ÉLÉMENTS INDICATIFS DE CORRIGÉ – COMPTABILITE ET GESTION

CAS ACCEMODA

Compétences couvertes :
L’étudiant doit s’approprier un contexte et le plan comptable
propre à l’entreprise pour pouvoir comptabiliser correctement
les pièces comptables (cœur de métier / mission 1) : pas
d’activité industrielle dans l’entreprise (pas de machines, ni
d’outillages industriels), la production est sous-traitée.
Technique comptable : opérations avec l’étranger et achat de
services.

Dominique Blondeau, comptable unique, n’établit pas les

bulletins de salaire, mais communique les informations
nécessaires au cabinet (mission 2). L’étudiant doit appliquer
les procédures en vigueur dans l’entreprise tout en respectant
la réglementation (frais professionnels).

L’étudiant doit lire et comprendre des documents

professionnels (feuilles de calcul) pour réaliser la mission 3.

La mission 4 est plus une mission de contrôle et de corrections

à apporter concernant l’acquisition d’un véhicule de tourisme.

- P1 : Se situer et identifier le rôle et les ressources du SIC en termes de

traitement d’informations
Mission 1 - P1 : Enregistrer les opérations relatives aux ventes, aux achats de biens et
P1 et P2 services, aux frais accessoires (transport), aux créances en devises,
- P2 : Analyser, traiter et enregistrer les opérations d’inventaire nécessaires
et obligatoires relatives aux tiers
- P1 : Se situer et identifier le rôle et les ressources du SIC en termes de
traitement d’informations
- P1 : Contrôler les opérations relatives aux achats de services
Mission 2
- P3 : Appliquer les règles fiscales de déductibilité pour le calcul de la TVA
P1, P3 et à payer ou du crédit de TVA
P4 - P4 : Renseigner les éléments personnels de la paie et vérifier les
cohérences
- P4 : assurer le suivi des congés dans le respect de la réglementation en
vigueur
Mission 3 - P2 : Analyser, traiter et enregistrer les opérations d’inventaire nécessaires
et obligatoires relatives aux stocks
P2 et P7
- P7 : Opérer des opérations de traitement des données avec l’outil adapté
Mission 4 - P1 : Contrôler les opérations relatives aux immobilisations
- P2 : Analyser, traiter et enregistrer les opérations d’amortissement
P1, P2 et
- P3 : Identifier les impôts dont l’entreprise est redevable (TVS)
P3
- P3 : Déterminer le résultat fiscal imposable dans le cadre de l’IS

MISSION 1 : Traitement de pièces comptables (38

points)
MISSION 2 : Gestion sociale (37 points)
MISSION 3 : Traitement des stocks de foulards à
l’inventaire (21 points)
MISSION 4 : Gestion comptable et fiscale d’un
investissement (24 points)
MISSION 1 – 38 pts
Dans l’ordre de l’énoncé

Forme : Savoir utiliser un plan de compte spécifique, un plan de tiers et tracer un bordereau de
saisie utilisable, utilisation des journaux adéquats, respect de la date d’enregistrement requise,
justification des calculs.

JL Compte Libellé Débit Crédit

15/12/2016
VT 411CHICS Facture n° 2866545 10 748,40
701200 Chics Foulards 8 892,00
708500 65,00
445714 1 791,40
01/12/2016
AC 616000 Quittance assurance AXA 2 800,00
401AXAAS 2 800,00
21/12/2016
VT 709100 Avoir 789 444,60
445714 Chics Foulards 88,92
411CHICS 533,52
19/12/2016
AC 605000 Facture n° F1258 945,00
445640 Impretiva 189,00
401IMPRE 1 134,00
05/12/2016
AC 601000 Facture 15648 2 749,63
401SILKW 2 749,63
3 106,50 $ x 0,88512 = 2 749,63 €
15/12/2016
AC 601000 Facture 16-7251 330,00
624100 200,00
445664 (550,45 +106) 656,45
401TRANS 1 186,45
10/12/2016
AC 607200 Facture 1235 5 800,00
624100 110,00
401TESSU 5 910,00
445664 5 8000 x 20% 1 182,00
445200 1 182,00

