Examen National du Brevet de Technicien Supérieur

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Session de Mai 2017
- Corrigé - 1
Centre National de l'Évaluation, des Examens et de
l’Orientation 6
Filière: Gestion Administrative Durée : 3h
Épreuve de: Gestion comptable et financière Coefficient: 20

CORRIGE INDICATIF

DOSSIER I : COMPTABILITÉ GÉNÉRALE

1.
21/12
6386 Escomptes accordés 784
5141 Banques 93 384

7111 Ventes de marchandises au Maroc 78 400

71276 Port et frais accessoires facturés 204
4455 Etat – TVA facturée 15 564

Facture n°17 ; CB n°497520

23/12 16 x 0,125 = 2 pt
61251 Achats de fournitures non stockables (eau, électricité…) 700
34552 Etat – TVA récupérable sur charges 98

4411 Fournisseurs 798

Facture n°51
d° 10 x 0,125 = 1,25 pt

2. ANNEXE N°1 : TABLEAU DE CALCUL DES DOTATIONS AUX AMORTISSEMENTS

Immobilisation Calcul justificatif Montant B a r èm e

Frais de publicité 40 000 = 8 000 2x 0,125 = 0,25pt

5
𝟐
Matériel de transport 180 000 x 40 x = 4x 0,125 = 0,5pt
1 200 12 000

𝟖
Matériel informatique 3 700 x 15 x = 4x 0,125 = 0,5pt
1 200 370

3. Journal
a. Écriture comptable relative aux dotations aux amortissements de l’exercice 2016
31/12
6191 D.E.A de l’immobilisation en non - valeurs 8 000
6193 D.E.A des immobilisations corporelles 12 370
28117 Amortissements des frais de publicité 8 000
2834 Amortissements du matériel de transport 12 000
28355 Amortissements du matériel informatique 370
Dotations de l’exercice 2016
16 x 0,125 = 2 pt
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b. Écriture comptable relative à la régularisation de la sortie du matériel informatique

31/12
28355 Amortissements du matériel informatique 1 850
6513 VNA des immobilisations corporelles cédées 1 850
2355 Matériel informatique 3 700
Sortie du matériel informatique
10 x 0,125 = 1,25 pt

4.
ANNEXE N°2 : ETAT DES CRÉANCES CLIENTS (TVA AU TAUX DE 20%)
Créance
Provision
HT au Observation
Client Dotation Reprise Perte HT
31/12/2016 2016
2016 2015

Client - 11 300
FADI 11 300 0 -
insolvable

HIBA 44 000 Perte probable 7 320

10 120 2 800
de 23%
4x 0,125 = 0,5 pt

5. Écritures comptables relatives aux

a. Créances clients :
31/12
6196 D.E. aux P.P.D.de l’actif circulant 7 320
3942 P.P.D. des clients et comptes rattachés 7 320
Dotation de l’exercice 2016 6 x 0,125 = 0,75 pt
d°
6585 Créances devenues irrécouvrables 11 300
4455 État-TVA facturée 2 260
3421 Clients 13 560
Perte de la créance sur le client FADI 10 x 0,125 = 1,25 pt
d°

b. TVP
31/12
3950 PPD des TVP 18 000
7394 Reprises sur PPD des TVP 18 000
Reprises de l’exercice 2016 7 x 0,25 = 1,75 pt
d°
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DOSSIER II : FISCALITÉ

1. ANNEXE N°3: TABLEAU DE CALCUL DES CHARGES A RÉINTÉGRER

Réintégration
Charge
Calcul justificatif Montant
• Agendas électroniques : 30 000 0,5 pt
Publicité, publications Prix unitaire > 100 DH
et relations publiques 18 000 0,5 pt
• Calculettes :
Prix unitaire > 100 DH

Intérêts des comptes 24 000 1 pt

courants et dépôts Capital non libéré en totalité
créditeurs

20 000 1 pt
Dotations aux PPD
Evaluation forfaitaire

Dons versés à des particuliers. 8 000 0,5 pt

Dons
Dons versés à des associations d’utilité … -
0,5 pt
Pénalités et amendes
pénales D’après la loi 3 000 1 pt

TOTAL 103 000

2. Calcul

a. Résultat fiscal = 704 750 + 103 000 – 80 000 = 727 750 4x 0,25 = 1 pt

b. Impôt sur les sociétés = 727 750 x 20/100 = 145 550 4 x 0,25 = 1 pt

c. Cotisation minimale = 0,5 % x (7 500 000 + 286 400 - 80 000) 4 x 0,25 = 1 pt

= 0,5 % x 7 706 400 = 38 532

3.
Impôt sur les sociétés= 145 550
Cotisation minimale = 38 532
L’impôt dû en 2016 est de 145 550 DH, car l’IS est supérieur à la CM. 1 pt

4. Régularisation
• Acomptes versés au cours de 2016 sont de : 25 000 x 4 = 100 000
• Impôt dû = 145 550
• Reliquat = 145 550 – 100 000 = 45 550 0,5 pt
• La société doit verser 45 550 DH au Trésor au plus tard 31/03/2017. 0,5 pt
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DOSSIER III : CONTROLE DE GESTION ET FINANCIER

