1 :
1.1. Sur la base des informations ci-dessus, des annexes 1 et 2, on vous demande de reconstituer
l’affectation qui a été faite du résultat au bilan du 31/12/2021 et de présenter le projet d’affectation des
résultats de l’exercice 2021. (Annexe 3 à rendre avec la copie). 8 pts
1.2. Passer les écritures relatives à l’affectation des résultats de l’exercice 2021 en date du 14 Mars 2022.
(Paiement des dividendes et de l’impôt par chèque bancaire) 3 pts
1.3. Déterminer la valeur mathématique coupon attaché et ex-coupon. 3 pts
1.4. Sur la base des bilans de l’annexe 1, et des décisions de l’AGE, déterminer :
1.4.1. La valeur de la réserve légale et facultative optées pour l’augmentation du capital. 3 pts
1.4.2. Le nombre total d’actions nouvelles augmentées et en déduire le nombre d’actions gratuites
et nouvelles émises. 3 pts

MINESEC (LTB YAGOUA)/OBC/Tle CG/FE/Evaluation Sommative Fin 2ème Trimestre/2022-2023 Page 1

 1.4.3. La valeur du prix d’émission et la valeur des droits d’attribution et de souscription. 3 pts
1.5. Passer dans le journal de la SA TOUBET toutes les écritures des augmentations de capital. 11 pts
1.6. Déterminer le résultat réalisé par l’actionnaire ABOUNA. 2 pts

DOSSIER II : IMPOT SUR LES SOCIETES COMMERCIALES /24 Pts

Au 31/12/2022, la SA SABRINA a réalisé un résultat des activités ordinaires de 100 000 000F(SC), et un
résultat HAO de 8 200 000F (SD). L’analyse des charges et produits a permis les constats ci-après :
 Frais de siège payés :
 Au profit de ITALIANO, basé en Italie …………………………… 24 000 000F
 Au profit du Cabinet EDY Conseil basé à Douala ……………… 60 000 000F
 Primes d’assurance souscrites :
 Sur la tête du PDG à son profit …………………………………… 20 000 000F
 Sur le Matériel de transport ………………………………………… 6 000 000F
 Amandes et pénalités : ……………………………………………………….3 450 000F
 De retour de mission, le Directeur financier s’est fait rembourser sur présentation des notes de frais
un montant de 12 000 000F, alors qu’il perçoit chaque mois une indemnité forfaitaire de 480 000F.
 Dons octroyés :
 Au profit de « l’ENFANCE JOYEUSE DU CAMEROUN » ……… 4 000 000F
 Au profit des lions indomptables « B » du Cameroun pour leur participation au CHAN de
l’édition ALGERIE 2023 : …………………………………………………….. 20 000 000F
 Au profit de l’hôpital « SAUVEZ-MOI » pour malades du VIH-SIDA du GHANA : 60 000 000F
 Dotations aux amortissements :
 6 000 000F pour les bâtiments acquis à 100 000 000 F le 01/01/2019 (Durée de vie 20 ans) ;
 Un matériel acquis le 01/04/2021 (durée de vie 8 ans) est amorti selon le système dégressif
fiscal. On donne : VNC au 31/12/2022 : 25 265 625F et VNC au 31/12/2023 : 17 370 117,188F.
Seul l’amortissement linéaire est admis par le fisc.
 Frais financiers : 5 600 000F d’intérêts de comptes courants d’associés calculés au taux de 14%
(taux de la BEAC 10,5%). Fonds déposés depuis janvier 2021.
 Dotations aux provisions pour congés payés : ………………………… 8 000 000F
 Services extérieurs : Les loyers des véhicules (camions qui assurent le transport des marchandises)
versés à Monsieur BOUBA s’élèvent à 4 800 000F ; celui-ci et son épouse détiennent respectivement
1 700 et 1 350 actions de la société dont le capital s’élève à 600 000 000F divisé en actions de
20 000F chacune.
 Produits :
 Reprises des provisions pour congés payés : …………………….. 12 000 000F
 Produits exonérés : …………………………………………………… 12 000 000F
 Dividendes perçus nets : …………………………………………….. 7 515 000F
 Reports à nouveau déficitaires :
 2021 : …………………………………………………………………… 4 800 000F
 2019 : …………………………………………………………………… 3 200 000F
 2017 : …………………………………………………………………… 16 000 000F
 Chiffre d’affaires annuel toutes taxes comprises : ……………………….381 600 000F
 Le montant des acomptes d’IS sur chiffre d’affaires s’élève à 7 040 000F.
Travail à faire N°2 :
2.1- Procéder à l’analyse fiscale des charges et produits. 10 pts
2.2- Déterminer le bénéfice fiscal en complétant l’annexe 4. (Annexe 4 à rendre avec la copie). 6 pts

