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Le sujet comporte : 12 pages numérotées y compris la liste des comptes à la fin du document.
Il vous est demandé de vérifier que le sujet est complet dès sa mise à disposition.
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La liste des comptes du plan comptable général est fournie en fin de sujet
Dossier 2 :
Annexe A – Tableau de suivi de la presse
Annexe B – Tableau de dépréciation des créances douteuses
On vous demande de traiter les 3 dossiers suivants. Ceux-ci sont rigoureusement indépendants.
SUJET
Nouveau collaborateur au sein du cabinet d’expertise comptable FINAREX, votre chef de mission vous
demande d’examiner les 3 dossiers suivants. Ces derniers sont rigoureusement indépendants et
concernent des activités taxables au taux normal de TVA de 20 %.
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DOSSIER 1 – OPÉRATIONS COURANTES
L’entreprise TRISKATE est spécialisée dans la production d’une nouvelle gamme de trottinettes
électriques à 3 roues. Dépassée par son succès commercial et par les effets de la crise sanitaire,
TRISKATE a pris un certain retard dans le domaine administratif et comptable.
On vous communique les opérations restées en suspens en Novembre 2021.
- 2 Novembre : Envoyé facture n°11-124 à notre client GOMES-SCOOT suite à notre livraison de 20
trottinettes à 620 €. Remise accordée : 3 %. Port évalué forfaitairement : 150 €.
- 3 Novembre : Reçu avis de crédit de notre banque suite à la négociation de la LCR n° 458 pour
13 821 € (valeur nominale 14 000 € ; intérêts : 155 € - Commissions : 20 € HT).
- 10 Novembre : Achat au fournisseur chinois YENSIG de 300 moteurs 800 W (facture n° JK4736) –
Total brut : 465 000 Yuans (1 Euro = 7,67 Yuans).
- 12 Novembre : Reçu et réglé ce jour par virement bancaire, la redevance de crédit-bail à IMMO EQUIP
1 476 € TTC.
- 15 Novembre : Facture n°11-548 reçue de notre transitaire en douane relative à la facture n° JK4736
du 10 novembre. Cette facture comporte les indications suivantes :
Honoraires : 250 € HT
Droits de douane : 5 000 € HT
Le transitaire a opté pour la TVA d’après les débits.
- 25 Novembre : Reçu avoir AV-487 de DOUREC SA suite à un retour d’emballages qui nous avait été
consigné 650 €. Valeur de reprise : 600 €.
- 27 Novembre : Règlement du fournisseur VELEX suite à notre achat du 24 (16 699,20 €).
- 28 Novembre : Achat de quincaillerie (vis, …) au fournisseur espagnol Sanchez pour 1000 € HT.
- 30 Novembre : Accordé à notre client ROSSI une remise additionnelle de 500 € consécutivement aux
produits facturés en octobre (avoir n°11-A146).
Travail à faire :
2°) Présentez au sein d’un tableau la détermination de la TVA due au titre du mois de décembre
2021, puis procédez à l’enregistrement de la déclaration.
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Vous disposez en annexes 2 et 3 de l’extrait du compte banque de TRISKATE fin décembre ainsi que
le relevé bancaire au 31 Décembre 2021.
3°) Justifiez la différence de solde au 1er décembre 2021 entre le compte 512 tenu par l’entreprise
et le relevé bancaire transmis par BNP PARIBAS
La société TARDIEX a été créée le 1er septembre 2018 et intervient dans la fabrication de pièces
métalliques sur mesure pour le secteur industriel.
L’exercice comptable coïncide avec l’année civile.
Votre chef de mission vous demande de procéder aux derniers travaux d’inventaire au 31 décembre
2021.
A cet effet, on vous communique ci-dessous les informations complémentaires suivantes :
A) IMMOBILISATIONS
Une presse a été acquise (et mise en service) le 10 juin 2021 au prix de 186 000 €. Les frais d’installation
se sont élevés à 5 000 €.
Il a été décidé d’amortir ce bien selon le mode dégressif sur 5 ans (coefficient : 1.75).
Un véhicule utilitaire a été acquis d’occasion le 1er septembre 2018 pour 520 000 €.
Date de mise en service : 1er octobre 2018. Durée d’amortissement : 4 ans.
La valeur actuelle de ce bien est estimée : - fin 2019 : 300 000 ;
- fin 2020 : 200 000.
Ce bien a été cédé le 31 mars 2021 pour 320 000 € HT. Le comptable s’est contenté alors de
mouvementer un compte d’attente en contrepartie du compte banque.
Travail à faire :
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3°) Complétez le tableau de suivi du véhicule (amortissements et dépréciations) pour les exercices
2018 à 2020 – Annexe A à rendre avec la copie.
4°) Enregistrez au journal les écritures de régularisation qui s’imposent fin 2021.
