PLAN DU CHAPITRE : L’ÉTAT DE RAPPROCHEMENT BANCAIRE

INTRODUCTION I METHODOLOGIE DE L'ETAT DE RAPPROCHEMENT II APPLICATION

M.Konaté Issiaka / Comptabilité financière

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La technique de l'état de rapprochement va permettre de justifier les différences de soldes. 2ième étape : on pointe les soldes de départ. les soldes sont rarement égaux car les opérations ne peuvent pas être enregistrées simultanément dans chaque comptabilité pour diverses raisons : les chèques émis par l'entreprise ne sont comptabilisés par le banquier qu'après encaissement par le bénéficiaire.CHAPITRE 3 : L’ÉTAT DE RAPPROCHEMENT BANCAIRE Le compte "521 Banque" tenu par une entreprise enregistre les mêmes opérations que le compte de l'entreprise tenu par le banquier. Si le premier numéro enregistré par le banquier est antérieur au premier numéro enregistré par l'entreprise. le banquier enregistre des virements (règlements des clients par virements) au bénéficie de l'entreprise et informe celle-ci dans un deuxième temps.Konaté Issiaka / Comptabilité financière Page 2 sur 10 . Une astuce consiste à comparer le numéro du premier chèque enregistré par l'entreprise et le numéro du premier chèque enregistré chez le banquier. on recherche et on pointe les sommes qui équilibrent les soldes de départ. Le banquier procède aux paiements de fournisseurs par prélèvement automatique sur le compte de l'entreprise et informe celle-ci dans un deuxième temps. des erreurs sur les sommes peuvent être commises par l'entreprise ou par la banque. il y a la l'explication de la différence des soldes de départ 3ième étape : on pointe les sommes identiques en procédant par croisement : 521 Banque Compte entreprise (chez le banquier) M. mais en sens inverse. Dans la pratique. La différence de soldes de départ s'explique souvent par le fait que certaines sommes pointées ont été enregistrées dans le compte 512 Banque au cours de la période précédente alors qu'elles on été enregistrées en début de période de rapprochement chez le banquier. Remarque : un tel raisonnement est aussi valable pour les chèques postaux I MÉTHODOLOGIE DE L'ÉTAT DE RAPPROCHEMENT La construction d'un état de rapprochement se fait en plusieurs étapes : 1ière étape : on place côte à côte une édition du compte 512 Banque tenu par l'entreprise et l'extrait de compte adressé par le banquier. En cas de différence. Il s'agit donc de comptabilités réciproques.

Certaines sommes peuvent faire l'objet d'une inversion de chiffres : Exemple : on a porté la somme de 2 590 € sur le compte 512 Banque alors que le banquier a enregistré la somme de 2 950 €. Dans le cadre d'un énoncé.Certains montants recherchés peuvent être décrits par des sommes différentes : Exemple : une remise de chèques de 5 000 € peut être enregistrée par le banquier comme une remise de 3 000 € et de 2 000 € si il y a respectivement 3 000 € de chèques relevant de la place bancaire et 2 000 € de chèques hors place. il faut admettre que c'est la banquier qui a raison Il convient alors de pointer ces sommes avec réserve ( / * pour ne pas oublier qu'il faudra régulariser) 4ième étape : on construit le document "état de rapprochement" qui va récapituler les sommes non pointées et rapprocher les soldes de fin de période. le solde du compte de l'entreprise tenu par la banque doit être créditeur .L'état de rapprochement est un document adressé par le banquier à l'entreprise M. LE QCM . Remarque : il est conseillé d’établir.Si le solde du compte banque tenu par l'entreprise est débiteur.Une somme de 1 000 € inscrite au débit du compte banque doit théoriquement figurer au crédit du relevé de compte . pour chaque compte bancaire un état de rapprochement au moins une fois par mois.Konaté Issiaka / Comptabilité financière Page 3 sur 10 .L'état de rapprochement constitue une pièce justificative .Les sommes inscrites sur un relevé de compte sont réputées être exactes . 5ième étape : on enregistre les régularisations nécessaires dans la comptabilité de l'entreprise.

40 120.40 CORRECTION .00 1000.00 900.00 1000.00 700. MAUREL Ch n°000425 à Fr.40 1879.40 1879.00 3479.Etat de rapprochement au 31/10/N Compte banque dans l'entreprise Débit Solde de fin de période 31/10 Ch n°000428 à Fr.40 Opérations 1879. MAUREL Ch n°000425 à Fr. LEGRAND Frais de tenue de compte TTC Virement reçu SOMMES SOLDES TOTAUX 2000.40 2000.40 3479.Konaté Issiaka / Comptabilité financière Page 4 sur 10 .60 1000.00 3479.40 Opérations 1879.00 3479.00 2000. Etat de rapprochement à compléter : Etat de rapprochement au 31/10/N Compte banque dans l'entreprise Débit Solde de fin de période 31/10 Ch n°000428 à Fr.00 Crédit Compte "entreprise" à la banque Débit Crédit 3479.40 120.00 900.60 1600.40 2000.40 M.00 Crédit Compte "entreprise" à la banque Débit Crédit 3479.00 2000.60 1600.00 3479.00 120.00 700. LEGRAND Frais de tenue de compte TTC Virement reçu SOMMES SOLDES TOTAUX 2000.L'EXO Enoncé : Cochez les lignes de l'état de rapprochement ci-dessous qui doivent faire l'objet d'un enregistrement comptable.00 120.60 1000.40 3479.