MINESEC (LTB YAGOUA)/OBC/Tle CG/FE/Evaluation Sommative Fin 2ème Trimestre/2022-2023 Page 2

2.3- Déterminer le solde de l’impôt sur les sociétés à payer en complétant le tableau CF1 BIS ou CF1
TER de la DSF. (Annexe 5 ou 6 à rendre avec la copie). 4 pts
2.4- Passer les écritures relatives au paiement du solde de l’impôt par chèque bancaire sachant qu’il
est payé le 18 Février 2023. 3 pts
2.5- Déterminer le bénéfice à répartir. 1 pt

DEUXIEME PARTIE : ELABORATION ET INTERPRETATION DES ETATS FINANCIERS /40 Pts

Les annexes relatives au traitement de cette partie se présentent comme suit :
 Annexe 7 : Bilan de la SA SOULSON au 31/12/2022.
 Annexe 8 : Informations relatives à l’analyse financière.
 Annexe 9 : Tableau de retraitement et de reclassement des postes d’actif.
 Annexe 10 : Tableau de retraitement et de reclassement des postes du passif.
 Annexe 11 : Bilan liquidité en grandes masses de la SA SOULSON au 31/12/2022.
 Annexe 12 : Tableau de calcul et d’interprétation des grandeurs de l’équilibre financier.
L’entité SOULSON est une Société Anonyme créée en 2012 et basée dans la ville de BERTOUA. Les
responsables de la société souhaitent avant d’envisager un programme d’agrandissement, procéder à
l’analyse financière au 31/12/2022. Une étude précise des différents postes du bilan au 31/12/2022 fait
apparaitre les informations suivantes données en annexe 8 :
Travail à faire N°3 :
3.1- Présenter les tableaux de retraitement et de reclassement des postes de l’actif et des postes du
passif. (Annexes 9 et 10 à rendre avec la copie). 20 pts
3.2- Présenter le bilan financier en grandes masses. (Annexe 11 à rendre avec la copie). 4 pts
3.3- Calculer et interpréter les indicateurs de l’équilibre financier donner en annexe 12 (Annexe 12 à
rendre avec la copie). 6 pts
3.4- Faire une représentation graphique en triangle et en barre de la structure de l’actif et du passif du
bilan liquidité de la SA SOULSON au 31/12/2022. 10 pts

Annexe 1 : Extrait des bilans de la « SA TOUBET » au 31/12/2021 et au 31/12/2022. (à exploiter)

Eléments 31/12/2021 31/12/2022
Capital social 120 000 000 240 000 000
Réserves légale 1 500 000 570 000
Réserve facultative 22 500 000 8 500 000
Provision réglementée / 48 000 000
Prime d’émission / 18 000 000
Report à nouveau / 1 165 000
Résultat de l’exercice 70 700 000 /
Annexe 2 : Autres renseignements sur la « SA TOUBET » (à exploiter)

Les statuts de la « SA TOUBET » prévoient que la répartition des résultats sera organisée comme suit :

 En premier lieu, dotation de la réserve légale dans les limites prévues par la loi ;
 Ensuite, attribution aux actionnaires d’un premier dividende calculé sur le capital libéré et non amorti
au taux de 6% l’an. Il est prévu que les versements anticipés porteront intérêts ;
 Il pourra ensuite, être affecté une somme à une réserve facultative. Le solde sera réparti entre les
actionnaires à titre de superdividendes ;
 Le solde éventuel sera reporté à nouveau.

