COMPTABILITE FONDAMENTALE

LICENCE FINANCE ET COMPTABILITE

EPREUVE DE COMPTABILITE

Durée : 1 heures 30

L’usage de la calculatrice n’est pas autorisé.

Le plan de compte est autorisé

Avant de commencer l’épreuve, vous êtes prié(e) de lire

attentivement les recommandations ci-dessous

Cette épreuve comporte 20 questions sous forme de questionnaire à réponse unique. Les réponses
seront portées exclusivement sur la feuille jointe ci-après, sur laquelle vous mentionnerez votre nom,
prénom. Ces questions sont strictement indépendantes.

N.B : pour les questions vous considérerez :

 Un taux de TVA unique de 20% SAUF précision contraire
 La date de clôture de l’exercice au 31/12

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1/ L’entreprise Imo a reçu une facture pour l’acquisition de matériel industriel nécessaire à son exploitation. Les éléments HT
sont les suivants :
- prix d’acquisition : 102 000 €
- escompte de règlement : 2 000 €
- frais de transport jusqu’au lieu de 1ère utilisation de la machine : 3 000 €
- frais d’installation de la machine : 1 000 €
- formation du personnel pour utiliser la machine : 5 000 €

Sachant que l’entreprise souhaite maximiser le coût d’acquisition, l’écriture comptable fera apparaître :

A : Un débit des comptes 215 « Matériel industriel » pour un montant de 103 000 € et TVA 44566 pour 20 600 €.
B : Un débit du comptes 215 « Matériel industriel » pour un montant de 106 000 € et TVA 44562 pour 21 200 €.
C : Un débit du comptes 215 « Matériel industriel » pour un montant de 109 000 € et TVA 44566 pour 21 800 €.
D : Un débit du comptes 215 « Matériel industriel » pour un montant de 104 000 € et TVA 44566 pour 20 800 €.
E : aucune réponse ci-dessus ne convient

2/ Le 10/05, la société « décat » a vendu des VTT à un centre de vacances pour 5 000 € brut HT.
« Décat » renvoie une facture d’avoir et accorde un rabais de 1% sur l’ensemble de la facture initiale de VTT.

L’enregistrement comptable de la facture d’avoir dans la comptabilité du client comprend :

A : un débit du compte 609 « RRRO » pour 50 € et un débit du compte 44566 pour 10 €
B : un crédit du compte 609 « RRRO » pour 50 € et un crédit du compte 44571 pour 10 €
C : un crédit du compte 609 « RRRO » pour 50 € et un crédit du compte 44566 pour 10 €
D : un débit du compte 609 « RRRO » pour 50 € et un crédit du compte 44583 pour 10 €
E : aucune réponse ci-dessus ne convient

3/ Les informations relatives aux stocks d’une entreprise sont les suivantes :

Nature du stock Stock au 01/01/N Stock au 31/12/N

- Stock de matières premières 10 500 € 9 000 €
- Stock de fournitures 4 000 € 6 000 €
- Stock de produits finis 11 000 € 8 000 €

Une dépréciation sur les stocks de produits finis de 500 € a été constatés au 31/12/N.

L’incidence des variations de stocks comptabilisées dans les comptes de produits sera la suivante :

A : une diminution de 3 500 €

B : une augmentation de 3 500 €
C : une diminution de 3 000 €
D : une augmentation de 3 000 €
E : aucune réponse ci-dessus ne convient

4/ Soit un emprunt de 100 000 € mis à disposition le 01/03/N, au taux de 6 % et remboursable en 5 remboursements du capital
constants (20 000 € par an) à compter du 01/03/N+1.

L’écriture comptable au 31/12/N comprendra :

A : un crédit du compte 661 -charges d’intérêts de 4 500 € et un débit du compte 1688 intérêts courus pour 4 500 €
B : un débit du compte 661-charges d’intérêts de 5 000 € et un crédit du compte 1688 intérêts courus pour 5 000 €
C : un débit du compte 661- charges d’intérêts de 4 800 € et un crédit du compte 512 banque de 4 800 €
D : un débit du compte 661- charges d’intérêts de 4 000 € et un crédit du compte 512 banque de 4 000 €
E : aucune réponse ci-dessus ne convient

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5/ Courant N, l’entreprise Max a entrepris la construction pour elle-même d’un entrepôt.
A l’inventaire N, le montant des travaux s’élevait à 30 000 €.
En juin N+1, le bâtiment est terminé et le coût engagé en N+1 s’élève à 120 000 €.

