CORRIGE 10.

01 CONSOLIDATION

BILAN CDR
Débit Crédit Débit Crédit

PRECONSOLIDATION

Provisions réglementées 24 Résultat M (7.5 x 2/3) 5

Résultat M 5 Dotations exceptionnelles 7.5
Réserves M 11 Impôt (7.5 x 1/3) 2.5
IDP M (24 x 1/3 = 2.5 +5.5) 8

SOMMATION
INTERCO
Débit Crédit Débit Crédit

Immobilisations (118 – 80) 38 PCEAC 80

Amortissements (61.95 - 4) 57,95 VCEAC 59
Résultat M 14 Résultat M (21 x 2/3) 14
IDA M 7 Impôt (21 x 1/3) 7
Résultat A 2.67 Résultat A (4 x 2/3) 2.67
IDP A 1.33 Impôt (4 x 1/3) 1.33
Résultat M 1.97 Résultat M (2.95 x 2/3) 1.97
IDA M 0.98 Impôt (2.95 x 1/3) 0.98
Dotations (2.95 – 4) 1,05

Résultats M 63 Dividendes reçus (23 + 40) 63

Réserves M 63 Résultat M 63

10 450 x 25 % = 2612.5 > 380 Ventes de marchandises 2 400

Achats de marchandises 2 400

Ventes de marchandises 380

Achats de marchandises 380

Résultat M (6 x 2/3) 4 Variation de stocks (4 – 10) 6

IDA M (6 x 2/3) 2 Résultat M (6 x 2/3) 4
Stocks de marchandises 9 Impôt 2
(91 – 100)
Réserves M (3 x 2/3) 2
IDA M (3 x1/3) 1

Fournisseurs 200
Clients 200

Dettes à moins d’un an 30 1 560 x 25 % = 390 > 30

Créances 30

Revenus des immeubles 80

Locations 80

1
CORRIGE 10.01 CONSOLIDATION

BILAN CDR
Débit Crédit Débit Crédit

GOODWILL 104
TP A 73
RESERVES minoritaires 31

Terrains (90 -20) 70 Dotations(20 x 1/20) 1

Constructions (120 – 100) 20 Résultat A (1 x 2/3) 0.67
Réserves A (90 x 2/3) 60 Impôt (1 x 1/3) 0.33
IDP A (90 x 1/3) 30

IDA A (1x 1/3 = 0.33) 0.33

Résultat A 0.67
IDA A (3 x 1/3) 1
Réserves A (3 x 2/3) 2
Amortissements constructions (4 x 1) 4

REPARTITION DES CAPITAUX PROPRES

Capital M 1 000 Résultat Groupe 84.03
Réserves M 942 Résultat M 84.03
Résultat M 84.03
Capital 1 000
Réserves Groupe 942
Résultat Groupe 84.03

Capital A 250
Réserves A 198
Résultat A 76
TP A (360 – 73) 287
Réserves Groupe 26.6
Réserves Minoritaires 134.4 Résulta Groupe 53.2
Résultat Groupe 53.2 Résultat Minoritaires 22.8
Résultat Minoritaires 22.8 Résultat A 76

Capital B 300
Réserves B 230
Résultat B 56.75
TP B 300
Réserves Groupe 230 Résultat Groupe 56.75
Résultat Groupe 56.75 Résultat B 56.75

TME 27
TP C 30 QP résultat SME 6
Réserves Groupe 3 Résultat Groupe 6
Résultat Groupe 6

2
CORRIGE 10.01 CONSOLIDATION

Réserves M Résultat M Réserves A Résultat A

870 162 140 74
+11 +5 +60 +2.67
+63 -14 -2 -0.67
-2 -1.97
-63
-4
942 84.03 198 76

Réserves Groupe : 942 + [(70 % x 448) – 287] + [(2120 x 25 %) – 300] + [(110 x 30 %) – 30] = 1 201.6

Réserves Minoritaires : 30 % x 448 = 134.4

Résultat Groupe 84.03 + (70 % x 76) + (25 % x 227) + (30 % x -20) = 187.98

Résultat Minoritaires : 30 % x 76 = 22.8

Réserves minoritaires : 31 + 134.4 = 165.4

ACTIF PASSIF
Goodwill 104 Capital 1 000
Immobilisations corporelles 3 441.05 Réserves Groupe 1 201.6
Immobilisations financières 190 Résultat Groupe 187.98
TME 27
Stocks 383 Réserves Minoritaires 165.4
Créances 445 Résultat Minoritaires 22.8
Disponibilités 134.75 Dettes à plus d’un an 1 250
IDA 2.98 Dettes à moins d’un an 870
IDP 30
Totaux 4 727.78 Totaux 4 727.78

3
CORRIGE 10.01 CONSOLIDATION

CHARGES PRODUITS
Achats consommés 3 901 Ventes 10 782.5
Autres charges externes 3 000 Production stockée 346.25
Impôt et taxes 143 .25 Reprises 32
Charges de personnel 2 782.5 Autres produits 20.5
Dotations 901.45 Produits financiers 38.25
Autres charges d’exploitation 10.50 Produits exceptionnels 0
Charges financières 45.5
QP de résultat des SME 6
Charges exceptionnelles 0
Impôt 218.52
TOTAL 11 008.72

Résultat part du groupe 187.98

Résultat des minoritaires 22.8
Résultat net consolidé 210.78

TOTAL TOTAL 11 219.5