TD 1 – Révisions

Les opérations commerciales :

Exercice 1 : Factures achats / ventes avec port :

On vous communique les ventes de la deuxième quinzaine de novembre pour l'entreprise LEROY

4 novembre : Facture n° V 1533 adressée au client RODRIGO Marchandises (brut) : 10 080 € Port
: 300.00 € HT TVA 20 % Net à payer au 30 novembre.
9 novembre : Facture n° V 1534 adressée au client BRUGIERE Marchandises diverses, montant
brut : 17 712.00 € Port assuré par nos soins : 1 036.8 € HT TVA 20 % Net à payer au
31 janvier.
15 décembre : Vente de marchandises auprès du client VAUBAN aux conditions suivantes :
• 100 lampes L-AZERT au prix unitaire de 55 € hors taxes,
• Remise au taux de 4 % si le montant brut hors taxes facturé est supérieur à 1 000
€,
• Frais de port facturés forfaitairement pour un montant de 100 € hors taxes,
• Escompte de 1 % en cas de règlement au comptant,
• TVA au taux normal,
• Paiement à 30 jours
27 décembre : Vente marchandises auprès du client PINSON aux conditions suivantes :
• 30 colis dégustation au prix unitaire de 90 € hors taxes,
• Remise au taux de 2 %,
• Frais de port facturés forfaitairement pour un montant de 100 € hors taxes,
• Escompte de 2 % pour règlement au comptant,
• TVA au taux normal,
• Paiement à réception par chèque n° 435
Enregistrez les opérations dans le journal de l’entreprise LEROY.

Exercice 2 : Enregistrement de factures (doit / Avoir) - Retour de marchandises :

1. En date du 20 mai, la SARL DCG a accepté un retour de marchandises défectueuses de son client
JOLY (facture d’avoir n° AV1) aux conditions suivantes :
• 5 parasols au prix unitaire de 80 € hors taxes,
• Remise au taux de 2 %, (remise initiale)
• TVA au taux normal
2. En date du 19 octobre, la SARL DCG a adressé la facture d’avoir n° AV3 à son client LACOSTE aux
conditions suivantes :
Escompte pour règlement au comptant de 1 % sur le montant net commercial (soit 30 000 €) de la
facture VT03, TVA au taux réduit
3. En date du 12 décembre, la SARL DCG a adressé la facture d’avoir n° AV12-010 à son client
BRAMOUSSE aux conditions suivantes :
• Remise supplémentaire de 5 % sur le montant net commercial (soit 5 000 €) de la facture
VT12-056,
• TVA au taux normal.
4. En date du 4 mai, la SARL DCG a adressé à son client « Restaurant du Lac » la facture de doit n° VT-
159 aux conditions suivantes :
• 50 lampes référence KI33 au prix unitaire hors taxes de 40 €,
• Remise de 3 % sur le montant brut hors taxes,
• TVA au taux normal,
• Règlement à 30 jours fin de mois.
5. Le 10 mai, le client « Restaurant du Lac » retourne 4 lampes défectueuses et réclame un rabais
supplémentaire de 5 % sur les marchandises conservées.
6. Le 11 mai, les deux factures d’avoir correspondantes (AV-026 et AV-027) sont établies et envoyées
au client.

1
 7. 7 juin : Ventes au comptant de ce jour à divers clients. Règlement contre espèces : 5 310.24 € dont
TVA 20 %. (Pièce de caisse n°1).
8. 2 juillet : Facture n° V 1532 adressée au client GERALD Marchandises diverses 4 197.96 € dont
TVA 20 %. En votre règlement au 31 août.

Enregistrez les factures dans le journal de l’entreprise.

Les immobilisations :

Exercice 3 – Acquisition d’une immobilisation :