L’écriture passée au mois de juin N+1 par le comptable comporte :

A : Un débit du compte 213 « constructions » pour 150 000 €

et un crédit du compte 231 « immobilisations en cours » pour 30 000 €
B : Un débit du compte 213 « constructions » pour 150 000 €
et un crédit du compte 72 « production immobilisée » pour 150 000 €
C : Un débit du compte 231 « immobilisations corp. en cour» pour 120 000 €
et un crédit du compte 72 « production immobilisée » pour 120 000 €
D : Un débit du compte 213 « constructions » pour 120 000 €
et un crédit du compte 231 « immobilisations corp. en cours » pour 120 000 €
E : aucune réponse ci-dessus ne convient

6/ On vous fournit à l’inventaire le 31/12/N, les informations suivantes :

- 4 800 € de marchandises TTC ont été livrées à un client courant décembre. La facture lui avait été adressée en janvier.

- l’entreprise a reçu des marchandises pour 8 400 € TTC mais n’a pas encore reçu la facture correspondante.

- l’entreprise a émis courant novembre une facture de 3 600 € TTC relative à une vente de marchandises mais ces dernières ne
seront livrées qu’en février prochain.

- un loyer annuel de 24 000 € comptabilisé le 01/09/N couvre la période du 01/09/N au 01/09/N+1.

- l’entreprise perçoit un loyer semestriel de 12 000 € payable à terme échu, chaque 01/04 et chaque 01/10.

Au 31/12/N, l’ écriture comptable comporte :

A : des charges constatées d’avance pour 18 000 € et des charges à payer pour 9 200 €
B : des charges constatées d’avance pour 16 000 € et des charges à payer pour 7 000 €
C : des charges constatées d’avance pour 18 000 € et des charges à payer pour 10 000 €
D : des charges constatées d’avance pour 16 000 € et des charges à payer pour 13 000 €
E : aucune réponse ci-dessus ne convient

7/ Au 01/01 N-1, la société FAR détenait 110 titres X comptabilisés en titre de participation. Ils avaient été acquis en avril N-2
pour un prix unitaire de 15 €. En N, 10 titres ont été cédés pour un montant global de 170 €. A part l’écriture de cession, aucune
autre écriture n’a été enregistrée.
Au 31/12/N-1 la valeur d’inventaire unitaire était de 12 €.
Au 31/12/N, la valeur d’inventaire unitaire est de 13 €.

Au 31/12/N, l’écriture d’inventaire relative à ces titres correspond à :

A : une reprise de dépréciation 330 €

B : une dotation de la dépréciation de 200 €
C : une reprise de dépréciation de 130 €
D : une dotation à la dépréciation de 330 €
E : aucune réponse ci-dessus ne convient

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8/ Une entreprise a réalisé avec ses partenaires étrangers les opérations suivantes :
- le 20/12/N : achat à un fournisseur canadien pour 10 000 CAD de marchandises payables en N+1.
: vente à un client danois pour 10 000 DKK, payable en N+1.
- le 26/12/N : achat à un fournisseur danois : montant de la facture 100 000 DKK payable en N+1.
: vente à un client canadien pour 100 000 CAD, payable en N+1.

Au 20/12/N, les cours sont les suivants : 1 DKK (couronne danoise) = 0,25 €
1 CAD (dollar canadien) = 0,60 €
Au 26/12/N, les cours sont les suivants : 1 DKK (couronne danoise) = 0,20 €
1 CAD (dollar canadien) = 0.50 €
Au 31/12/N, les cours sont les suivants : 1 DKK (couronne danoise) = 0,15 €
1 CAD (dollar canadien) = 0,70 €

Au 31/12/N, ces opérations entraînent :

A B C D E
Un écart de conversion actif 25 000 € 2 000 € 21 000 € 1 000 € Aucune
Un écart de conversion passif 2 000 € 25 000 € 6 000 € 26 000 € réponse ne
convient

9/ Un matériel industriel acquis le 01/07/N pour 120 000 €, est amorti selon le mode linéaire sur 5 ans. Il est mis en service le
01/09/N. Cependant fiscalement il bénéficie d’un amortissement dégressif (coeff. 1,5).