Opérations d’inventaire :

JL Compte Libellé Débit Crédit

31/12/2016
OD 401SILKW Ajustement dette en devise 22,25
477200 22,25
* Régularisation dette Silk W. 3 106,50 x (0,87796 – 0,88512) = - 22,25 gain de change
31/12/2016
OD 486000 Ajustement compte de gestion 2 566,67
616000 2 566,67
* Calcul CCA : 2 800 x 11/12 = 2 566,67

17NC-CG41ETC-C Page 1 sur 8

MISSION 2 – 37 points
Mois DECEMBR
ACCEMODA NOTE DE FRAIS de : E
Employé
Véhicule
NOM : PARISOT 8
(CV) :

total Kms
1545 à 0,401 € / Kms
parcourus :
Indemnités
619,55
kilométriques

Tva
déd
Montant frais payés
Taux de oui / Montant inscrit en
Montant frais remboursés TVA non charge
montant calcul ou explication montant
PARKING et 105,42
126,50 montant réel 20% oui 126,5/1,2
PEAGES 126,50

97,00
HOTEL 110,00 limite : 48,5x2 10% non
97,00

REPAS 105,73
118,00 17+18,3+17+15+17+16+16 10% oui 116,3/1,1
SEUL 116,30

REPAS 81,82
90,00 montant réel 10% oui 90/1,1
INVITATION 90,00

ALCCOL
-
Indemnités 619,55
kilométriques 619,55

TOTAL

Total frais 1 049,35

remboursés

Total compte 927,70 correspond parking et péages, hôtel, repas seul et frais
625100 à: kilométriques
Total compte 81,82 correspond
repas invitation
625700 à:
Total compte 39,83 correspond total TVA
445664 à: déductible

la somme des comptes 625100 625700 et 445660

CONTRÔLE OK ? OK explication :
correspond au total des frais remboursés

frais de 927,70
OD 625100 déplacement
frais de 81,82
 625700 réception
TVA 39,83
445660 déd/ABS
salarié
421PAR Parisot 1 049,35
frais professionnels déc 2016 Parisot
frais professionnels en bas du bulletin car non soumis à cotisations
compris dans le NET à
PAYER
non compris dans le NET IMPOSABLE

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JL Compte Libellé Débit Crédit
31/12/2016
OD ou AC 625100 Frais VRP Parisot 927,70
625700 Décembre 2016 81,82
445664 39,83
423PARIS 1 049,35

De : stagiaire@accemoda.com
A : blondeau@accemoda.com (ou directement M. parisot) Date : 8/01/2017
Objet : Proposition réponse à M. Parisot
Bonjour,
J’ai vérifié le solde de vos congés payés figurant sur votre bulletin de salaire de novembre.
En effet, comme vous avez pris exceptionnellement plus de congés en dehors de la période
légale (1er mai-31 octobre), vous avez droit à des jours supplémentaires cette année. Etant
donné qu’il vous restait fin octobre encore 18 jours, soit 12 jours en plus de votre 5ème
semaine, vous avez droit à 2 jours ouvrables supplémentaires.
Je vais prévenir le cabinet d’expertise comptable afin qu’il rectifie l’erreur pour le bulletin
de décembre.
En décembre, vous avez pris 18 jours ouvrables de congés.
Ainsi, le solde de vos congés payés à fin décembre se présente ainsi :
CP N-1 : solde 2 (18-18+2)
CP N : solde 18 (15 + 2,5).

En ce qui concerne vos frais professionnels, vous avez deux possibilités :

1. La déduction forfaitaire de 10% des frais professionnels : dans ce cas vos
remboursements frais professionnels n’entrent pas dans vos revenus imposables et ne
sont donc pas imposables.
2. La déclaration des frais réels : vos remboursements de frais professionnels sont à
intégrer à vos revenus imposables puis vous pourrez déduire vos frais réels en y
intégrant ces remboursements.

Je reste à votre disposition, cordialement.

