2018 Ennonce Sujet GCF

Examen National du Brevet de Technicien Supérieur Page
Session Mai 2018 1

- Sujet - 15
Centre National de l'Évaluation, des Examens et de l’Orientation
Filière : Gestion Administrative Durée : 3H

Épreuve : Gestion Comptable et Financière Coefficient : 20
Le sujet comporte trois dossiers indépendants.
Dossiers Travaux Barème Note

Facturation 03,25 /12 …………. /12
COMPTABILITÉ Amortissements 05,25 /12 …………. /12

GÉNÉRALE
Provisions 03,50 /12 …………. /12
Rappel de cours 01,00/10 …………. /10
Réintégrations 04,50/10 …………. /10

FISCALITÉ (IS)
Calcul du résultat fiscal, de l’IS, de la CM et de 03,50/10 …………. /10
l’impôt dû
Régularisation de l’impôt sur les sociétés 01,00/10 …………. /10
Coûts et résultats 06,00/18 …………. /18

CONTROLE DE Analyse fonctionnelle du bilan 03,75/18 …………. /18
GESTION ET
FINANCIER Analyse de l’exploitation 02,25/18 …………. /18
CHOIX DES 06,00/18 …………. /18

INVESTISSEMENTS Choix des investissements
TOTAL 40/40 …………. /40
PAGES À REMETTRE PAGES 11, 12, 13, 14 et 15
FEUILLE À REMETTRE AVEC LA COPIE D’EXAMEN

Sujet de l’Examen National du Brevet de Technicien Supérieur - Session Mai 2018 Page
- 2
Filière : Gestion Administrative Épreuve : Gestion Comptable et Financière 15
DOSSIER I : COMPTABILITÉ GÉNÉRALE
DOCUMENT N°1 : EXTRAIT DES STATUTS DE LA SOCIÉTÉ « CRÈME- CHANTILLY S.A.R.L »
Objet social
La société a pour objet la commercialisation de croquettes, litières et pâtées pour chats et chiens.
DOCUMENT N°2 : TRAITEMENT COMPTABLE DES OPÉRATIONS COURANTES
Au 31/12/2018, on constate les factures ci-dessous n’ont pas été enregistrées par le comptable de
l’entreprise « CRÈME- CHANTILLY » :
CRÈME- CHANTILLY Rabat, le 24/12/2018 REDAL Rabat, le 25/12/2018

Doit Doit
Facture n° V 543 VÉTÉRINAIRE SOUKAINA CRÈME- CHANTILLY
Désignation Quantité Prix unitaire Montant Désignation Montant
Croquettes 500 kg 80,00 40 000,00 Eau et assainissement
Litières 100 kg 25,00 25 000,00 Montant brut 300,00
Montant brut 65 000,00 T.V.A. 21,00
Remise 10 % 6 500,00 Electricité
Net commercial 58 500,00 Montant brut 400,00
Escompte 1% 585,00 T.V.A. 56,00
Net financier 57 915,00 Facture n° 073 Net à payer 777,00
Transport forfaitaire HT 110,00
TVA au taux de 20 % 11 605,00 Date limite de paiement : le 05/01/2019
Net à payer 69 630,00
Règlement :
• 50 % par chèque bancaire n° 77720136 ;
• 50% par lettre de change n°12 ; acceptée le
même jour.
ACIMA Témara, le 28/12/2018

AUTO- HALL Rabat, le 31/12/2018
Doit
Facture n° CC 469 CRÈME- CHANTILLY Doit
Désignation Quantité P.U Montant
Facture n° F542 CRÈME- CHANTILLY
Croquettes 1 000 kg 65,00 65 000,00
Litières 50 kg 20,00 1 000,00 Désignation Quantité P.U Montant
Pâtées 1 000 boîtes 12,00 12 000,00 Ford Fiesta 1 141 000,00 141 000,00
Montant brut 78 000,00 Montant brut 141 000,00
Remise 10 % 7 800,00 TVA au taux de 20 % 28 200,00
Net commercial 70 200,00 Net à payer 169 200,00
TVA au taux de 20 % 14 040,00 Règlement :
Net à payer 84 240,00 • 9 200 DH en espèces ; PC n° 111 ;
Règlement dans 3 mois • le reste dans 3 mois.
- 3
DOCUMENT N°3 : ÉVALUATION DES IMMOBILISATIONS À LA CLÔTURE DE L’EXERCICE
1. IMMOBILISATIONS AMORTISSABLES SELON LE MODE CONSTANT
Immobilisation Valeur d’entrée Date d’entrée Observation