MINESEC (LTB YAGOUA)/OBC/Tle CG/FE/Evaluation Sommative Fin 2ème Trimestre/2022-2023 Page 3

 Annexe 8 : Informations relatives à l’analyse financière de la « SA SOULSON » (à exploiter)
 Le terrain vaut en fait le double de sa valeur comptable ;
 Les constructions sont évaluées à 25 000 000F ;
 Le matériel industriel est vieux et ne pourrait être vendu qu’à 1 600 000F ;
 Le fonds commercial créé par l’entité vaut selon les experts comptables de la société 5 000 000F ;
 Les titres de participation sont constitués par 1 400 actions de la SA LABSON, une expertise
récente a estimé chaque action de cette société à 10 000F ;
 Une décote supplémentaire de 1 000 000F est applicable aux matières premières. Par ailleurs, à
propos de celles-ci, un stock de sécurité de 20 000 000F est considéré comme indispensable à la
bonne marche de la société ;
 La dépréciation sur les clients a été sous-estimée, en réalité elle devrait être de 3 500 000F ;
 Les provisions sur risques comprennent une provision pour litige d’un montant de 15 000 000F qui
concerne un procès pour lequel on a une quasi-certitude de perdre, mais la décision ne sera pas
connue avant 18 mois. Le reste est une provision dont l’entité n’a pas pu justifier jusqu’à présent son
objet ;
 Deux tiers du résultat seront mis en distribution ;
 L’emprunt figurant au bilan sera remboursé pour le tiers (1/3) de sa valeur courant Août 2023 ;
 Les écarts de conversion-actif ne sont pas couverts par une provision.

Annexe 7 : Bilan de la « SA SOULSON » au 31/12/2022 (à exploiter)

Amorts &
Actif Bruts Nets Passif Montants
Dépréciations
Brevets et licences 2 500 000 1 000 000 1 500 000 Capital (10 000 actions) 100 000 000
Terrains 15 000 000 / 15 000 000 Réserves indisponibles 8 850 000
Constructions 26 000 000 15 500 000 10 500 000 Réserves disponibles 11 150 000
Matériel industriel 23 500 000 17 500 000 6 000 000 Résultat net de l’exercice 45 000 000
Mobilier 3 500 000 3 000 000 500 000 Emprunts à long terme 7 500 000
Titres de participation 17 500 000 5 000 000 12 500 000 Provisions pour risques 25 000 000
Matières premières 40 000 000 5 000 000 35 000 000 Fournisseurs 18 000 000
Produits finis 50 000 000 / 50 000 000 Etat (Impôt sur les sociétés) 3 000 000
Clients 62 500 000 2 500 000 60 000 000 Créditeurs divers 1 500 000
Débiteurs divers 8 000 000 / 8 000 000 Découverts bancaires 750 000
Banque 15 000 000 / 15 000 000 Ecart de conversion-passif 250 000
Ecart de conversion-actif 7 000 000 / 7 000 000
TOTAL 270 500 000 49 500 000 221 000 000 TOTAL 221 000 000

MINESEC (LTB YAGOUA)/OBC/Tle CG/FE/Evaluation Sommative Fin 2ème Trimestre/2022-2023 Page 4

 Annexe 11 : Bilan financier en grandes masses de la « SA SOULSON » (à rendre avec la copie)
ACTIF PASSIF
Masses Montants % Masses Montants %

Valeurs Immob. (VI) …………………… ………… Cap. Propres (CP) ………………………. ………
Valeurs d’exp. (VE) …………………… ……..… Dettes finan. (DF) ……………….……… ………
Valeurs réal. (VR) …………………… ………… Dettes à CT (DCT) ………………………. ………
Valeurs disp. (VD) …………………… ………… Trésorerie p. (TP) …………………….… ………

TOTAL …………………… 100 TOTAL ……………………..… 100

Annexe 12 : Tableau de calcul des indicateurs de l’équilibre financier (à rendre avec la copie)
Indicateurs Formules Calculs Valeurs Interprétations