Le stagiaire.
Forme du message électronique : Présentation, orthographe,
syntaxe

MISSION 3 – 21 points
Calcul des dépréciations de stocks de foulards et écritures de stocks

- 2015
Dépréciation existante : 516 900 – 499 575 = 17 325 €

JL Compte Libellé compte Débit Crédit

31/12/2016
OD 397100 * Reprise des dépréciations sur SI foulards 17 325,00
781700 17 325,00
31/12/2016
OD 603710 * Annulation SI foulards 516 900,00
371000 516 900,00
- 2016
Collection printemps 2016 : 15 300 x 50% = 7 650 €
Collection automne 2016 : 26 450 x 30% = 7 935 €
Collection automne 2015 : 3 560 x 80% = 2 848 €
Total dépréciations : 18 433 €
OU
Dépréciation nécessaire : 530 910 –512 477 = 18 433 €

JL Compte Libellé compte Débit Crédit

31/12/2016
OD 681700 * Dotation dépréciations sur SF foulards 18 433,00
397100 18 433,00
371000 * Constatation SF foulards 530 910,00
603710 530 910,00

Algorithme

FONCTION txdépréc (saison : chaîne de caractères) : réel

Début

SI saison = "Printemps/Eté N"

ALORS txdépréc ç 0,5
SINON SI saison = "Automne/Hiver N"
ALORS txdépréc ç 0,3
SINON SI saison = "Printemps/Eté N+1"
ALORS txdépréc ç 0
SINON txdépréc ç 0,8
FIN SI
FIN SI
FIN SI
FIN SI
FIN

MISSION 4 – 24 points

➢ Contrôle de la facture du garage Renault

- La TVA sur l’acquisition des VT n’est pas déductible.

- La carte grise doit être enregistrée en charge sur option de l’entreprise.
- Le gas-oil est une consommation = charge
- La TVA sur le gas-oil est déductible à 80% sur les véhicules de tourisme
Correction de l’enregistrement de la facture garage Renault :
- Montant de l’immo. TTC : (25 083,33 + 316,67 + 100) x 1,20 = 30 600
- Montant à ajouter au compte 2182 : 30 600 – 25 901 = 4 699,00
- TVA déductible sur le GO : 19 x 20% x 80%= 3,04 ;
 - Prix du GO avec TVA ND : 19 + 0,76 = 19,76.
- Montant de TVA à créditer du compte 445624 : 5 103,80

JL Compte Libellé compte Débit Crédit

04/12/2016
AC 218200 *Correction facture 16-2564 – véhicule 4 699,00
606100 19,76
635400 382,00
445624 5 103,80
445664 3,04

Ou bien contrepasser l’écriture erronée et passer l’écriture suivante :

JL Compte Libellé compte Débit Crédit

04/12/2016
AC 218200 * facture 16-2564 – véhicule 30 600,00
606100 19,76
635400 382,00
445664 3,04
404RENA 31 004,80
U

➢ Traitement fiscal de l’amortissement de la KADJAR

Dotation linéaire : 30 600 x 20% x 30/360 = 510

Cette dotation n’est pas entièrement déductible : plafonnement sur la base de 18 300 € TTC (CO2 =
99g/km).
Montant à réintégrer fiscalement : (30 600 – 18 300) x 20% x 30/360 = 205,00

➢ Contrôle du calcul de la TVS

er
La TV S payée en novembre 2017 couvre la période du 1 octobre 2016 au 30 septembre 2017.Le
er er
véhicule a été acheté le 4 décembre 2016, donc il n’était pas présent le 1 jour du trimestre (1 octobre
2016) dans l’entreprise. Ainsi, seuls 3 trimestres sont dus.
ère
1 composante : (99 x 2) x ¾ = 148,50
nde
2 composante : 40
Total TVS : 148,50 + 40 = 188,50

Le montant de la TVS qu’ACCEMODA devra payer en novembre 2017 pour ce véhicule est de
188,50 €. ACCEMODA étant une entreprise soumise à l’IS, cette charge ne sera pas déductible du
résultat fiscal 2017.
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