EFM V2 Corrigé

Office de la Formation Professionnelle
et de la Promotion du Travail
Direction Régionale TTA
Année de Formation : 2021-2022
Examen de Fin de Module Régional

M104 : Comptabilité Générale 2 - corrigé
Filière : Gestion des entreprises Epreuve : Synthèse

Année: 2021-2022 Variante : 2
Durée : 2h00 Barème : 40 Pts
Dossier 1 : Partie théorique : (08 points)
1. Définir et expliquer les termes suivants:(4 points)

a. Produit : est une somme ou une valeur reçue ou à recevoir :
 Soit en contrepartie de fournitures, travaux ou prestations exécutés ou fournis aux tiers par
l’entreprise.
 Soit exceptionnellement sans contrepartie (subventions reçues, dons …)
b. Charges constatées d’avance : Sont des charges comptabilisées au cours d’un exercice et ne
concernent pas toujours l’exercice en cours, mais l’exercice suivant.
2. Le principe de prudence. (2 points)
3. L’intérêt de l’E.T.I.C :(2 points)
L’Etat des Informations Complémentaires est obligatoire pour les entreprises qui ont un chiffre
d’affaires supérieur à 10.000.000 de Dirhams, et facultative pour les entreprises dont le chiffre
d’affaires n’a pas atteint ce seuil.
L’ETIC est composé de 22 tableaux dont 3 sont réservés aux principes et méthodes comptables,
14 donnent des informations complémentaires sur le Bilan et le C.P.C. et les cinq derniers sont
réservés à d’autres informations complémentaires.
Dossier 2 : Partie pratique : (32 points)

Document n°1 : Amortissements (10pts)
1. Calculer les dotations aux amortissements de l’exercice 2021 ? (6 points)

Dotations aux amortissements des frais de constitution :
600 000*20%=120 000 dhs
Dotations aux amortissements du matériel de transport : 136 000 dhs
Ancien matériel : (360 000*20%)= 72 000
Nouveau matériel :(240 000*40%*8/12) = 64 000
Dotations aux amortissements du mobilier de bureau :
230000*10%=23000
Dotations aux amortissements du matériel informatique : 7 535 dhs
Imprimante : 30 700*15%*4/12=1535
Ordinateurs : 40 000*15%=6000
[Tapez un texte]
2. Enregistrer au journal les dotations aux amortissements de l’exercice 2021 ? (2 points)

N° des Date Débit Crédit
comptes
6191 DEA de l’immobilisation en non valeurs 120 000
28111 Amortissements des frais de constitution 120 000
Dotations de l’exercice 2021
d°
6193 DEA des immobilisations corporelles 166 535
2834 Amortissements du matériel de transport 136 000
28351 Amortissements du mobilier de bureau 23000
28355 Amortissements du matériel informatique 7 535
Dotations de l’exercice 2021
3. Enregistrer l’écriture de régularisation des frais de constitution ? (1 points)
N° des 31/12/2021 Débit Crédit

comptes
31/12/2022
28111 Amortissements des frais de constitution 600 000
2111 Frais de constitution 600 000
Pour solde
4. Comptabiliser la sortie de l’imprimante cédée ? (1 points)

comptes
28355 Amortissements du matériel informatique 14198.75 (*)
6513 VNA des immobilisations corporelles cédées 16501.25
2355 Matériel informatique 30700
Sortie de la machine cédée
(*) 30700*15%*37/12=14198.75
Document n°2 : Stocks (02pts)

comptes
31/12/2022
6124 Variation de stocks de MP 850 000
3121 Matière première 850 000
Annulation SI
31/12/2022
3912 P.P.D des Matière première 16 000
7196 Reprises/ P.P.D de l’actif circulant 16 000
Annulation de provision du stock initial
d°
[Tapez un texte]
3121 Matière première 500 500

6124 Variation de stocks de MP 500 500
Constatation du stock final
d°
6196 Dotations/P.P. D de l’actif circulant 60 000
3912 P.P.D des MP 60 000
Constatation de la provision du stock final
Document n°3 : Les titres :
1. Compléter le tableau des provisions donné en Annexe 1. (3 points)

Nombre Valeur Provision Provision Réajustement
Titres d’achat s 2020 s 2021 Dotations Reprises
unitaire
Actions « Alpha » 80 150 3 200 1 600 1 600
Actions « BETA » non cédées 30 130 300 450 ----- 150
Actions « BETA » cédées 30 130 300 ----- 300