Fonds de
Roulement
Permanent

Besoin en
Fonds de
Roulement

Trésorerie
Nette

MINESEC (LTB YAGOUA)/OBC/Tle CG/FE/Evaluation Sommative Fin 2ème Trimestre/2022-2023 Page 5

Annexe 9 : Tableau de retraitements des postes de l’actif. (A rendre avec la copie)
Variations Valeurs Valeurs Valeurs Valeurs
Valeurs
Postes Valeurs réelles immobilisées d’exploitation réalisables disponibles
comptables + Values -Values (VI) (VE) (VR) (VD)

TOTAUX

MINESEC (LTB YAGOUA)/OBC/Tle CG/FE/Evaluation Sommative Fin 2ème Trimestre/2022-2023 Page 6

Annexe 10 : Tableau de reclassements des postes du passif. (A rendre avec la copie)

Valeurs comptables Capitaux propres Dettes financières Dettes à court terme Trésorerie-passif
Postes
nettes (VCN) (CP) (DF) (DCT) (TP)

TOTAUX

MINESEC (LTB YAGOUA)/OBC/Tle CG/FE/Evaluation Sommative Fin 2ème Trimestre/2022-2023 Page 7

 Annexe 3 : Projet d'affectation du résultat de l'exercice 2021 (à compléter et à rendre avec la copie)

Désignation de l'entreprise ……………………………………………………………………………………………………….

Adresse ……………………………………………………………………………………………………….
Numéro d'Identification ……………………….. Exercice clos le 31-12- …………. Durée (en mois) …………

AFFECTATIONS MONTANT (1) ORIGINES MONTANT (1)

Réserve légale 01 Report à nouveau antérieur (pertes)
Réserves statutaires ou contractuelles 02 Report à nouveau (bénéficiaire)
Autres réserves (disponibles) 03 Résultat net de l’exercice
Dividendes (2) 04 Prélèvements sur les réserves (3)
Autres affectations 05
Report à nouveau 06
TOTAL (A) 07 Contrôle : Total A = Total B TOTAL (B)
1) Les montants négatifs sont à porter entre parenthèses ou précédés d’un signe (–)
2) S’il existe plusieurs catégories d’ayants droit aux dividendes, indiquer le montant pour chacune d’elles
3) Indiquer les postes de réserves sur lesquels les prélèvements sont effectués

MINESEC (LTB YAGOUA)/OBC/Tle CG/FE/Evaluation Sommative Fin 2ème Trimestre/2022-2023 Page 8

 Annexe 4 : Tableau de détermination du bénéfice fiscal (à compléter et à rendre avec la copie)
Tableau CF1 de la DSF
Désignation de l'entreprise

Adresse

Numéro d'Identification Exercice clos le 31/12/ Durée (en mois)

TABLEAU DE PASSAGE DU RESULTAT COMPTABLE AVANT IMPOT AU RESULTAT FISCAL

Lignes
MONTANTS
RUBRIQUES
SOLDE DU RESULTAT NET AVANT BENEFICE NET COMPTABLE AVANT IMPOT 01
IMPOT SUR LE RESULTAT
PERTE NETTE COMPTABLE AVANT IMPOT 02

Amortissements non déductibles/Réintégrations non soumises à l'IRCM 03

DEDUCTIBLES DU POINT DE VUE
REINTEGRATIONS DES CHARGES
OU PERTES NON DEDUCTIBLES

Amortissements comptabilisés, mais réputés différés en période déficitaire 04

OU PARTIELLEMENT

Provisions non déductibles 05

Intérêts excédentaires des comptes courants d'associés 06
Frais de siège et d'assistance technique 07
FISCAL

Impôts non déductibles autres que l'impôt sur le résultat 08

Amendes et pénalités non déductibles 09
Pourboire et dons non déductibles 10
Retenue à la source (IRCM) sur revenus des capitaux mobiliers 11
Divers 1: 12
Divers 2: 13
Divers 3: 14
REINTEGRATIONS : Total lignes 3 à 14 15