Brevet Taux d’amortissement : 25 %.
180 000 DH 30/05/2014
Cédé le 20/06/2018 au prix de 50 000 DH.
Matériel de transport Durée de vie : 5 ans ;
? 12/09/2013
Annuité 2018 : 28 000 DH.
2. PROVISIONS POUR DÉPRÉCIATION

a. Titres et valeurs de placement
• Composition du portefeuille : il est composé de 1 027 actions achetées au prix de 73 DH l’une
• Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2018

Intitulé du compte Solde débiteur Solde créditeur
Provisions pour dépréciation des titres et valeurs de placement 22 594
• Cession
 Extrait de l’avis de crédit relatif à la cession de 327 actions :
B.M.C.I. Rabat, le 25/12/2018
Avis de crédit n° 71
Prix de cession global : 327 X 100 32 700
Commissions hors taxes 160
T.V.A. au taux de 10% 16
Net à votre crédit 32 524
 Vérification comptable : on constate que l’avis de crédit n° 71 n’est pas encore enregistré.
• Evaluation au 31/12/2018 : Au titre de l’inventaire, le service financier de l’entreprise constate une hausse du
cours boursier par rapport au prix d’achat de 20 DH par titre.
b. Créances clients
Client État des créances clients Données de l’inventaire au 31/12/2018
SARL NOUR L’entreprise pense :

• Annexe n°  perdre 32 % de la créance sur la SARL NOUR ;
SARL KHALIL • Taux de TVA : 20%  encaisser 12 000 DH de la créance sur la SARL KHALIL.
TRAVAIL À FAIREN°1 : 12 points
1 Enregistrer au journal de l’entreprise CRÈME les factures n° V 543, n° 073, n° CC 469 et n° F542. 2,5 pts
a. Calculer le cumul des amortissements du brevet au 31/12/2017 ;
2 b. Calculer la dotation aux amortissements du brevet pour l’exercice 2018. 1 pt
c. Retrouver, par les calculs, la valeur d’entrée du matériel de transport.
Passer au journal toutes les écritures de régularisation relatives :
3 a. aux dotations aux amortissements de l’exercice 2018 ; 2 pts
b. à la sortie du brevet. Justifier, par les calculs, les montants inscrits au journal.
a . Compléter l’état des titres et valeurs de placement. Annexe n° 1
4 3 pts
b . Passer au journal les écritures de régularisation relatives aux titres. Annexe n° 2
a . Compléter l’état des créances clients. Annexe n° 3
5 b . Passer au journal toutes les écritures de régularisation relatives aux créances clients. Annexe n° 3 pts
4
- 4
DOSSIER II : L’IMPÔT SUR LES SOCIÉTÉS (IS)
DOCUMENT N°1 : EXTRAIT DES STATUTS DE LA SOCIETE « LUSTRO » S.A.R.L.
• Objet social : la société a pour objet la commercialisation des lustres.

• Capital social :
✓ Le capital social est fixé à la somme de 600 000 DH divisé en 6 000 parts sociales de
100 DH chacune, totalement libérées ;
✓ Les 6 000 parts sociales sont attribuées comme suit :

Associé Nombre de parts sociales Part dans le capital
M. BENNANI 2 500 250 000 DH
M. TOUNSSI 3 000 300 000 DH
M.HABBOUCH 500 50 000 DH
• Gérance :
M. BENNANI a été désigné gérant dans les statuts. Il est salarié et s’occupe de la commercialisation
des lustres.
DOCUMENT N°2 : DONNÉES COMPTABLES ET FISCALES RELATIVES À L’EXERCICE 2017
I - Informations relatives à certaines charges comptabilisées au cours de l’exercice 2017

