Correction du TD 3 – consolidation des comptes – Retraitements

Pr Abdelmajid KCHIRI

1) Ecritures nécessaires à la consolidation (les montants sont en milliers) :

A- REPRISE DES COMPTES DES DEUX SOCIETES MIDAL ET FORE :

……..

B- REPARTITION DES CP ET ELIMINATION DES TPS :

M (75%) IM (25%)
CP + Reserves
5 497,5 1 832,5
(2 000 000 + 5 330 000)
TP (FORE) - 1 500 -
Différence de consol 3 997,5 -
Résultat (240 000) 180 60

Capital (MIDAL) 6 000

Réserve (MIDAL) 13 800
Rt (MIDAL) 1 575
Capital 6 000
Réserves consol 13 800
Rt consol 1 575

Capital (FORE) 2 000

Réserves (FORE) 5 330
TP (FORE) 1 500
Réserves consol 3 997,5
Intérêts minoritaires 1 832,5

Résultat global 240

Résultat consol 180
Intérêts minoritaires 60

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C- ECRITURES DE RETRAITEMENT DU BILAN :

Résultat (MIDAL) 75
Réserves (FORE) 75
Dividendes (10*7 500)

Résultat (MIDAL) 14,4

Stocks 14,4
240 000*30%*20%

Résultat (MIDAL) 8,2

Stocks 8,2
410 000*10%*20%

Réserves 9
Résultat (MID) 9
300 000*15%*20%

Réserves 18,4
Résultat (MID) 18,4
460 000*20%*20%

Emprunt 1 400
Prêt 1 400

Fournisseurs 450
Clients 450

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D- ECRITURES DE RETRAITEMENT DU CPC :

Produits fin 75
Résultat global 75
Dividendes (10*7 500)

7 Produits d’exploitations 2 500

6 Charges d’exploitations 2 500

6 Var de stock (ch d’ex) 14,4

Résultat global 14,4
240 000*30%*20%

7 Var de stock (pdts d’ex) 8,2

Résultat global 8,2
410 000*10%*20%

Résultat global 9
6 Var de stock (ch
d’exploitation) 9
300 000*15%*20%

Résultat global 18,4

7 Var de stock (pdts
d’exploitation) 18,4
460 000*20%*20%

7 Produits financiers 100

6 Charges financières 100

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2) Etats de synthèse consolidés du groupe :

A- BILAN CONSOLIDE :

MIDAL FORE CUMUL RETRAITEMENTS MONTANT

BILAN
CONSO
IC 21 510 8 560 30 070 30 070
TP 1 500 - 1 500 -1 500 0
PRETS 1 400 - 1 400 -1 400 0
STOCKS 1 890 650 2 540 -14,4-8,2 2 517,4
CLIENTS 2 770 900 3 670 -450 3 220
TRESORERIES 230 60 290 290
TOTAL ACTIF 29 300 10 170 39 470 36 097,4
CAPITAL 6 000 2 000 8 000 -2 000 6 000
RESERVES CONSO 13 800 5 330 19 130 +75-9-18,4-5 330+3997,5 17 845,1
RESULTAT CONSO 1 575 240 1 815 -75-14,4-8,2+9+18,4-240+180 1 684,8
I.M - - - +1 832,5+60 1 892,5
EMPRUNTS 5 400 1 780 7 180 -1 400 5 780
DETTES 2 525 820 3 345 -450 2 895
TOTAL PASSIF 29 300 10 170 39 470 36 097,4

B- CPC CONSOLIDE :

MIDAL FORE CUMUL RETRAITEMENTS MONTANT

CPC CONSO
CH D’EXPL 22 000 7 750 29 750 -2 500+14,4-9 27 255,4
CH FIN 115 160 275 -100 175
CH NC 1 230 120 1 350 1 350
I SUR B 2 280 310 2 590 2 590
RT 1 575 240 1 815 -75-14,8-8,2+9+18,4-240+180 1 684,8
I.M - - - +60 60
TOTAL DES 27 200 8 580 35 780
CHARGES
PDTS D’EXPL 25 260 8 100 33 360 -2 500-8,2+18,4 30 870,2
PDTS FIN 190 185 375 -75-100 200
PDTS NC 1 750 295 2 045 2 045
TOTAL DES 27 200 8 580 35 780 33 115,2
PDTS