Après réflexion, la société DCG a acquis un matériel industriel d’une valeur brute globale de
300 000 € le 01/03/N.
L’entreprise DCG avait fait réaliser une expertise afin de s’assurer que son choix d’investir était le
bon (6 500 €) et a fait appel à un intermédiaire qui a demandé une commission de 1% sur le prix
brut. La commission versée à cet intermédiaire a permis à l’entreprise de bénéficier d’une remise
de 5% sur le prix brut. Par ailleurs, le paiement immédiat de l’investissement permet d’obtenir un
escompte de 2%.
Cette machine doit faire l’objet de frais de transport (5 000 €), d’installation (2 000 €) et nécessite
que l’entreprise prépare le site d’accueil pour sa mise en place (un prestataire réalisera les
travaux de démolition pour 7 500 €).
La formation du personnel à ce nouveau matériel est évaluée à 3 000 €.
L’entreprise a calculé que les coûts d’emprunt incorporables se montent à 4 600 €.
Après quelques tests de bon fonctionnement (1 000 €) ce matériel est mis en service le 01/08/N
et est en état de fonctionner comme prévu. Le début de l’exploitation s’avère cependant délicat :
les pertes d’exploitation initiales sont évaluées à 7 000 € et de nouveaux frais relatifs à la
modification des agencements du site sont prévus (2 000 €).
Toutes les sommes sont considérées HT et l’entreprise n’a pas de difficultés particulières en
matière de TVA (déduction totale).

1. Calculez le coût d’acquisition.

2. Présentez l’écriture comptable d’acquisition

Exercice 4 :

L'entreprise BSN a acquis un véhicule utilitaire de livraison le 20 octobre N pour 180 000,00 €
HT.
La mise en service a lieu le jour même.
Le taux d'amortissement linéaire est de 25 %.
Le bien est amorti en mode dégressif sur 4 ans (
La date des travaux d'inventaire est le 31-12.

1. Présenter le plan d’amortissement comptable et fiscal de cette immobilisation.

2. Enregistrez les écritures nécessaires

Exercice 5 :

L’entreprise LETORT cesse son activité le 1er octobre N.

A l’occasion de cette cessation d’activité, l’entreprise est amenée à céder un véhicule utilitaire, qu’elle
avait acquis le 1er juin N-3 au prix de 120 000 € HT (TVA Normale).
Le véhicule est amorti selon le système linéaire, sur une durée de vie de 5ans. Le prix de vente du véhicule
s’élève à 20 000 € HT. Le règlement est effectué par chèque postal.

2
 1. Enregistrez la cession du matériel de transport
2. Calculez le résultat de cession

La régularisation des charges et des produits

Exercice 6 :

Au 31 décembre N, le comptable de la société TOUTBURO, M. Estain, doit procéder aux opérations

d’inventaire, et à l’établissement des documents de synthèse.
Certains clients sont devenus litigieux, vous traiterez le dossier des créances douteuses présenté en
annexe 1.

1. Enregistrer les écritures correspondantes au journal.

2. Expliquer le principe comptable appliqué.
3. Quelles sont les conséquences d’une créance irrécouvrable sur la TVA ?

Informations relatives aux clients

N° de Nom des Créances TTC Règlements Dépréciations Observations

compte Clients Au 01/01/N Courant N Antérieures
411050 SARL CMI 14 352,00 0,00 0,00 Créance perdue
EURL 20 % perte
411085 7 980,00 2 000,00 0,00
LOEZ probable
Litige résolu,
411070 GOSMAT 9 568,00 7 176,00 3 000,00 Règlement total
prévu
Risque de perdre
411085 PIROT 4 784,00 0,00 1 000,00
40 % de la créance

Exercice 7 : Dépréciation des stocks :

La société TOUTBURO stocke également des consommables informatiques (cartouches d’encre, petits
composants informatiques…). M. Estain vous demande de vous pencher plus particulièrement sur le cas
de cartouches d’encre pour imprimantes. Ces cartouches d’encre sont utilisées par la société pour ses
propres besoins. Certains lots de cartouches ont été stockés dans une pièce humide et mal ventilée, ce
qui a eu pour conséquence d’en dégrader la qualité et donc la valeur.

1. A partir des informations suivantes, comptabiliser toutes les écritures d’inventaire

nécessaires au 31 décembre N relatives au stock de cartouches d’encre.

Informations relatives au stock de cartouches d’encre

Au 31 décembre N-1 :
Valeur comptable du stock de cartouches : 15 000 €
Provision pour dépréciation des stocks : 3 000 €.

Au 31 décembre N :
Valeur comptable du stock de cartouches : 17 000 €
Provision pour dépréciation des stocks : 1 000 €.

