Examen Session normale

Matière Fiscalité des entreprises

Semestre 4
Année universitaire 2020 - 2021
Durée 2h

Dossier 1 : Généralité (2pts)

1- On dit que la TVA est un impôt neutre pour les entreprises. Expliquer.
2- Rappeler les méthodes de recouvrement de l’impôt par l’Etat.
3- Enoncer brièvement les rôles de la fiscalité.

Dossier 2 : TVA (5 pts)

L’entreprise « DOP » assujettie à la TVA selon le régime de la déclaration mensuelle, a

réalisé les opérations taxables suivantes durant les mois de juin et juillet 2020.

Dates Opérations Montants

02/06/2020 Acquisition d’équipement industriel 180000 TTC
05/06/2020 Achats des matières premières 120000 (HT)
07/06/2020 Ventes de produits finis « A » 280000 (HT)
08/06/2020 Frais de téléphone et internet 1200 (TTC)
15/06/2020 Achats des fournitures consommables 24000 (TTC)
15/07/2020 Ventes de produits finis « B » 95000 (HT)

On outre, on vous fournit les informations suivantes :

- Tous les décaissements et les encaissements sont effectués, par virements bancaires,
20 jours après la date de facturation, sauf les frais de téléphone qui sont réglés
immédiatement en espèces.
- Le crédit de TVA pour le mois de mai s’est élevé à 1000 dh.

TAF :
1- Déterminez la TVA due au titre des mois de juin et juillet dans les deux cas de
encaissement et de débits.
2- Passez les écritures de déclaration de la TVA due selon le régime d’encaissement.

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 Dossier 3 : IS ( 7pts)

La SA « ATLAS- BOIS » au capital de 800000 dh, entièrement libéré, a réalisé au titre

de l’exercice comptable 2020, un bénéfice comptable de 923700 dh.
En outre, les informations suivantes ont été fournies :
1. Chiffre d’affaires (HT) : 32000000 dh.
2. Jetons de présence reçus : 300000 dh.
3. Dividende reçu : 120000 dh.
4. Distribution par l’entreprise de 400 cadeaux d’une valeur globale de 51200 dh.
5. Un don de 87000 dh a été versé par des chèques postaux (1/2 aux œuvres sociales
d’une entreprise, le reste à une association de lutte contre le cancer).
6. La dotation aux amortissements de 72000 dh relative à l’acquisition d’un véhicule de
personnel au début de l’exercice 2020 au coût d’acquisition de 360000 dh (TTC).
Taux d’amortissement 20%.
7. La dotation aux amortissements des constructions : 85000 dh. La valeur d’origine des
dites immobilisations corporelles est de 850000 dh, durée d’amorti. L’année entière.
8. Une provision pour risques divers 12500 dh.
9. Les déficits reportables des exercices 2015 et 2016 sont respectivement de 22000 dh et
30000 dh.

TAF :
1- Dresser le tableau de détermination du résultat fiscal.
2- Dégager le montant de l’IS et celui de la cotisation minimale (Taux de la CM = 0,5%).
Déduire le montant de l’impôt dû au titre de l’exercice 2020.
3- Calculer le reliquat à verser à l’État, sachant que les acomptes versés en 2020
s’élèvent à 8940 dh.

Dossier 4 : IR salarial ( 6 pts)

Mr ALAMI comptable dans l’entreprise « SALHI et frères », embauché le

01/01/2002, marié et ayant 5 enfants à charge dont deux sont âgés plus de 21 ans et
poursuivent leurs études en faculté.
Sa rémunération pour le mois de juin 2020 se présente ainsi :
- Appointement de base ………………………………………….….…………… 8800 dh
- Indemnité de déplacement non justifiée ………..…………….………….……...1000 dh
- Prime de rendement …………………………………………..……………. 800 dh
- Prime de logement ……………………………………………….………… 1200 dh

Données complémentaires :
Parmi, les retenues sur l’appointement de Mr ALAMI sont :
- Cotisation à la CIMR : 3%
- Une mensualité de 2300 dh dont 750 dh d’intérêts sur un prêt pour acquisition d’un
logement d’un coût total de 400000 dh à usage d’habitation secondaire.
TAF :
1- Déterminer l’IR net que doit verser Mr. ALAMI.
2- Calculer le salaire net à payer à ALAMI, sachant qu’il a reçu pendant le mois de juin
une avance de 800 dh.

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