1. Salaire annuel de M. BENNANI : 130 000 DH.
2. Publicité, publications et relations publiques : les cadeaux distribués à la clientèle se résument comme
suit :
• 95 cartables avec sigle pour un total de 28 500 DH ;
• 100 montres de bureau sans sigle pour un total de 3 000 DH.
3. Intérêts des comptes courants

a. Etat des comptes courants des associés
Date de dépôt Durée de Somme versée par Intérêts versés par
Associé
des fonds dépôt l’associé à la société la société à son associé
M.BENNANI 01/01/2017 12 mois 120 000 9 600
M.TOUNSSI 01/03/2017 10 mois 420 000 28 000
b. Taux de rémunération des intérêts : 8% l’an
c. Taux d’intérêts déductibles sur les comptes courants d’associés : 2% l’an
4. Dotations d’exploitation aux amortissements des immobilisations corporelles

Une dotation aux amortissements d’un montant de 96 000 DH concerne une voiture de transport de personnes, acquise
en janvier 2017 au prix de 480 000 DH TTC et amortie linéairement sur 5 ans. TVA au taux de 20%.
5. Dons :
• Dons versés à la fondation Mohamed V pour la solidarité : 32 000 DH ;
• Dons versés aux œuvres sociales de l’entreprise : 35 500 DH.
6. Pénalités et amendes fiscales ou pénales : Elles correspondent aux amendes pour infractions au code de la
route, commises par les conducteurs des véhicules appartenant à l’entreprise : 1 200 DH.
- 5
II - Extrait du compte de produits et charges Observation

Exercice 2017 Parmi les produits financiers on relève :
• 100 000 DH de dividendes nets d’impôts reçus
Chiffre d’affaires 6 000 000
d’une société, soumise à l’IS ;
Produits financiers 300 200 • 30 000 DH d’escomptes de règlement reçus sur
Résultat avant impôts 1 200 000 les achats de l’exercice 2017.
III - Taux de l’impôt sur les sociétés (IS)
Résultat fiscal Taux proportionnel

Inférieur ou égal à 300 000 DH 10%
Supérieur à 300 000 DH et inférieur ou égal à 1 000 000 DH 20%
Supérieur à 1 000 000 DH et inférieur ou égal à 5 000 000 DH 30%
Supérieur à 5 000 000 DH 31%
IV - Cotisation minimale de l’exercice 2017
Base de calcul 6 350 200 DH

Taux 0,5 %
V - Acomptes versés
Au cours de l’exercice 2017, la société LUSTRO a versé, les quatre acomptes provisionnels suivants :
Acompte Date de versement Montant versé
1er acompte 26/03/2017 95 000
2ème acompte 29/06/2017 95 000
3ème acompte 24/09/2017 95 000
4ème acompte 23/12/2017 95 000
VI - Extrait de l’article n°10 du code général des impôts 2017
Article 10.- Charges déductibles

Les dons en argent ou en nature octroyés :
• aux associations reconnues d'utilité publique, qui œuvrent dans un but charitable, scientifique,… ;
• à la Fondation Mohammed V pour la solidarité ;
• aux œuvres sociales des entreprises publiques ou privées et aux œuvres sociales des institutions qui
sont autorisées par la loi, dans la limite de deux pour mille (2 °/oo) du chiffre d'affaires du donateur ;
T R A VA IL À FA IR E N °2 : 1 0 poi nt s
1 Rappeler :
a. les dates limites fixées par la loi, pour le versement des 4 acomptes de l’IS ; 0,5 pt
b. la formule de calcul de la base de la cotisation minimale. 0,5 pt
2 Calculer le montant des charges à réintégrer. Justifier votre réponse. Annexe n°5, page n°12 4,5 pts
Calculer pour l’exercice 2017 :
a. le résultat fiscal ; 1,5 pt
3 b. l’impôt sur les sociétés ; 0,5 pt
c. la cotisation minimale. 0,5 pt
4 Déterminer le montant de l’impôt sur les sociétés dû au titre de l’exercice 2017.Justifier 1 pt
5 Procéder à la régularisation de l’impôt sur les sociétés de l’exercice 2017. 1 pt
- 6
DOSSIER III : CONTRÔLE DE GESTION ET FINANCIER