Au 31/12/N, les écritures d’amortissement feront intervenir :

A B C B E
Le compte 68725 « dotations aux 10 000 € 36 000 € 8 000 € 8 000 € Aucune
amortissements dérogatoires » pour : réponse ne
Le compte 2815 « amortissement du 8 000 € 24 000 € 10 000 € 8 000 € convient
mat. Ind » pour :

10/ On vous fournit les informations suivantes sur la situation des comptes « clients douteux » dans l’entreprise Kdo :

Clients Créance TTC au 31/12/N-1 Règlements N TTC Dépréciation Commentaires

existante
A 6 000 € 1 200 € 1 200 € Provisionner à 50 % du solde
B 4 800 € 2 400 € 2 200 € On pense récupérer 25% du solde
C 3 600 € 1 920 € 400 € Paiement pour solde

L’ajustement des dépréciations au 31/12/N, se soldera par :

A : une dotation de 3 500 € et une reprise de 400 €

B : une dotation de 800 € et une reprise de 700 €
C : une dotation de 800 € et une reprise de 2 100 €
D : une dotation de 800 € et une reprise de 1 100 €
E : aucune réponse ci-dessus ne convient

11/ En France, le commissaire aux comptes est obligatoire dans :

A : Les sociétés à responsabilité limitée

B : les sociétés par actions simplifiées
C : Les sociétés civiles professionnelles
D : Les associations
E : Les sociétés en commandites par actions

12/- En France, les normes IFRS sont applicables :

A : A toutes les entreprises soumises à l'obligation d'établir des comptes annuels

B : A toutes les sociétés commerciales
C : Aux sociétés cotées pour leurs comptes consolidés
D : Aux sociétés cotées pour leurs comptes sociaux
E : Aux sociétés étrangères pour leurs établissements français

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13/- En France, les dispositions du plan comptable s’applique obligatoirement :
A : aux professions libérales
B : aux personnes morales ayant une activité économique
C : aux sociétés civiles
D : aux commerçants- personne physique
E : aux associations

14/- L’instance Française chargée d’homologuer les modifications du PCG s’appelle :

A- Le Conseil National de la Comptabilité
B- Le Haut Conseil du Commissariat aux comptes
C- L’Ordre des Experts-Comptables
D- Le Comité de la Réglementation Comptable
E- L’Autorité des Normes Comptables

15/ L’entreprise CP vous communique les informations suivantes concernant la paie du mois de mai :
- Taux de cotisations sociales salariales : 20% du salaire brut
- Taux de cotisations sociales patronales : 40% du salaire brut
- Cotisations sociales patronales : 40 000 €

Parmi les écritures d’enregistrement des salaires, on constatera :

A : un débit du compte 641 «rémunération du personnel » pour 100 000 €
puis un crédit du compte 512 « banque » de 100 000 € pour le paiement des salaires
B : un débit du compte 641 « Rémunération du personnel » pour 100 000 €
puis un crédit du compte 512 « banque » de 80 000 € pour le paiement des salaires
C : un débit du compte 641 « Rémunération du personnel » pour 140 000 €
puis un crédit du compte 512 « banque » de 100 000 € pour le paiement des salaires
D : un débit du compte 641« Rémunération du personnel » pour 140 000 €
puis un crédit du compte 512 « banque » de 80 000 € pour le paiement des salaires
E : aucune réponse ci-dessus ne convient

16/- Parmi ces documents comptables, lequel n’est pas obligatoire ?

A : Livre journal
B : Grand livre
C : Balance
D : Comptes annuels
E : Livre d’inventaire

17/- Parmi ces notions ou principes comptables, laquelle ou lequel n’est pas prévu(e) par le PCG ?

A : Juste valeur
B : Non compensation
C : Permanence des méthodes
D : Image fidèle
E : Continuité d’exploitation

18/- Parmi ces obligations comptables, laquelle n’est pas prévue par le PCG ?

A : Les supports d’enregistrement doivent donner toute garantie en matière de preuve..

B : Les écritures comptables sont reportées sur le livre d’inventaire.
C : L’entité établit un plan de compte conforme au plan de compte du PCG
D : Les écritures sont passées « en partie double »
E : Les écritures sont enregistrées sur le livre journal chronologiquement.