Total intermédiaire POSITIF : ligne16 = ligne 15 + ligne 1 ou ligne 15 - ligne2 16

Total intermédiaire NEGATIF : ligne2 - ligne15 17

Amortissements antérieurement différés et imputés sur l'exercice 18

DEDUCTIBLES DU POINT DE
PRODUITS OU PROFITS

Provisions antérieurement taxées ou définitivement exonérées réintégrées dans l'exercice 19

CHARGES OU PERTES

Fraction non imposable des plus-values réalisées en fin d'exploitation 20

VUE FISCAL

Produits nets des filiales (après déduction de la quote-part de frais et charges) 21

Autres revenus mobiliers déductibles 22
Frais de siège et d'assistance technique déductibles 23
Divers 1: 24
Divers 2: 25
Divers 3: 26
DEDUCTIONS : Total lignes 18 à 26 27

BENEFICE FISCAL DE L'EXERCICE : ligne16 - ligne27 28

RESULTAT
PERTE FISCAL DE L'EXERCICE : ligne 27 - ligne 16 ou ligne 17 + ligne
FISCAL 27
29
lig.
ne

RUBRIQUES Bases Taux Principal de l'impôt

SITUATION DE L'ENTREPRISE AU

Minimum de perception Minimum proportionnel au chiffre d'affaires 30 2%

REGARD DU MAXIMUM DE

Impôt sur les sociétés 31 28%

Impôt calculé Impôt sur le BIC et BNC 32 22%
PERCEPTION

sur le
revenu des 33
bénéfice
fiscal de entrepreneurs Bénéfices artisanaux 34 11%
l'exercice individuels 35
(ligne 30) 36
Bénéfices agricoles 37
Taxe
proportionnelle
Taxe proportionnelle 38 15%
Total lignes 32 à 38 39

MINESEC (LTB YAGOUA)/OBC/PCG/Comptabilité d’Entreprises/Evaluation Fin du 2ème Trimestre/2021-2022 Page 9/10

 Annexe 5 : Tableau de détermination de l’impôt net dû (à compléter et à rendre avec la copie)
Tableau CF1 BIS de la DSF
Désignation de l'entreprise

Adresse

Numéro d'Identification Exercice clos le 31/12/ Durée (en mois) : _______________

TABLEAU DE DETERMINATION DE L'IMPOT SUR LE RESULTAT

Lignes
RUBRIQUES MONTANTS

REPORT DU BENEFICE FISCAL DE L'EXERCICE 01

DEDUCTION PAR SUITE DE REINVESTISSEMENTS ANTERIEURS

INTITULES Année N-3 Année N-2 Année N-1
DETERMINATION DU BENEFICE DEFINITIF

Réinvestissements admis et
reportés
02
Réinvestissements déductibles -
50% x ligne2
03 Total ligne 4
Réinvestissements effectivement
déduits
04
Réinvestissements reportables = 2x
(ligne3-ligne4)
05
DEDUCTION DES REINVESTISSEMENTS DE L'EXERCICE
Réinvestissements admis 06

Réinvestissements déductibles = 50% x ligne6 07

Total ligne 8

Réinvestissements déduits = 50%xligne1 08

Réinvestissements reportables = 2x (ligne7-ligne8) 09
IMPUTATION DES REPORTS DEFICITAIRES
INTITULES Année N-4 Année N-3 Année N-2 Année N-1

Déficits reportés 10
Total ligne 11
Déficits imputés sur
11
l'exercice
Déficits reportables 12
BENEFICE FISCAL DEFINITIF (total ligne 1, 4, 8) – 11 13

CALCUL DE L'IMPOT SUR LE BENEFICE FISCAL DEFINITIF

INTITULES Base Taux Ligne MONTANTS
Impôt sur les sociétés 14
IRCM non retenue à la source 15
Déduction de l’IRCM retenue à la source 16
Autres déductions 17
Impôts nets dus (lignes 14 + ligne 15) - (ligne16 + ligne17) 18
Centimes additionnels communaux 19
TOTAL DE L'IMPOT (ligne18 + ligne19) 20
Acomptes versés (report ligne13 Tableau 25 cl. 6) 21
Net à payer 22
Crédit d'impôt 23