2. Passer au journal les écritures de régularisation des titres. (2 points)

comptes
2951 P.P.D des titres de participation 1 600
7392 R.P.P.D des immobilisations financières 1 600
Diminution de la provision des actions ALPHA

d°
3950 P.P.D des TVP 450
7394 R.P.P.D des TVP 450
Annulation de la provision sur les actions BETA
3. Passer au journal l’écriture de cession des titres BETA. (2 points)

comptes
d°
5141 Banques 3722.5
6147 Services bancaires 25
34552 État, TVA récupérables sur les charges 2.5
6385 Charges nettes sur cession des TVP 150
3501 Actions, partie libérée 3 900
Cession de 10 actions BETA
[Tapez un texte]
Document n°4 : Les créances

1. Compléter le tableau des provisions donné en Annexe 2. (4 points)
ANNEXE N°2 : État des créances
Créances Règleme Soldes Provisi Prov Pertes Réajustement
Noms TTC nts 2021 HT ons 2020 HT Dot Rep
2021
FARID 50 000 32 000 15000 8250 35 000 ------- ----- 26750
ALI 800 000 350 000 375 000 131250 30 000 ----- 101250 ------
AHMED 650 000 50 000 500 000 ----- 32 000 500 000 ------ 32000
Hamid 60 000 ----- 50 000 20000 ------ ----- 20000 ------
Totaux 121 250 58 750
2. Passer au journal les écritures de régularisation des créances. (4 points)

comptes
3424 Clients douteux ou litigieux 60 000
3421 Clients 60 000
Reclassement de la créance sur client :Hamid
d°
6196 D.E.P.P.D. de l’actif circulant 121 250
3942 P.P.D des clients et comptes rattachés 121 250
Constatation de la provision
d°
6182 Pertes sur créances irrécouvrables 500 000
4455 État, TVA facturée 100 000
3424 Clients douteux ou litigieux 600 000
Constatation de pertes sur créance de client AHMED
d°
3942 P.P.D. des clients et comptas rattachés 58 750
7196 R./P.P.D. de l’actif circulant 58 750
Ajustement de provision
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Document n°5 : Provisions pour risques et charges
1. Passer au journal l’écriture de régularisation du litige. (1 point)

N° des Libellés Débit Crédit
comptes
d°
6195 Dot P.P. risques et charges 3 000
1511 P.P litiges 3 000
2. Passer au journal l’écriture de régularisation de la charge à répartir. (1 point)

N° des Libellés Débit Crédit
comptes
d°
6195 Dot P.P. risques et charges 30 000
1555 P.P. charges à répartir sur plusieurs exercices 30 000
Document n°6 : Régularisation des charges et produits
1. Les écritures de régularisation des charges et produits :(03 points)

comptes
31/12/2021
3491 Charges constatées d’avance 5000
6131 Location et CL 5000
Régularisation du loyer trimestriel : 6 000*5/6
31/12/2021
3493 Intérêts courus et non échus à percevoir 4950
7381 Intérêts et PA 4500
4458 Etat, autres comptes créditeurs 450
120000×4.5%×10/12
31/12/2021
6111 Achat de M/se 3 000
3458 Etat, autres comptes débiteurs 600
4417 Frs -factures non parvenues 3 600
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Filière : Gestion des entreprises Epreuve : Synthèse

Dossier 1 : Partie théorique : (08 points)

1. Définir et expliquer les termes suivants:(4 points)

Dossier 2 : Partie pratique : (32 points)

1. Calculer les dotations aux amortissements de l’exercice 2021 ? (6 points)

2. Enregistrer au journal les dotations aux amortissements de l’exercice 2021 ? (2 points)

3. Enregistrer l’écriture de régularisation des frais de constitution ? (1 points)

N° des 31/12/2021 Débit Crédit

4. Comptabiliser la sortie de l’imprimante cédée ? (1 points)

N° des 31/12/2021 Débit Crédit

3121 Matière première 500 500

Constatation de la provision du stock final

Document n°3 : Les titres :

1. Compléter le tableau des provisions donné en Annexe 1. (3 points)

Actions « BETA » non cédées 30 130 300 450 ----- 150

Actions « BETA » cédées 30 130 300 ----- 300

N° des 31/12/2021 Débit Crédit

Diminution de la provision des actions ALPHA

3. Passer au journal l’écriture de cession des titres BETA. (2 points)

N° des 31/12/2021 Débit Crédit

Document n°4 : Les créances

2. Passer au journal les écritures de régularisation des créances. (4 points)

Document n°5 : Provisions pour risques et charges

1. Passer au journal l’écriture de régularisation du litige. (1 point)

2. Passer au journal l’écriture de régularisation de la charge à répartir. (1 point)

Document n°6 : Régularisation des charges et produits

1. Les écritures de régularisation des charges et produits :(03 points)

N° des 31/12/2021 Débit Crédit

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