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19/ Au cours de l’année N, l’entreprise DRT cède une camionnette dont les informations sont les suivantes :
prix d’acquisition HT 17 000 €, prix de cession HT : 5 000 €; montant des amortissements à la date de cession : 10 000 €.

A la date de cession, les écritures font apparaître :

A : un débit du compte 675 « valeurs comptables des éléments d’actif cédés » pour 10 000 €
et un crédit du compte 775 « Produits de cessions d’éléments d’actif » pour 5 000 €
B : un débit du compte 675 « valeurs comptables des éléments d’actif cédés » pour 17 000 €
et un crédit du compte 775 « Produits de cessions d’éléments d’actif » pour 5 000 €
C : un débit du compte 675 « valeurs comptables des éléments d’actif cédés » pour 7 000 €
et un crédit du compte 2154 « matériel industriel » pour 7 000 €
D : un débit du compte 675 « valeurs comptables des éléments d’actif cédés » pour 7 000 €
et un crédit du compte 2154 « matériel industriel » pour 17 000 €
E : aucune réponse ci-dessus ne convient

20/ L’extrait de compte reçu de la banque par les établissements LABRO, se présente ainsi le 30/05/N :

CREDIT LYONNAIS
aux Etablissements LABRO
Compte n° 22 661 V

Dates Libellés Débit Crédit

03/05 Solde à nouveau …………………….. 83 842,00
10/10 Versement en espèce 11 000,00
10/10 Achat sur titre 16 940,00
11/05 Frais sur achat de titres 384,00
14/05 Remise de chèque ………….. 9 947,00
16/05 Remise à l’escompte 18 810, 00
17/05 Agio sur remise à l’escompte 627,00
19/05 Chèque n° 610 210………………….... 10 450,00
20/05 virement 4 532,00
23/05 Chèque n° 610 211 9 281,00
25/05 Retour impayé Arman 4 009,00
26/05 Remise à l’escompte…………….. 5 775,00
27/05 Commissions 240,00
29/05 Intérêts 345,00
Solde au 30/05 92 320,00
Rq : les frais sur achats et les commissions figurent sur ce relevé, TVA comprise.

Le compte « 512 – Banque » tenu par l’entreprise LABRO apparaît comme suit au 30/05/N :

512 – BANQUE CREDIT LYONNAIS

Dates Opérations Somme débit Somme crédit

01/05 Solde à nouveau …………………………... 83 842,00
05/05 Versement en espèce 11 000,00
08/05 Legrand s/chèque ………………………..… 9 947,00
10/05 Achat 5 actions BP 16 940,00
11/05 Remise escompte…………………… 18 810,00
15/05 Agios sur op. du 11/05 627,00
16/05 chèque n° 610 210 1 450,00
18/05 chèque n° 610 210 10 450,00
20/05 chèque n° 610 211 9 182,00
22/05 Virement SCAC ………………….. 4 532,00
24/05 Remise escompte…………………………… 5 775,00
26/05 Poclain s/chèque 11 459,00
28/05 chèque n° 610 212 4 570,00
Solde débiteur au 30/05 102 146,00
Total 145 365,00 145 365,00

Suite aux régularisations le compte « 512 – banque- » sera successivement débité puis crédité de :
512 Banque A B C D E
Débité de : 345,00 4732,00 11 459 1 795 Aucune réponse ne
Crédité de : 4 732,00 345,00 9 360 724 convient
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 Licence Comptabilité Finance 2013 – COMPTABILITE FONDAMENTALE

N° ETUDIANT : ou NOM : PRENOM :

Remarque : Mettre une croix dans la case correspondant à votre réponse. Toute réponse multiple ou raturée sera
considérée comme nulle.

A B C D E
1
Achat de matériel industriel
2
Avoir
3
Var.stock
4
Emprunt
5
Production d’immo.
6
CCA/charges à payer
7
Dépréciation sur titres
8
Change
9
Amort. Dérogatoire
10
Dépréciation créance
11
Commissaires aux comptes
12
IFRS
13
Dispositions PCG
14
Instance modifications PCG
15
Charges de personnel
16
Document non obligatoire
17
Principe comptable non prévu
18
Procédure non obligatoire
19
Cession immobilisation
20
Rapprochement de banque

7/7