Compte 89 : Impôts sur résultat

Rubriques Montants
891 Impôts sur les bénéfices de l'exercice 24
892 Rappel d'impôts sur résultats antérieurs 25
895 Minimum de perception 26
899 Dégrèvements et annulations d'impôts sur résultats antérieurs 27
Total 28

MINESEC (LTB YAGOUA)/OBC/PCG/Comptabilité d’Entreprises/Evaluation Fin du 2ème Trimestre/2021-2022 Page 10/10

Annexe 6 : Tableau de détermination du minimum de perception (à compléter et à rendre avec la copie)
Tableau CF1 TER de la DSF
Désignation de l'entreprise ---------------------------------------------------------------------------------
Adresse ---------------------------------------------------------------------------------
Numéro d'Identification -------------------- Exercice clos le 31-12- -------- Durée (en mois) --------
TABLEAU DE DÉTERMINATION DU MINIMUM DE PERCEPTION
RUBRIQUES Montants
REPORT DU MINIMUM DE PERCEPTION 01
RÉDUCTION D’IMPÔT PAR SUITE DE RÉINVESTISSEMENTS ANTÉRIEURS
PÉRIODES Réinvestissements Base 50% X Base effective de la Réinvestissements
admis et reportés colonne 1 réduction d’impôt reportables
2 x col 2 - col 3
Année n-3 et antérieures 02
Année n-2 03
Année n-1 04
TOTAUX 05
x (taux de l’impôt) 06
RÉDUCTION D’IMPÔT PAR SUITE DES RÉINVESTISSEMENTS DE L'EXERCICE
Réinvestissements admis de l'exercice 07
Base de la réduction d'impôt (50% x ligne 7) 08
Base effective de la réduction de l'impôt 09 x (taux de
l’impôt)=
Réinvestissements reportables 2 x (ligne 8 - ligne 9) 10

RUBRIQUES
Taxe proportionnelle sur les revenus des capitaux mobiliers non imposés à la source 11 15% +
Surtaxe progressive due par les sociétés et autres personnes morales au titre des revenus occultes 12 60% +
distribués
Capitaux non imposés à la source 13 25%

Déductions TPRCM (Taxe proportionnelle sur les revenus des capitaux mobiliers) 14 -
Autres 15 -

CALCUL DU MINIMUM DE PERCEPTION

Base
Taux Montants
Minimum de perception 16
TPRCM non retenue à la source 17
Déduction de la TPRCM retenue à la source 18
Autres déductions 19
Impôts nets dus (ligne 16 + ligne 17) - (ligne 18 + ligne 19) 20
Centimes additionnels communaux 21
TOTAL DE L’IMPÔT (ligne 20 + ligne 21) 22
Acomptes versés (report ligne 13 tableau 25 col 6) 23
Net à payer (lignes 22 – ligne 23) 24
Crédit d’impôt (ligne 23 – ligne 22) 25
SITUATION DES REPORTS DÉFICITAIRES POUR LES ENTREPRISES AUTRES QUE CELLES IMPOSÉES AU BÉNÉFICE RÉEL
Report du bénéfice fiscal de l’exercice 26
Report de la perte fiscale de l’exercice 27
Imputations des reports déficitaires
Rubriques N-4 N-3 N-2 N-1
Déficits reportés 28
Déficits imputés 29
Déficits reportables 30
Bénéfice fiscal définitif 31
Perte fiscale définitive 32

Compte 89 : Impôts sur le résultat

Rubriques Montants
891 Impôts sur les bénéfices de l’exercice 33
892 Rappel d’impôts sur résultats antérieurs 34
895 Minimum de perception 35
899 Dégrèvements et annulations d’impôts sur résultats antérieurs 36
Total 37

MINESEC (LTB YAGOUA)/OBC/PCG/Comptabilité d’Entreprises/Evaluation Fin du 2ème Trimestre/2021-2022 Page 11/10