OFPPT

Office de la Formation Professionnelle

et de la Promotion du Travail

Direction Régionale Souss Massa

Examen de Fin de Module Régional N°
« Fiscalité de l’entreprise »
Année : 2020/2021
Filière : TSGE Epreuve : Synthèse ou Théorique
Niveau : 2ème Année ou Pratique (variante N° 1)
Durée : 2 Heures Barème : 120

A. Partie théorique /40points

Répondre aux questions suivantes

1. Citer les sociétés qui sont obligatoirement imposables à l’IS ? (4pts)

2. Quelles sont les conditions de la déductibilité des amortissements ? (4pts)
3. Présenter le passage du résultat comptable au résultat fiscal ? (5pts)
4. Déterminer par un schéma la démarche pour calculer l’IR des revenus catégoriels ?
(5pts)
5. Quelle sont les conditions de déductibilité des charges ? (4pts)
6. Citer les personnes soumises à l’IR ? (4pts)
7. Quelle est la différence entre le RNR et le RNS ? (4pts)
8. Expliquer le point de vue fiscal, le traitement des données suivantes :
a- Cadeaux publicitaires dont le prix unitaire est de 150 dh (5pts)
b- Pénalité et majoration sur renouvellement d’un effet de commerce (5pts)

B. Partie pratique/ 80points

La société « SAGAT Agadir», est une SA installée à Agadir au capital de 600 000 soumise au
régime du RNR, cette société est spécialisée dans la production et la commercialisation des
vêtements pour hommes
Au titre de l’exercice 2020, elle a réalisé un bénéfice comptable de 75400 dh.
Des états de synthèse de la société se dégagent les éléments suivants :
 Parmi les produits, on relève :

1. Chiffre d’affaire (HT) (dont 24000 d’avance sur commande)………… …….…750000

2. Produits de participation dans le capital d’une société………...…………………80000

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 3. Transport facturé aux clients (HT)…………………………………………….… 12000
4. Intérêts sur prêts accordés au personnel de l’entreprise………………………..…26800
 Parmi les charges :
1. Salaire prélevé par M.CHAKIR……………..………….………………………...86500
2. Location d’une résidence secondaire au profit de sa famille …………………….27000
3. Salaire de Mme NAJAT l’épouse et secrétaire de M.CHAKIR………..…………
10000
4. Facture d’achat de marchandises datées le 04/05/2019……….……………….
….10250
5. Prime annuelle d’assurance des accidents de travail payé le 01 /05/2020………..15000
6. Timbres fiscaux (dont 30% non encore utilisés)……………..……………...……12500
7. Frais de publicité.......................................................................................................5000
8. Frais de changement de moteur d’une voiture totalement amortie……………….30000
9. Frais de pèlerinage de M.CHAKIR……………………………………………….25000
10. Frais d’entretien du véhicule de M.CHAKIR…………………….…………..……2000
11. Provision pour une créance douteuse ……………..……………………………….3500
12. Patente payé hors délai (dont 550 dh de majoration)………………………………7200
13. Honoraires d’un avocat de l’entreprise (TTC)……………………………………..6400
14. Facture d’hôtel (TTC) payée en espèces……………………………………...….31200
15. Impôts sur les résultats …………………………………………………………. .25000
16. Cadeaux aux clients ne portant pas le sigle de l’entreprise ………………………43000
17. Amende pour paiement tardif de l’IR de l’exercice 2019………………….………2500
18. Acquisition d’un immeuble……………………………………………….……..100000
19. Amortissement d’une voiture de tourisme acquise le 01/01/2020………………..65000
20. Provision pour litige …………………………………………………………...…..1500
21. Provision pour dépréciation des créances (dont 5400dh sur HAMZA)………...….8900
Travail à faire :

1. Calculer le résultat fiscal au titre de l’exercice 2020 ? (50 points)

2. Calculer l’IR du par M.CHAKIR sachant qu’il est marié et père de deux
enfants ? (20 points)
3. Procéder à la régularisation de l’IR. (10 points)
NB : Tous les calculs doivent être justifiés

 Barème annuel IR 2020 :

Tranches annuelles Taux IR Déduction (MAD)

0.00 30 000.00 0% 0.00
30 001.00 50 000.00 10 % 3 000.00
50 001.00 60 000.00 20 % 8 000.00
60 001.00 80 000.00 30 % 14 000.00
80 001.00 180 000.00 34 % 17 200.00
180 001.00 + 38 % 24 400.00

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