S2 – M2201 : INTRODUCTION A LA GESTION COMPTABLE (TD : 30h)

Mélanie BALP, Irène BESSARD

TD n° 7 : Les provisions pour titres CORRECTION

Exercice n° 1

1°) Tableau

TITRES Q Cours cours cours Dépréciations Dépréciations dotations reprises

achat N-1 31.12.N nécessaires en existantes en
N N-1
Montoprix 10 150 140 145 50 100 - 50
Picheney 50 180 182 176 200 (1) 0 200 -
Sec 40 200 175 170 1 200 1 000 200 -
Rural canin 80 210 200 205 400 800 (2) - 400
(1) = 50 * (180-176) (2) = 80 * (210 – 200) = 800

2°) Journal

31.12.N
686 Dotations financières 400
5903 Dépréciation des VMP 200
5903 Dépréciation des VMP 200
(Picheney, Sec)
d°
5903 Dépréciation des VMP 50
5903 Dépréciation des VMP 400
786 Reprises financières 450
(Montoprix, Rural Canin)

3°) Extrait du bilan au 31/12/N

ACTIF
ACTIF CIRCULANT BRUT DEPRECIATIONS NET
=brut-dépréciation

Valeurs mobilières de placement

Montoprix 1500 (10 X 150) 50 (10 X 150-145)

Picheney 9 000 200 1 450 (1 500-50)
Sec 8 000 1 200 8 800
Rural Canin 16 800 400 6 800
16 400
TOTAL 35 300 1 850 33 450

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Remarque : on peut totaliser toutes les valeurs et présenter un seul montant pour l’ensemble
des valeurs mobilières plutôt que de les inscrire ligne par ligne.

Exercice n° 2

1°) Mauvaise conjoncture économique, crise financière, bénéfices, performances

économiques de l’entreprise en baisse, mouvements spéculatifs destinés à faire chuter la
valeur du titre.

2°) Tableau
Titres Quantité Prix Quantité Cours Dépréciation Dépréciations au Réajustement
achetée unitaire vendue au Nécessaire au 31/12/N-1 Au 31/12/N
d’achat en N 31/12/N 31/12/N
Dotation Reprise
2711 60 55 15 28 (1) 1 215 600 (2) 615
Michelin
2721 100 50 48 (2) 200 (4) 300 100
Crédit (3) =200+100
agricole
503 Cris 85 40 10 85 (5) 0 170 (6) 170
503 70 42 36 420=6*70 280=420-140 140
Bilba
TOTAL 755 270
(1) (60 – 15)x(55 – 28) =1 215
(2) Si Dépréciation nécessaire N > (dépréciation N-1), on fait une Dotation = Dépréciation
nécessaire N – (Dépréciation N – 1)
(3) (50 – 48) X 100 =200
(4) Si Reprise de 100 et dépréciation N nécessaire de 200, alors
dépréciation N – 1 = 300
(5) 0 car cours au 31/12/N > Prix unitaire d’achat.
(6) Si dépréciation nécessaire en N < Dépréciation N – 1, alors Reprise = Dépréciation
en N – 1 – Dépréciation nécessaire en N.

3°) Journal
31 décembre N
6866 Dotation aux dépréciations des éléments financiers 755
2971 Dépréciations des titres immobilisés michelin 615
5903 Dépréciation des VMP Bilba 140
Dotation aux dépréciations N
31 décembre N
2972 Dépréciations des titres immobilisés (obligations) 100
5903 Dépréciation des VMP 170
7866 Reprise sur dépréciation des éléments financiers 270
Reprises sur dépréciations N

4°) Annexe B : Extrait du Bilan au 31/12/N après inventaire

ACTIF Brut Amortissements Net
Dépréciations
Actif Immobilisé = dépréciations
Titres immobilisés nécessaires
Actions Michelin 2 475,00=55*45 1 215,00 1 260,00

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 Obligations Crédit Agricole 5 000,00=100*50 200,00 4 800,00
Actif Circulant (Cris + Bilba compte 503)
VMP (75 X40) + (70 X 42) 5 940,00 420,00 5 520,00
Exercice n° 3

1. Différencier action et obligation.

Action : droit de propriété
Obligation : droit de créance

2. A partir de l’annexe 1, comptabiliser les deux cessions de titres.

N° compte 15/06/N Débit Crédit
675 VCEAC 9 500
271 Titres immobilisés 9 500
Cession et sortie des actions Agathe
512 Banque 10 000
775 PCEA 10 000
Cession et sortie des actions Agathe

N° compte 26/06/N Débit Crédit

512 Banque (100 x 50) 5 000
667 Charges nettes sur cessions de VMP =5500-5000 500
503 Actions 5 500
Cession et sortie des actions Gaumont

3. Compléter le tableau de l’annexe A (à rendre avec la copie) permettant de faire

apparaître les éventuelles dotations ou reprises sur dépréciations des titres au
31/12/N.

Dotations Reprises
Titres Dépréciations N Dépréciations N-1
(cpte 686) (cpte 786)
Odrade 500 x (40 - 39) = 500 € 1 300 800
Esso 30 x (100 - 95) = 150 € 150
Bongrain 50 x (70 - 60) = 500 € 200 300
Casino Guichard 72 > 70 donc RAS

4. Enregistrer les écritures nécessaires au 31/12/N. (3 points)

N° compte 31/12/N Débit Crédit

2961 Dépréciations des titres de participation 800
78662 Reprises sur dépréciations des immo fin 800
Reprise sur dépréciation des titres Odrade

N° compte 31/12/N Débit Crédit

68665 Dotations aux dépréciations des VMP 150
5903 Dépréciations des VMP 150
Dotation dépréciation des titres Esso

N° compte 31/12/N Débit Crédit

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68662 Dotations aux dépréciations des immo financières 300
2971 Dépréciations des autres titres immob 300
Dotation dépréciation des titres Bongrain

Exercice n° 4

1°) Cession de titres

Prix de vente : 104 x 50 = 5 200 €

Prix d’achat : (40 x 112) + (10 x 105) = 5 530 €
Donc moins-value de 330 €

31.12.N+2
512 Banque 5 200,00
667 Charge nette sur cession de VMP 330,00
503 VMP 5 530,00

2°) Tableau

Titres Q Cours Cours Dépréciation Dépréciation dotation reprise

achat 31.12.N+2 Existante Nécessaire
N+1 N+2
Veriten 2 500 112,80 113,00 - - - -
Fidex 150 105,60 102,00 370,00 540,00
170,00 -
Lomax 110 109,00 115,00 - - - -
112,80= [(1300*120)+(1200*105)]/2500
105.60 =[ (30*108) + (120*105)] / 150 sachant que l’on avait acheté au total 200 VMP
Fidex, mais on en a vendu 50 en N, donc il en reste 150.
540=150*(105.6-102)
370,00 : d’après balance 31/12/N+2 AVANT inventaire (donc c’est la dépréciation de
N+1)
3°) Journal

31.12.N+2
686 dotations aux dépréciations financières 170,00
5903 dépréciation des VMP 170,00

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