CHOIX DES INVESTISSEMENTS
L’entreprise «ANNOIRE» est spécialisée dans la fabrication de deux modèles de bougies :

• bougies classiques ;
• bougies gravées.
DOCUMENT N°1 : COÛTS ET RÉSULTATS
I - Processus de production des bougies
Atelier Mission
Fonte La cire de soja est fondue au bain-marie. Pendant son refroidissement, on lui
incorpore l’huile essentielle de citron afin de la parfumer.
.
La cire parfumée est coulée dans des pots en verre. Une mèche est enfoncée
dans chacun des pots. Après solidification, chaque bougie est extraite de son pot.
Selon le modèle désiré :
Coulage • Soit la bougie gardera son apparence brute : c’est le cas de la bougie
classique ;
• Soit la bougie sera traitée dans l’atelier gravure : c’est le cas de la
bougie gravée.
A l’aide d’un stylo graveur, on grave soit :

• un cœur ♥ : symbole d’amour et d’amitié ;
• un des 12 signes du zodiaque : Bélier, Capricorne, Poisson,…
Gravure
- 7
II – Méthode d’évaluation des sorties : CMUP en fin de période

Les sorties des stocks sont évaluées au coût moyen unitaire pondéré avec cumul du stock initial.
III – Extrait du tableau de répartition des charges indirectes du mois de mars 2018
Élément Approvisionnement Fonte Coulage Gravure

Total de la répartition
25 600 8 800 9 536 31 200
secondaire
Nature de l’unité 1 DH Heure Nombre de bougies Nombre de bougies
d’œuvre de matières acheté de MOD fabriquées gravées
Nombre d’unités
160 000 1 100 23 840 6 240
d’œuvre
Coût de l’unité d’œuvre 0,16 8 0,40 5
IV – Autres informations relatives au mois de mars 2018

1. Stocks au 01 mars 2018
Cire de soja 160 kg à 50 DH le kg
Mèche à feu 6 000 mètres à 3 DH le mètre
Huile essentielle de citron 10 litres à 1168 DH le litre
Bougies classiques 800 unités à 10,9 DH l’unité
Bougies gravées 780 unités à 24,5 DH l’unité
2. Achats du mois
Cire de soja 1 800 kg à 60 DH le kg
Mèche à feu -
Huile essentielle de citron 50 litres à 1 040 DH le litre
3. Consommations du mois
Cire de soja • 1 360 kg dont 360 kg pour la fabrication des bougies gravées ;
• CMUP : 68 DH.
Mèche à feu • 3 200 m pour la fabrication des bougies classiques ;
• 800 m pour la fabrication des bougies gravées.
Huile essentielle de citron • 60 litres dont 16 litres pour la fabrication des bougies gravées ;
• CMUP : 1 200 DH.
4. Production du mois
Bougies classiques 17 600 unités
Bougies gravées 6 240 unités
5. Main d'œuvre directe (M.O.D)

Atelier Bougies classiques Bougies gravées
Fonte 800 heures à 25 DH de l’heure 300 heures à 25 DH de l’heure

Coulage 7 760 DH 2 716 DH
Gravure - 32 408 DH
6. Ventes du mois
Bougies classiques 18 000 unités à 13 DH l’unité
Bougies gravées 6 500 unités à 30 DH l’unité
- 8
DOCUMENT N°2 : CRITÈRES DE CHOIX DES INVESTISSEMENTS
Afin d’optimiser la qualité de la gravure des bougies, l’entreprise « ANNOIRE » souhaite acquérir en 2019
une nouvelle machine pour un montant de 175 000 DH. Cette machine devrait être amortie linéairement sur
5 ans.
1. Données prévisionnelles
a. Recettes attendues sur 5 ans
Année 2019 2020 2021 2022 2023
Montant 61 600 DH 61 600 DH 68 000 DH 68 000 DH 68 000 DH
b. Dépenses d’exploitation attendues sur 5 ans