1. COUT ET RESULTAT

a. ANNEXE N°4 :Tableau de calcul du coût de production des boîtes de conserves de

boulettes de sardines à l’huile d’olive

Élément Q CU Montant
Charges directes
Sardines fraîches 3 000 10 30 000 2 x 0,25 = 0,5 pt
Sel et épices - - 2 425 0,25 pt
Huile d’olive 225 35 7 875 2 x 0,25 = 0,5 pt
Boîtes métalliques 18 000 1 18 000 2 x 0,25 = 0,5 pt
MOD 900 15 13 500 2 x 0,25 = 0,5 pt

Charges indirectes
Section Etripage-Moulinage 3 000 1 3 000 2 x 0,25 = 0,5 pt
Section façonnage – Cuisson 100 8 800 2 x 0,25 = 0,5 pt
Section conditionnement 18 000 0,1 1 800 2 x 0,25 = 0,5 pt
Coût de production 18 000 4,3 77 400 0,25 pt
Total = 4 pt

b. ANNEXE N°5 : Inventaire permanent des boites de conserves de boulettes de

sardines à l’huile d’olive

Coût
Élément Q Montant Élément Q CU Montant
unitaire
Stock initial 27 000 3,8 102 600 Sorties 42 500 4 170 000

Entrées 18 000 4,3 77 400 Stock final 2 500 4 10 000

Total 45 000 4 180 000 Total 45 000 4 180 000

6 x 0,25 = 1,5 pt 3 x 0,25 = 0,75 pt

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2. BILAN FONCTIONNEL

a. ANNEXE N°6 : BILAN FONCTIONNEL AU 31/12/2016 ( 4,5pt)

BILAN FONCTIONNEL
Emplois Montant Ressources Montant
Emplois stables Ressources stables
• Ressources propres
Actif immobilisé 0,5 pt 719 000 Capitaux propres 0,5 pt 331 000
Immobilisation en crédit-bail 0,5 pt 80 000 Amortissements et provisions 0,5 pt 351 000
0,5
Amortissements sur crédit-bail 0,5 pt 48 000
immobilisé
• Dettes financières
Autres dettes de financement 332 000
VNA sur crédit-bail 0,5 pt 32 000
Total des emplois stables 799 000 Total des ressources stables 1 094 000

Actif circulant d’exploitation Passif circulant d’exploitation

Matières et fournitures 26 000 Fournisseurs et comptes rattachés 48 000
Produits finis 144 000 Clients créditeurs 23 000
consommables 11 000
Clients et comptes rattachés 178 000 Organismes sociaux

Etat – débiteur 28 000 Etat créditeur 0,25 pt 20 000

Total de l’actif circulant d’exploitation 376 000 Total du passif circulant d’exploitation 102 000
Actif circulant hors exploitation Passif circulant hors exploitation
Autres débiteurs 0,5 pt 42 000 Etat- créditeur (I S) 0,25 pt 10 000
Autres créanciers 0,5 pt 25 000
Total de l’actif circulant hors exploitation 42 000 Total du passif circulant hors exploitation 35 000
Trésorerie - Actif Trésorerie – Passif
Total de la trésorerie Actif 14 000 Total de la trésorerie Passif -

Total général 1 231 000 Total général 1 231 000

b. ANNEXE N°7 : CALCUL DES INDICATEURS DE L’EQUILIBRE FINANCIER (1,25 pt)

Calcul Montant Barème

Fonds de roulement fonctionnel (FRF) 1 094 000 - 799 000 295 000 0,25 pt
Besoin en FR d’exploitation 376 000 – 102 000 274 000 0,25 pt
Besoin en FR hors exploitation 42 000 - 35 000 7 000 0,25 pt

Besoin de financement global (BFG) 274 000 + 7 000 281 000 0,25 pt
ou besoin en fonds de roulement (BFR)
Trésorerie nette 295 000 - 281 000 14 000 0,25 pt

c. Interprétation 0,5 pt
✓ le fonds de roulement finance en totalité le BFR ;
✓ l’entreprise dégage un excédent de ressources qui se trouve en trésorerie.

N.B : accepter toute réponse logique

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3. CHOIX DES INVESTISSEMENTS

a. Flux net de trésorerie FNT actualisé de 2020

FNT actualisé = 72 000 x (1+0,075) – 3 2 pt

= 72 000 x 0, 804 961
= 57 957,19

b. Valeur actuelle nette (VAN)

VAN = 61 395,37 + 58 842,64 + 57 957,19 + 52 416,07 + 41 793,54 - 225 000

VAN = 272 404, 81 – 225 000 2 x 1 = 2 pt

= + 47 404,81

c. Le projet est rentable, car la VAN est positive. 0,5pt

d. TRI

16 – 7,5 – 4 213,85 – 47 404,81

TRI – 7,5 – 47 404,81

TRI = 402 940,88 + 7,5 3 x 0,25 = 0,75 pt

51 618,66

TRI = 15,30 % 0,25 pt