5°) Qu’entend-on par « amortissements par composants » et quelles en sont les conséquences
comptables ?
B) CRÉANCES
Les effets de la crise sanitaire ont entrainé la constatation de dépréciations importantes fin 2020
(annexe B).
Travail à faire :
1°) Au regard des informations ci-dessus, complétez l’état des créances (annexe B à rendre avec la
copie).
C) AUTRES RÉGULARISATIONS
1°) Les opérations effectuées avec 2 fournisseurs américains peuvent se résumer ainsi :
. achat à Bill le 1er déc 2021 pour 10 000 $.
. achat à Jimmy le 10 novembre 2020 pour 5 000 $.
Le règlement de Jimmy est intervenu le 23 février 2021. Le comptable a utilisé le compte d’attente en
contrepartie de la banque.
Cours du dollar US
10 Nov. 20 31 Déc. 20 23 Fév. 21 1er déc. 21 31 Déc 21
0,82357 0,81876 0,82307 0,85477 0,86956
2°) Un emprunt de 200 000 € a été souscrit le 1er novembre 2019. Le remboursement s’effectue par
amortissement constant sur 4 ans (taux d’intérêt : 4 %).
3°) Un litige avec un client pouvant donner lieu au règlement de dommages et intérêts avait été constaté
dans nos comptes fin 2020 pour 15 000 €. Le risque est désormais estimé à 17 000 €.
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4°) L’état des stocks peut se résumer ainsi :
5°) Une prime d’assurance de 600 € été comptabilisée le 1er novembre 2021. Celle-ci couvre la période
du 1er novembre 2021 au 30 avril 2022.
6°) Une cession de valeurs mobilières de placement est intervenue en novembre 2021.
Prix de cession : 1 800 € - Commissions bancaires : 15 € HT.
Ces titres avaient acquis 1 240 €. Seule l’écriture suivante a été enregistrée :
10 Nov. 21
7°) Le loyer d’un immeuble non affecté aux activités professionnelles a été constaté le 1 er décembre
2021 pour 6 600 €. Il couvre la période du 1er décembre 2021 au 28 février 2022.
Travail à faire :
Un de vos clients s’interroge sur le bien-fondé d’une réorganisation comptable de son entreprise et ses
conséquences. Aussi, il vous est demandé de répondre aux questions suivantes.
Travail à faire :
1°) Après avoir rappelé succinctement ce qu’est un PGI (Progiciel de Gestion Intégrée), vous
présenterez les avantages et les limites d’une telle application.
2°) Quelles sont les avantages de recourir à des applications hébergées à distance (mode ASP) ?
(2 avantages attendus)
3°) Quels sont les éléments qui peuvent amener l’administration fiscale à considérer une
comptabilité informatisée irrégulière et non probante (4 réponses attendues) ?
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ANNEXE 1
TRISKATE - Récapitulatif des opérations de décembre 2021
Eléments Décembre
Ventes France 220 780,20
Exportations 5 480,00
Livraisons intracommunautaires 20 121,00
Achats de matières 31 130,12
Acquisitions d’immobilisations en France 2 452,07
Acquisitions intracommunautaires
88 124,77
(matières premières)
Acquisitions intracommunautaires
2 552,50
(immobilisations)
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ANNEXE 2
Compte 512 – Banque BNP PARIBAS Chez TRISKATE
ANNEXE 3
Compte TRISKATE Chez BNP PARIBAS
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ANNEXE A (à rendre avec la copie)
2018
2019
2020
Totaux
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LISTE DES COMPTES A 3 CHIFFRES
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457 Associés – Dividendes à payer 609 Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats exceptionnelles
458 Associés – Opérations faites en commun et en GIE 611 Sous-traitance générale 691 Participation des salariés aux résultats
462 Créances sur cessions d’immobilisations 612 Redevances de crédit-bail 695 Impôts sur les bénéfices
464 Dettes sur acquisitions de valeurs mobilières de placement 613 Locations 696 Suppléments d’impôt sur les sociétés liés aux distributions
465 Créances sur cessions de valeurs mobilières de placement 614 Charges locatives et de co-propriété 697 Imposition forfaitaire annuelle des sociétés
467 Autres comptes débiteurs ou créditeurs 615 Entretien et réparations 698 Intégration fiscale
468 Divers – Charges à payer et produits à recevoir 616 Primes d’assurance 699 Produits – Report en arrière des déficits
471 à 475 Comptes d’attente 617 Etudes et recherches
476 Différences de conversion – ACTIF 618 Divers 701 Ventes de produits finis
477 Différences de conversion – PASSIF 619 Rabais, remises et ristournes obtenus sur services extérieurs 702 Ventes de produits intermédiaires
478 Autres comptes transitoires 621 Personnel extérieur à l’entreprise 703 Ventes de produits résiduels
481 Charges à répartir sur plusieurs exercices 622 Rémunérations d’intermédiaires et honoraires 704 Travaux
486 Charges constatées d’avance 623 Publicité, publications, relations publiques 705 Etudes
