Correction de TD 5 : Consolidation des comptes / Retraitements

1)- Ecritures nécessaires à la consolidation (les montants sont en milliers) :

A- REPRISE DES COMPTES DES DEUX SOCIETES M ET F :

B- REPARTITION DES CP ET ELIMINATION DES TPS :

Eléments M (80%) IM (20%)

CP + Réserves
2800 700
(2 000 + 1500)
TP (F) -1600 -
Différence de consol 1200 -
Résultat (500) 400 100

Capital (M) 6000

Réserve (M) 3700
Rt (M) 1300
Capital 6000
Réserves consol 3700
Rt consol 1300

Capital (F) 2000

Réserves (F) 1500
TP (F) 1600
Réserves consol 1200
Intérêts minoritaires 700

Résultat global 500

Résultat consol 400
Intérêts minoritaires 100

C - ECRITURES DE RETRAITEMENT DU BILAN :

Dette d’exploitation 200

Créance d’exploitation 200
Résultat (M) 30
Stocks 30
3 00 000*10%

Réserves 24
Résultat (MID) 24
240 000*10%

Résultat (M) 120

Réserves (F) 120
Dividendes

Réserve (F) 8
4,56
8
Immobilisation

10*80% Elimination de la plus-value

Amortissement des
immobilisations
Réserves conso (N-1) (N-2) 3,42
Réserve conso (N) 1,14
Correction des amortissements

Il s'agit de l'élimination d'une plus-value interne provenant de la cession d'une

immobilisation amortissable d'un exercice antérieur en intégration proportionnelle.

Le montant de la plus value à éliminer est égal à:

Prix de cession 150 K Dhs

Valeur Comptable Nette 200-(200×3/10) = 140 K Dhs

Plus-value 10 K Dhs

Cette plus-value doit être éliminée pour un montant de 10 x 80% (pourcentage d'intérêt
dans Villiers) = 8 K Dhs La plus-value de cession de 10 K Dhs a entraîné un supplément
d'amortissement pour la société Conso qu'il convient d'annuler:

Amortissement pratiqué par la société M: 150×1/7 = 21.42

Amortissement initial dans la société F: 200x1/10 = 20 Correction à effectuer 1,42

Cette correction doit être effectuée pour 1,42x80% (pourcentage d'intérêt) = 1,14
D- ECRITURES DE RETRAITEMENT DU CPC :

Produits fin 120

Résultat global 120
Dividendes

7 Produits d’exploitations 1600

6 Charges d’exploitations 1600

6 Var de stock (ch d’ex) 30

Résultat global 30
300 000*10%

Résultat global 24
6 Var de stock (ch
d’exploitation) 24
240 000*10%

Résultat global 1,14

Dotations aux amort
1,14
Correction des amort
 2)- Etats de synthèse consolidés du groupe :
A- BILAN CONSOLIDE :

M F CUMUL RETRAITEMENTS BILAN

CONSO
IC
TP
STOCKS
CLIENTS
TRESORERIES
TOTAL ACTIF
CAPITAL
RESERVES CONSO
RESULTAT CONSO
DETTES

TOTAL PASSIF

B- CPC CONSOLIDE :

M F CUMUL RETRAITEMENTS MONTANT

CPC CONSO
CH D’EXPL
Autre charge
CH FIN CH
NC
I SUR B
RT
I.M
TOTAL DES
CHARGES
PDTS D’EXPL
PDTS FIN
PDTS NC
TOTAL DES
PDTS