25 / 5 000.00 2 980.Parmi les affirmations ci-dessous.25 15 430. Reprenez avec attention l'exercice qui vous est proposé dans la leçon (il est relativement exhaustif). laquelle est fausse : .Les totaux d'un état de rapprochement peuvent être différents .A a réuni côte à côte une édition du compte 512 Banque et l'extrait de compte qui lui a été adressé par son banquier : DUPONT SA En date : du 31/10/N GRAND LIVRE PARTIEL Du compte 512000 au compte 512000 Débit / 8 542.00 / 2 450.L'état de rapprochement commence par le report des soldes de début de période .00 4 760.L'état de rapprochement est une pièce justificative . LEGRAND 432 JU 15/10 Ch n° 000328 à Trésor Public 433 JU 18/10 Dépôt d'espèces 439 JU 26/10 Ch n° 000329 à Fr MAURY 440 JU 28/10 Ch n° 000330 à Fr DUGUY TOTAUX SOLDE AU 31/10/04 / * 5 240.Seules les régularisations portées dans le compte banque de l'entreprise font l'objet d'une régularisation L'entreprise DUPONT S.00 / 3 000.Le rapprochement doit déboucher sur des soldes de fin de période identiques .II APPLICATION Faire de nombreux exercices est la condition sine qua non d'une bonne maîtrise de la technique de l'état de rapprochement. LE QCM QUESTION 1 .Konaté Issiaka / Comptabilité financière Page 5 sur 10 .25 1 112.00 M.00 Crédit Du 01/10/N au 31/10/N 512000 BNP MVT JL Date Libellé de l'écriture 01/10 Solde à nouveau 417 JU 05/10 Remise de chèques 420 JU 07/10 Ch n° 000327 à Fr.00 16 542. Vous progresserez rapidement en faisant quelques exercices.

50 M.72 12 001.L'extrait de compte envoyé par la BNP se présente ainsi : Banque Nationale de Paris BNP Votre extrait de compte au 31/10/N La direction de votre agence. à l'adresse ci-dessous est à votre disposition pour vous fournir tous renseignements sur ce document : BNP 3 Av.00 144.80 1 442.25 7 740.25 1 442.25 8 120.75 20 122.25 Date 01/10 02/10 05/10 06/10 12/10 17/10 18/10 20/10 22/10 28/10 31/10 Solde à nouveau Ch n° 000326 Chèques à l'encaissement.50 8 120.Konaté Issiaka / Comptabilité financière Page 6 sur Seules ces sommes doivent faire l'objet 10 d'une écriture de régularisation.00 / 2 450.72 2 731.75 380.80 144.50 Crédit / 10 122.50 180.23 2 000. de la gare 34 000 Montpellier 04 67 223 223 DUPONT S. .00 / * 5 420.25 2 000.00 3 112.00 2 980. Jean Jaurès 34 000 MONTPELLIER Débit / 1 580.50 8 120. MAURY Ch n°000330 à Fr.00 964.50 8 120.00 / 1 500. Place Chèque à l'encaissement Hors place Ch n° 000327 Ch n° 000328 Dépôt espèces Prélèvement EDF Prélèvement emprunt (dont intérêts : 542.23 964.00 / 3 500.A 23 Av.50 3 112.00 4 760.00 Solde de fin de période (31/10) Erreur / Ch n° 327 à Fr LEGRAND Ch n°000329 à Fr.25 3 112.23) Virement en votre faveur (LEBON) Frais de tenue de compte TTC TOTAUX SOLDE AU 31/10/N Libellé * Erreur sur l’écriture du ch n° 327 Construction de l'état de rapprochement (le dessin n'est pas normalisé) Etat de rapprochement au 31/10/N Opérations Compte banque dans l'entreprise Nous Débit Crédit Compte "Entreprise DUPONT S.00 / 3 000.00 380.A " à la banque (Eux) Débit Crédit 8 120. DUGUY Prélèvement emprunt Prélèvement EDF TTC Frais de tenue de compte TTC Virement reçu SOMMES SOLDES TOTAUX 1 112.