487 Produits constatés d’avance 624 Transports de biens et transports collectifs du personnel 706 Prestations de services
488 Comptes de répartition périodique des charges et des produits 625 Déplacements, missions et réceptions 707 Ventes de marchandises
491 Provisions pour dépréciation des comptes de clients 626 Frais postaux et de télécommunications 708 Produits des activités annexes
495 Provisions pour dépréciation des comptes du groupe et des 627 Services bancaires et assimilés 709 Rabais, remises et ristournes accordés par l’entreprise
associés 628 Divers 713 Variation des stocks (en-cours de production, produits)
496 Provision pour dépréciation des comptes de débiteurs divers 629 Rabais, remises et ristournes obtenus sur autres services 721 Immobilisations incorporelles
extérieurs 722 Immobilisations corporelles
501 Parts dans des entreprises liées 631 Impôts, taxes et versements assimilés sur rémunérations 740 Subventions d’exploitation
502 Actions propres (administration des impôts) 751 Redevances pour concessions, brevets, licences, marques,
503 Actions 633 Impôts, taxes et versements assimilés sur rémunérations (autres procédés, logiciels, droits et valeurs similaires
504 Autres titres conférant un droit de propriété organismes) 752 Revenus des immeubles non affectés aux activités
505 Obligations et bons émis par la société et rachetés par elle 635 Autres impôts, taxes et versements assimilés (administration des professionnelles
506 Obligations impôts) 753 Jetons de présence et rémunérations d’administrateurs,
507 Bons du Trésor et bons de caisse à court terme 637 Autres impôts, taxes et versements assimilés (autres organismes) gérants,…
508 Autres valeurs mobilières et créances assimilées 641 Rémunérations du personnel 754 Ristournes perçues des coopératives
509 Versements restant à effectuer sur valeurs mobilières de 644 Rémunération du travail de l’exploitant 755 Quote-part de résultat sur opérations faites en commun
placement non libérées 645 Charges de sécurité sociale et de prévoyance 758 Produits divers de gestion courante
511 Valeurs à l’encaissement 646 Cotisations sociales personnelles de l’exploitant 761 Produits de participations
512 Banques 647 Autres charges sociales 762 Produits des autres immobilisations financières
514 Chèques postaux 648 Autres charges de personnel 763 Revenus des autres créances
515 «Caisses» du Trésor et des établissements publics 651 Redevances pour concessions, brevets, licences, procédés 764 Revenus des valeurs mobilières de placement
516 Sociétés de bourse logiciels, droits et valeurs similaires 765 Escomptes obtenus
517 Autres organismes financiers 653 Jetons de présence 766 Gains de change
518 Intérêts courus 654 Pertes sur créances irrécouvrables 767 Produits nets sur cessions de valeurs mobilières de placement
519 Concours bancaires courants 655 Quote-part de résultat sur opérations faites en commun 768 Autres produits financiers
520 Instruments de trésorerie 658 Charges diverses de gestion courante 771 Produits exceptionnels sur opérations de gestion
531 Caisse siège social 661 Charges d’intérêt 775 Produits des cessions d’éléments d’actif
532 Caisse succursale (ou usine) A 664 Pertes sur créances liées à des participations 777 Quote-part des subventions d’investissement virée au résultat de
533 Caisse succursale (ou usine) B 665 Escomptes accordés l’exercice
540 Régies d’avance et accréditifs 666 Pertes de change 778 Autres produits exceptionnels
580 Virements internes 667 Charges nettes sur cessions de valeurs mobilières de placement 781 Reprises sur amortissements et provisions (à inscrire dans les
590 Provisions pour dépréciation des valeurs mobilières de placement 668 Autres charges financières produits d’exploitation)
671 Charges exceptionnelles sur opérations de gestion 786 Reprises sur provisions pour risques (à inscrire dans les produits
601 Achats stockés – Matières premières (et fournitures) 675 Valeurs comptables des éléments d’actif cédés financiers)
602 Achats stockés – Autres approvisionnements 678 Autres charges exceptionnelles 787 Reprises sur provisions (à inscrire dans les produits
603 Variation des stocks (approvisionnements et marchandises) 681 Dotations aux amortissements et aux provisions – Charges exceptionnels)
604 Achats d’études et prestations de services d’exploitation 791 Transferts de charges d’exploitation
605 Achats de matériel, équipements et travaux 686 Dotations aux amortissements et aux provisions – Charges 796 Transferts de charges financières
606 Achats non stockés de matières et fournitures financières 797 Transferts de charges exceptionnelles
607 Achats de marchandises 687 Dotations aux amortissements et aux provisions – Charges
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