3
 Exercice 8 : Régularisations des charges et des produits :
La société DCG a réalisé les opérations suivantes au cours du dernier trimestre N :

• 600 actions de la société EADS avaient été acquises en N-1 au cours de 69 €. L'entreprise avait
alors l’intention de les conserver durablement. 200 titres ont été cédés en novembre N au cours
de 65 €. Le cours de l’action au 31/12/N-1 était de 64,00 €. Au 31/12/N, la cotation en bourse est
de 61,00 €.
• Une prime d'assurance semestrielle a été réglée 1er décembre : 2 400,00 €.
• Un fournisseur a promis à l’entreprise une ristourne de fin d’année qui doit s’élever à
700,00 € HT, mais cette facture d’avoir ne lui est toujours pas parvenue.
• La facture de téléphone du mois de décembre est estimée à 400 € HT L’inventaire des fournitures
non stockées et restant inutilisées à la clôture de l'exercice :
- Papeterie : 679 € HT.
- Timbres-poste : 30 €
- Timbres fiscaux : 60 €.
• Un loyer de 3 000 € a été payé, le 30/11/N pour les 2 mois suivants.
• Il reste à accorder aux clients des ristournes pour un montant de 4 000 € HT.
• L’entreprise a accordé un prêt de 10 000 € au directeur financier le 1er novembre N-1. Ce prêt est
remboursable in fine en 3 ans. Le taux du prêt est de 5 %.
• L’entreprise encaisse d’avance des loyers semestriels au titre de la mise en location d’un entrepôt
de stockage. Le montant reçu le 1er septembre N est de 6 000,00 €. Les loyers ne sont pas soumis
à TVA.
• Une livraison de matières premières a été réceptionnée le 30 décembre N. Ces matières ont été
intégrées dans les stocks lors de l’inventaire du 31 décembre. La facture correspondante, d’un
montant de 3 000 € hors taxes, n’a été reçue que le 4 janvier N+1.
• La facture d’électricité du mois de décembre est estimée à 1 560,00 € HT.

1. Procéder à l'enregistrement des opérations d'inventaire du mois de décembre N au journal de

l'entreprise.

Exercice 9 :

L’entreprise PRICE est spécialisée dans la production de jouets. Elle clôture ses comptes le 31 décembre
de chaque année.

Vous êtes chargé.e par votre supérieur de participer aux divers travaux d’inventaire devant permettre
d’établir des documents de synthèse conforme aux normes comptables.

A partir des éléments fournis en annexes 1 et 2, vous enregistrerez les écritures d’inventaire nécessaires
dans le journal de l’entreprise PRICE.

Vos calculs doivent être justifiés.

Annexe 1 : régularisations des charges et des produits

• Une facture a été adressée au client LEGRAND le 29/12/N pour 4500 € HT alors que les produits
n’ont pas encore été livrés.
• Des achats de matières premières ont été effectués le 27/12/N pour 7520 € HT, la facture du
fournisseur SAMSIC n’est pas encore parvenue à l’entreprise.
• Un emprunt de 250 000 € a été contracté auprès de la Banque Populaire le 01/12/N. Les intérêts
trimestriels courent au taux de 0.75 %.
• Une prime d’assurance responsabilité civile a été contractée le 01/10/N auprès de la MACIF. La
prime annuelle versée le même jour s’élève à 1320 €.
• Un loyer trimestriel de 3630 € a été versé le 01/11/N au propriétaire d’un entrepôt que la société
loue pour le stockage des matières premières.

4
 • Courant novembre, des achats de matières premières ont été effectués et facturés pour 14 500 €
HT. En décembre il s’est avéré qu’une partie de ces matières était défectueuse. Après négociation,
le fournisseur MARCHAL a accepté d’accorder un rabais de 10 %. L’avoir correspondant n’est
toujours pas parvenu à l’entreprise.
• Des ristournes doivent être accordées aux principaux clients de l’entreprise mais les factures
d’avoir correspondantes n’ont toujours pas été établies. Celles-ci sont évaluées à 22 500 € HT.
• L’entreprise a perçu d’un locataire un loyer trimestriel de 2400 € couvrant la période du 01/12/N
au 28/02/N+1.

Annexe 2 : Etat des créances douteuses :

Créances Créances
Règlement
Clients TTC au TTC au Observations Provision N-1
N
31/12/N-1 31/12/N
ALAIN 5 040,00 1 920,00 Provision 70 % du solde 2 100,00
Perte probable 50 % du
CHAUMET 20 904,00 5 400,00 6 968,00
solde
LEFRANC 13 776,00 - Insolvable 9 184,00
7
BERTIER - Perte estimée à 30 % -
824,00