Par convention : EDR = Etat de rapprochement Ecritures de régularisation dans la comptabilité de l'entreprise 31/10/04 521 411 Banque Selon EDR au 31/10/04 Fournisseurs Clients (1) d° Banque d° 2 000. alors on passera à la place l’écriture suivante : d° 401 521 Fournisseurs 964.00 24.00 16 671 521 Selon EDR au 31/10/04 Banque 900.80 Banque 964.00 (1) 401 521 180.Konaté Issiaka / Comptabilité financière Page 7 sur 10 .80 Selon EDR au 31/10/04 M.72 631 4454 521 Selon EDR au 31/10/04 (1) On ne dispose pas de précisions sur la nature du virement en notre faveur.23 605 4452 521 d° Autres achats-électricité TVA / achats Selon EDR au 31/10/04 Services bancaires TVA / biens Banque 800.80 964.00 542.00 2 000.72 Banque 144. On suppose qu'il S’agit d'un Client.23 1 442.00 164. (2) si l’entreprise.80 (2) d° 120.00 Selon EDR au 31/10/04 Emprunts Charges d'intérêts 180. avant le prélèvement a reçu et comptabilisé la facture EDF correspondante.

60 1879. LEGRAND Frais de tenue de compte TTC Virement reçu SOMMES SOLDES TOTAUX 2000.40 120.00 700.40 3479.00 120.00 1600. MAUREL Ch n°000425 à Fr.00 900.00 1000.60 1000.AUTRES APPLICATIONS Enoncé : Passez les écritures relatives à l'état de rapprochement ci-dessous : Compte banque dans l'entreprise Débit Solde de fin de période 31/10 Ch n°000428 à Fr.Konaté Issiaka / Comptabilité financière Page 8 sur 10 .00 1879.00 Crédit Compte "entreprise" à la banque Débit Crédit 3479.40 2000.40 3479.40 3479.00 2000.40 Opérations Réponse : Ecritures de régularisation M.

DESTINEES PRINCIPALEMENT AUX ENTREPRISES DE LA PLASTURGIE A OYONNAX. Elle emploie 112 salariés.AUTRES APPLICATIONS L’ENTREPRISE LESAGE EST UNE PME INSTALLEE EN ZONE INDUSTRIELLE A VIRIAT. dont 18 personnes dans les services administratifs et commerciaux. SON ACTIVITE EST LA CONCEPTION DE PRESSE A INJECTION. Vous être recruté le 31 mars 2001. La comptabilité est tenue en €euros depuis le 1/01/N.Konaté Issiaka / Comptabilité financière Page 9 sur 10 . l’extrait du compte 521 010 Crédit du Nord (tenu par l’entreprise) ainsi que le relevé envoyé par la banque le 16 mars N. Etat de rapprochement bancaire Le comptable vous transmet en annexe 1. 5°) Quel est le solde après rapprochement sur le compte 521 010 tenu par l’entreprise sur le compte de LESAGE tenu par la banque M. par le directeur administratif et financier pour seconder le comptable. tous sur le site de Viriat. Travail à faire : 1°) Quel est le solde initial du compte 521010 ? le solde initial du compte tenu par la banque ? le solde final du compte 521 010 ? le solde final du compte tenu par la banque ? 2°) Quels sont les soldes qui doivent faire l’objet d’un rapprochement ? 3°) Etablir l’état de rapprochement bancaire au 16 mars N. Chaque dossier est indépendant. 4°) Enregistrer au journal de l’entreprise LESAGE les écritures qui conviennent. il vous transmet plusieurs dossiers à traiter.

Compte 512 010 Crédit du Nord Date 01-mars 02-mars 03-mars 05-mars 06-mars 07-mars 07-mars 10-mars 11-mars 14-mars 15-mars 15-mars 15-mars Nature des opérations Report à nouveau Remise de chèques Chèque 643640 (Lucas) Remise à l'escompte Chèque 643641 (Trésor Public) Retrait d'espèces Remise de chèques (Monnet) Domiciliations échues Chèque 643643 (Etienne) Chèque 643644 (Arpège SA) Chèque 643645 (SAGEC) Remise de chèques (Lambert) Solde débiteur au 15/03 Débit 10 683.50 1 007.36 3 000.00 Crédit 10 683.00 1 007.00 M.26 8 723.63 € .Annexe 1 Remarques : Les sommes indiquées par la banque sont réputées exactes Les agios sur la remise à l’escompte sont de 163.00 12 827.55 € (escompte : 139.50 4 887.00 12 827.50 3 230.00 6 340.20 3 140.45 14 807.00 3 000.45 4 630.80 26 956.80 27 120.50 12 604.20 90.Konaté Issiaka / Comptabilité financière Page 10 sur 10 .00 16 207.92 €).00 6 430. La TOB est au taux normal.00 1 731.36 Date 01-mars 03-mars 03-mars 06-mars 06-mars 07-mars 08-mars 11-mars 11-mars 11-mars 11-mars 11-mars 15-mars 15-mars Extrait du compte de l'entreprise LESAGE au Crédit du Nord Nature des opérations Débit Report précédent (solde créditeur) Remise de chèques Chèque 643640 (Lucas) Retrait d'espèces Chèque 643641 (Trésor Public) Montant net sur remise à l'escompte Prélèvement France Télécom Remise de chèques (Monnet) Règlement de traites domiciliées Revenus des VMP Chèque 643642 (Antoine) Chèque 643643 (Etienne) Frais de tenue de compte TTC Solde en votre faveur au 15/03 1 723.26 8 723.00 16 207.00 2 529. commission TTC : 23.00 Crédit 1 723.