Office de la Formation Professionnelle

et de la Promotion du Travail

Direction Régionale Souss Massa

Examen de Fin de Module Régional N°201
« Fiscalité de l’entreprise »
Année : 2021/2022
Filière : TCE Epreuve : Synthèse (variante 1)
Niveau : T Barème : /40
Durée : 2,5 H

Partie théorique : 10pts

1. Définir les termes suivants : liquidation, impôt réel, fait générateur ; (3 pts)
2. Citez et expliquez le mécanisme (la technique) d’impôt ; (4 pts)
3. Quelle est la différence entre le régime d’encaissement et celui de débit en matière de la TVA ; (3 pts)

Partie pratique : 30pts

Exercice :

La société GAMA au capital de 2 500 000 DH, libéré de 75% et qui été constitué le 01/01/2000. A réalisé au titre
de l’exercice 2020 un résultat comptable avant impôt déficitaire de 370 000 DH. Au cours de cet exercice, elle a
réglé 25 000 DH au titre d’acomptes provisionnels.

La société soumet à votre appréciation fiscale tous les éléments de produits et de charges comptabilisés au titre
de l’exercice 2020 :

A. Les produits comptabilisés :

1. Vente de produits livrés et facturés, montant : 1 850 000 DH dont 20% à encaisser en Janvier 2021.

2. Produit des titres de participation, montant : 60 000 DH.

3. Transport facturé, montant : 10 000 DH.

4. Intérêts reçus sur un placement en bon de trésor, montant : 85 000 DH brut.

5. Subvention d’équilibre reçue, montant : 40 000 DH.

6. Dégrèvement d’impôt relatif à l’IS, montant : 4 000 DH.

7. Arrhe reçu, montant : 10 000 DH, à l’occasion d’une promesse de cession d’une machine totalement
amortie.

B. Les charges comptabilisées :

1. Achats reçues de matières premières, montant : 100 000 DH dont un montant de 20 000 DH réglé en
espèces.

EFM REGIONAL N°201 – TCE – Variante 1 Page 1 sur 2

 2. Variation du stock matières premières (SD) évalué par la méthode CMUP : 20 000 DH.

3. Achats des fournitures non stockables, montant : 10 000 DH dont 60% sont consommés en 2020.

4. Charges locatives d’un appartement personnel du directeur administratif, montant : 45 000 DH.

5. Frais et commissions bancaires, montant : 3 000 DH

6. Charges du personnel, montant : 550 000 DH dont 30 000 DH salaire mensuel d’un associé en tant que
directeur financier.

7. Dotations aux amortissements :

a. De l’appartement occupé par le directeur administratif, montant : 40 000 DH, calculé au taux de 5%.

b. Du matériel de fabrication, montant : 20 000 DH, calculé au taux de 20%.

c. D’une voiture de tourisme, montant : 40 000 DH TTC, calculé au taux de 25%.

d. Du mobilier du bureau, montant : 9 000 DH, calculé au taux de 10%.

8. Dotation aux provisions pour dépréciation :

a. Du client "AHMED" suite aux impayés accumulés depuis le début de l’exercice, montant : 10 000 DH.

b. Des comptes clients, montant : 15 000 DH. Cette provision a été calculée de manière forfaitaire.

9. Charges d’intérêt sur compte courant d’associés, montant : 7 500 DH (Montant : 500 000 DH, durée : 6
mois, taux servis : 3%, taux réglementaire : 4,5%).

Travail à faire :

1. Déterminer le résultat fiscal ; (22 pts)

2. Procéder à :

a. La liquidation de l’impôt ; (4 pts)

b. La régularisation de l’impôt ; (1 pts)

c. Le recouvrement de l’impôt ; (3 pts)

Barème IS progressif 2020 :

Montant du bénéfice net en DH Taux Sommes à déduire en DH

Inférieur ou égal à 300 000,00 10% 0

De 300 000,00 à 1 000 000,00 20% 30 000,00

Supérieur à 1 000 000,00 31% 140 000,00

EFM REGIONAL N°201 – TCE – Variante 1 Page 2 sur 2