Licence : COMPTABILITE FINANCE AUDIT Durée: 1h30

Date: 13/12/2019 Nb page(s): 5

Professeur : VINCENT POULAIN

Sans document – Plan comptable autorisé

Calculatrice NON programmable autorisée

Examen 1ère session / 2019-2020

Matière : COMPTABILITE FINANCIERE 1

L1 CFA – Comptabilité financière Page 1

 SUJET

Il vous est demandé d’apporter un soin particulier à la présentation de votre copie.

Toute information calculée devra être justifiée.
Les écritures comptables devront comporter les numéros, les noms des comptes et un libellé.

Fraichement titulaire d’une licence Comptabilité Finance Audit, vous postulez sur un poste de collaborateur
comptable auprès de la société EXCOM. Deux dossiers vous sont fournis afin de tester vos connaissances.

Dossier 1 : opérations courantes

La société ALFORT, située à LILLE, fabrique et vend des pièces mécaniques. Les ventes et les achats de biens et de
services sont soumis à la TVA au taux normal de 20 %.

Le comptable de la société vous confie la comptabilisation de certaines opérations courantes du quatrième trimestre
N. Il vous est précisé que les procédures comptables de la société prévoient de comptabiliser les frais accessoires aux
achats de biens et services dans des comptes de charges par nature.

1/10 : Versement d’un acompte de 2 000 € (chèque n° 8522415 tiré sur la BNP) pour la commande d’une Peugeot
308, destinée au transport de personnes (véhicule de tourisme - 4 places assises).

5/10 : Reçu facture n° 224 du Concessionnaire Peugeot pour acquisition d’un véhicule de toursime :
Véhicule Peugeot 308 : 19 000 € HT
TVA à 20 % : 3 800 € HT
Total TTC : 22 800 € TTC
Carte grise : 150 €
Votre acompte du 1/10 : - 2 000 €
Net à payer (réglé par chèque ce jour) : 20 950 €

5/10 : Plein d’essence à la station TOTAL de la 308. Montant : 78 € TTC ; la TVA n’est récupérable qu’à hauteur de
80 % Un paiement par carte est établi le jour même.

20/10 : Prélèvement bancaire relatif à l’acquisition de 300 actions OPALES (VMP) au prix unitaire de 115 €. Les
frais bancaires sur cette transaction s’élèvent à 1 250 € HT (TVA à 20 %).

2/11 : Acquisition, à crédit, d’une prestation informatique visant à paramétrer un logiciel spécifique de dessin assisté
par ordinateur, destiné à la conception de pièces mécaniques.
Facture n° 453. Le prestataire de services n’a pas opté pour les débits. Prix HT : 900 € HT. TVA à 20 %.

3/11 : En raison d’un besoin immédiat de trésorerie, la société décide d’escompter auprès de sa banque la lettre de
change n° 1542. Montant nominal : 5 400 €. Date d’échéance : 18/11.

5/11 : Vente de produits finis au client DUCASSE :

 Prix de vente : 70 000 € HT ;
 Remise commerciale : 5 % ;
 Port facturé et assuré par l’entreprise : 250 € HT ;
 TVA 20 % ;
 Paiement à 60 jours fin de mois.

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6/11 : Reçu l’avis de crédit de la banque relatif à la remise à l’escompte du 3/11. Les conditions appliquées par la
banque sont les suivantes :
• Commission de manipulation : 9 € HT par effet. TVA 20 %.
• Commission d’escompte : 18 €.

15/11 : Acquisition d’une machine aux États – Unis dans les conditions suivantes : montant facturé par le
concessionnaire : 17 000 USD ; frais de livraison en sus : 900 $ ; TVA payée à la douane (montant à déterminer) ;
droits de douane : 400 €. Les sommes dues au service des douanes sont réglées au comptant par chèque. Règlement
du solde à 30 jours. Le cours en vigueur est le suivant : 1 € = 1,23 USD.

30/11 : Retour pour acception d’une de change tirée sur le client DUCASSE (échéance au 30 janvier N+1).

1/12 : Reçu la facture des honoraires de l’expert-comptable pour le 4ème trimestre. Montant 1 200, 00 HT, TVA 20%.
L’expert-comptable est soumis au régime de la TVA sur encaissement.

5/12 : Paiement par chèque de la facture n° 453 émise le 2/11.

16/12 : Règlement par chèque bancaire de la machine achetée à un fournisseur américain. Le cours en vigueur est le
suivant : 1 € = 1,30 USD.

TRAVAIL À FAIRE :
1) Comptabilisez toutes les écritures nécessaires au cours du quatrième trimestre N (vous indiquerez le type de
journal utilisé).
2) Fin décembre, l’entreprise ALFORT a des besoins urgents de trésorerie. Quelles solutions de financement à
court terme s’offrent à cette entreprise ? Justifiez votre réponse.

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 Dossier 2 : état de rapprochement bancaire
L’entreprise Nervol vient de recevoir le relevé bancaire n° 10 du 31/10/N.
M. Victor vous demande d’établir l’état de rapprochement bancaire et de mettre à jour la comptabilité de l’entreprise.

TRAVAIL À FAIRE

À partir des annexes 1 à 3 :

1) Justifiez, par le calcul, la différence entre le solde initial du compte 512 et le solde initial apparaissant sur le
relevé de la banque.
2) Établissez l’état de rapprochement bancaire au 31/10/N.
3) Passez en comptabilité les écritures qui en découlent.

Annexe 1 – talon de chèque

Chèque n° 00028
Ordre : Fournisseur Maury
Objet : Règlement facture n°321AT
Date : 22/10
Montant : 430,56 €

Annexe 2 – Relevé bancaire n°10 au 31/10

Remarque : les chèques 24 et 25 apparaissent sur l’état de rapprochement bancaire de septembre.

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Annexe 3 : Compte 512000 – Banque

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