Année 2019 2020 2021 2022 2023
Montant 10 500 DH 10 500 DH 13 500 DH 13 500 DH 13 500 DH
c. Valeur résiduelle nette

Le directeur technique de la société estime cette valeur à 12 000 DH.
2. Taux
a. Taux de l’impôt sur les sociétés (IS)
La société est soumise à l’impôt sur les sociétés au taux de 20%.
b. Taux d’intérêt
La société a retenu un taux d’actualisation de 9% l’an.
3. Extraits des tables financières

a. Extrait de la table financière n°2
Table N°2
Valeur actuelle d’un capital de un dirham payable dans n périodes
9%
(1 + i ) – n
0,917 431
0,841 680
0,772 183
0,708 425
0,649 931
b. Extrait de la table financière n°4

Table N°4
Valeur actuelle d’une suite d’annuités de un dirham versées en fin de période,
pendant n périodes
9%
(1 - (1 + i )- n )
i
0,917 431
1,759 111
2,531 295
3,239 720
3,889 651
- 9
DOCUMENT N°3 : ANALYSE COMPTABLE
1. ANALYSE FONCTIONNELLE DU BILAN
a. Extrait du bilan fonctionnel de la société « ANNOIRE» au 31/12/2017

Exercice
ACTIF Brut PASSIF
2017
Emplois stables 418 000 Ressources stables 959 200
Capitaux propres 636 750
Dettes de financement 322 450
Actif circulant HT d’exploitation 2 048 750 Passif circulant HT d’exploitation 1 577 550
Actif circulant HT hors exploitation 73 350 Passif circulant HT hors exploitation 37 200
Trésorerie – Actif 33 850 Trésorerie – Passif –
Total général 2 573 950 Total général 2 573 950
♣ HT : hors trésorerie
b. Informations complémentaires
Le passage du bilan comptable au bilan fonctionnel de l’entreprise « ANNOIRE » ci-dessus a nécessité plusieurs
retraitements dont le retraitement du crédit – bail, basé sur les données suivantes:
Date du contrat de crédit - bail 02/01/2015

Bien financé par le crédit- bail Machine utilisée pour le coulage de la cire fondue.
Valeur d’origine 100 000 DH
Durée du contrat 4 ans
Mode d’amortissement Constant
2. ANALYSE DE L’EXPLOITATION
a. Extrait du compte de produits et charges de l’entreprise « ANNOIRE»

Exercice Observation
2017
Ventes de biens et services produits 2 285 550 Les ventes sont supposées régulières sur 12 mois.
Résultat courant 380 176 –
b. Autres informations de l’exercice 2017

• Le taux de la marge sur coût variable est de 32%.
• Le coût fixe est de 351 200 DH.
- 10
T R A VA IL À FA IR E N °3 : 1 8 poi nt s
Coûts et résultats
1
a. Calculer le coût de production des bougies gravées. Annexe n°6, page n°13 4,75 pts
b. Compléter l’inventaire permanent des bougies gravées. Annexe n°7, page n°13 1,25 pt
Choix des investissements

a. Calculer les flux nets de trésorerie (FNT) annuels. Annexe n°8, page n°14 2,5 pts
b. Calculer les flux nets de trésorerie actualisés. 1,75 pt
2
c. Déterminer la valeur actuelle nette (VAN) de ce projet. 1 pt
d. Le projet est- il rentable ? Justifier votre réponse. 0,75 pt
Analyse fonctionnelle du bilan

a. Reconstituer le retraitement du crédit- bail. Annexe n°9, page n°14 0,75 pt
b. Calculer les indicateurs de l’équilibre financier. Annexe n°10, page n°15 1,25 pt
c. Calculer le ratio de couverture des immobilisations et le ratio d’autonomie financière.
Annexe n°11, page n°15 1 pt
3 d. Commenter la situation financière de l’entreprise sur la base des résultats obtenus. 0,75 pt
Analyse de l’exploitation
1,5 pt
e. Compléter le tableau d’exploitation différentiel simplifié. Annexe n°12, page n°15
0,5 pt
f. Calculer le seuil de rentabilité.
0,25 pt
g. Interpréter le résultat obtenu.
- 11
ANNEXES À COMPLÉTER ET À RENDRE OBLIGATOIREMENT AVEC LA COPIE
ANNEXE N°1 : JOURNAL DE L’ENTREPRISE AL HYBA
Facture n°A20
Facture n°S40
ANNEXE N°2 : EXTRAIT DU PLAN D’AMORTISSEMENT DU MOBILIER DE BUREAU

Taux Amortissements V.N.A en fin
Base de
Période Annuité cumulés de période
calcul dégressif constant retenu
2016
ANNEXE N°3 : DOTATIONS DE L’EXERCICE 2017

Immobilisation Calcul Montant
Matériel et outillage
Matériel de transport
Mobilier de bureau
- 12
ANNEXE N°4 : ÉTAT DES CRÉANCES CLIENTS

Provision Ajustement Créance irrécouvrable
Client 2017 2016 Dotation Reprise HT
Saïd 10 000
Walid 40 000
ANNEXE N°5 : CHARGES À RÉINTÉGRER

Réintégration
Charge Justification Montant
Salaire brut
annuel de M.
BENNANI
Publicité, • Cartables :
publications et
relations • Montres de bureau :
publiques
BENNANI
Intérêts des
comptes
courants
TOUNSSI
Dotations
d’exploitation
aux
amortissements
• Dons versés à la Fondation Mohamed V :

• Dons versés aux œuvres sociales de l’entreprise :
Dons
Pénalités et
amendes
TOTAL
- 13
ANNEXE N°6 : CALCUL DU COÛT DE PRODUCTION DES BOUGIES GRAVÉES
Coût
Élément Quantité Montant
unitaire
Charges directes
Charges indirectes
Coût de production
ANNEXE N°7 : INVENTAIRE PERMANENT DES BOUGIES GRAVÉES
Coût Coût
Libellé Quantité Montant Libellé Quantité Montant
unitaire unitaire
Stock initial Sorties
Entrées Stock final
Total Total
- 14
ANNEXE N°8 : FLUX NETS DE TRÉSORERIE
Élément 2019 2020 2021 2022 2023

Recettes annuelles
Dépenses annuelles de production
Dotations aux amortissements
Résultat avant impôt
Impôt sur les sociétés
Résultat net
Dotations aux amortissements
Flux nets de trésorerie (FNT)
ANNEXE N°9 : RETRAITEMENT DU CREDIT- BAIL DE L’EXERCICE 2017
EXTRAIT DU BILAN FONCTIONNEL AU 31/12/2017
ACTIF Montant PASSIF Montant

Emplois stables Ressources stables
• Ressources propres
………………………………. ……………… …………………………………. ………………
• Dettes financières
………………………………….. ………………
- 15
ANNEXE N°10 : INDICATEURS DE L’EQUILIBRE FINANCIER

Calcul justificatif Montant
Fonds de roulement fonctionnel (FRF)
Besoin de financement (ou besoin en

fonds de roulement) d’exploitation
Besoin de financement (ou besoin en

fonds de roulement) hors exploitation
Besoin de financement global (BFG)

ou besoin en fonds de roulement (BFR)
Trésorerie nette
ANNEXE N°11 : RATIOS

Ratio Calcul
Ratio de couverture des
immobilisations
Ratio d’autonomie financière
ANNEXE N°12 : TABLEAU D’EXPLOITATION DIFFERENTIEL SIMPLIFIÉ

Élément Montant Pourcentage
Chiffre d’affaires
Coût variable
Marge sur coût variable
Coût fixe
Résultat courant

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Examen National du Brevet de Technicien Supérieur Page

Session Mai 2018 1

Filière : Gestion Administrative Durée : 3H

Le sujet comporte trois dossiers indépendants.

Dossiers Travaux Barème Note

COMPTABILITÉ Amortissements 05,25 /12 …………. /12

Rappel de cours 01,00/10 …………. /10

Réintégrations 04,50/10 …………. /10

Coûts et résultats 06,00/18 …………. /18

CHOIX DES 06,00/18 …………. /18

TOTAL 40/40 …………. /40

PAGES À REMETTRE PAGES 11, 12, 13, 14 et 15

FEUILLE À REMETTRE AVEC LA COPIE D’EXAMEN

DOSSIER I : COMPTABILITÉ GÉNÉRALE

DOCUMENT N°1 : EXTRAIT DES STATUTS DE LA SOCIÉTÉ « CRÈME- CHANTILLY S.A.R.L »

DOCUMENT N°2 : TRAITEMENT COMPTABLE DES OPÉRATIONS COURANTES

CRÈME- CHANTILLY Rabat, le 24/12/2018 REDAL Rabat, le 25/12/2018

ACIMA Témara, le 28/12/2018

DOCUMENT N°3 : ÉVALUATION DES IMMOBILISATIONS À LA CLÔTURE DE L’EXERCICE

1. IMMOBILISATIONS AMORTISSABLES SELON LE MODE CONSTANT

Immobilisation Valeur d’entrée Date d’entrée Observation

2. PROVISIONS POUR DÉPRÉCIATION

• Composition du portefeuille : il est composé de 1 027 actions achetées au prix de 73 DH l’une

• Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2018

Client État des créances clients Données de l’inventaire au 31/12/2018

SARL NOUR L’entreprise pense :

TRAVAIL À FAIREN°1 : 12 points

DOSSIER II : L’IMPÔT SUR LES SOCIÉTÉS (IS)

DOCUMENT N°1 : EXTRAIT DES STATUTS DE LA SOCIETE « LUSTRO » S.A.R.L.

• Objet social : la société a pour objet la commercialisation des lustres.

✓ Les 6 000 parts sociales sont attribuées comme suit :

DOCUMENT N°2 : DONNÉES COMPTABLES ET FISCALES RELATIVES À L’EXERCICE 2017

I - Informations relatives à certaines charges comptabilisées au cours de l’exercice 2017

3. Intérêts des comptes courants

b. Taux de rémunération des intérêts : 8% l’an

c. Taux d’intérêts déductibles sur les comptes courants d’associés : 2% l’an

4. Dotations d’exploitation aux amortissements des immobilisations corporelles

II - Extrait du compte de produits et charges Observation

III - Taux de l’impôt sur les sociétés (IS)

Résultat fiscal Taux proportionnel

IV - Cotisation minimale de l’exercice 2017

Base de calcul 6 350 200 DH

VI - Extrait de l’article n°10 du code général des impôts 2017

Article 10.- Charges déductibles

DOSSIER III : CONTRÔLE DE GESTION ET FINANCIER

L’entreprise «ANNOIRE» est spécialisée dans la fabrication de deux modèles de bougies :

DOCUMENT N°1 : COÛTS ET RÉSULTATS

I - Processus de production des bougies

A l’aide d’un stylo graveur, on grave soit :

II – Méthode d’évaluation des sorties : CMUP en fin de période

Élément Approvisionnement Fonte Coulage Gravure

Coût de l’unité d’œuvre 0,16 8 0,40 5

IV – Autres informations relatives au mois de mars 2018

5. Main d'œuvre directe (M.O.D)

Fonte 800 heures à 25 DH de l’heure 300 heures à 25 DH de l’heure

DOCUMENT N°2 : CRITÈRES DE CHOIX DES INVESTISSEMENTS

b. Dépenses d’exploitation attendues sur 5 ans

c. Valeur résiduelle nette

3. Extraits des tables financières

b. Extrait de la table financière n°4

DOCUMENT N°3 : ANALYSE COMPTABLE

1. ANALYSE FONCTIONNELLE DU BILAN

a. Extrait du bilan fonctionnel de la société « ANNOIRE» au 31/12/2017