Office de la Formation Professionnelle et de la Promotion du Travail

Direction de la Recherche et de l’Ingénierie de la Formation 

Division Conception des Examens
Examen National de Fin d’année
Session de Septembre 2020
Examen de Fin de Formation (Epreuve Synthèse)

Éléments de correction
Filière Technicien Spécialisé en Finance et Comptabilité Variante 1

Niveau TS Durée 3 Heures Barème /100

Consignes et Précisions aux correcteurs :

NB : Ces éléments de correction vous sont fournis à titre indicatifs, il est
vivement recommandé aux correcteurs d’analyser et de suivre le
raisonnement du stagiaire

Détail du Barème :

Partie I : Théorie /40 Partie II : Pratique /60

Dossier 0  : Partie commune /30 Dossier 0 : Fiscalité de l’entreprise /35

Dossier 1 : Comptabilité Dossier 1 : Comptabilité

/10 /25
approfondie (au choix)  approfondie (au choix) 

Dossier 2 : Marché des capitaux Dossier 2 : Marché des capitaux
/10 /25
(au choix)  (au choix) 

TOTAL /100

PARTIE N°I : THEORIE (40 points)

Dossier 0 : Partie commune (30 points)
1- Les amortissements représentent : (2,5pts)
C. Une charge définitive
2- La provision peut être : (2,5pts)
A. Pour dépréciations
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Septembre 2020 Fin de Formation TSFC Synthèse 1 1 sur 7
 C. Pour charges
3- Une entreprise achète un matériel le 02/01/2016 (amortissable sur 5 ans), à 144 000 Dhs TTC.
Ce matériel a été cédé le 02/01/2019. Quel est le prix de cession sachant qu’elle a réalisé un résultat
nul. (2,5pts)
B. 48 000 Dhs
4- Les écarts de conversion-passif sont des gains de change latents constatés en comptabilité. Quel
est le traitement fiscal de ces écarts de conversion passif en matière de l’I. S.  (2,5 points)
A. Sont imposables
5- Citer trois régimes d’imposition des revenus professionnels en matière de l’I. R. (2,5pts)
 Le régime du résultat net réel,
 Le régime du résultat net simplifié,
 Le régime du bénéfice forfaitaire,
 Le régime de l’auto-entrepreneur.
Le stagiaire cite trois éléments seulement
6- Les entrées en stock des produits finis sont évaluées. (2,5pts)
B. Au coût de production
7- Un client paye à son fournisseur des m/ses 30.000 Dhs. Compte tenu d’une avance de 9.000 Dhs et
des conditions de ventes suivantes : remise 10%, TVA 20% et des emballages consignés 1.200
Dhs ; le montant brut et celui de la TVA sont respectivement de : (2,5pts)
A. 35 000 Dhs ; 6 300 Dhs
8- Donner les conditions fiscales de déductibilité d’une charge (2,5pts)
- La causalité ; la réalité et l’incidence
9- Un emprunt amortissable par annuités constantes au taux de 4%. Sachant que l’annuité est de
89.941,10 Dhs et le premier amortissement est de 49.941,10 Dhs ; le montant de l’emprunt et le
nombre d’annuités sont respectivement de : (2,5pts)
B. 1 000 000 Dhs et 15 annuités
10- Citer deux cas qui peuvent donner lieu à une régularisation de la T. V. A. (2,5pts)
La régularisation est opérée dans les cas suivants, le stagiaire est tenu d’en citer seulement deux :
a) Cession d’une immobilisation
b) Changement du prorata dans le temps
c) Disparition non justifiée d’un bien ayant fait l’objet d’une récupération de la TVA
d) Réception d’une facture d’avoir
11- Selon quel principe, L’entreprise est censée établir ses états de synthèse en appliquant les
mêmes méthodes d’évaluation et les mêmes règles de présentation d’un exercice à l’autre. (2,5pts)
A. Principe de la permanence des méthodes,
12- Les emballages récupérables achetés en vue d’être consignés sont comptabilisés : (2,5pts)
C. Dans un compte de charge

Dossier 1 : Comptabilité Approfondie (10 points)

1. Quelles sont les conditions à respecter pour comptabiliser les immobilisations en recherche et
développement en actif. (2pts).
- Les différents projets doivent être évalué séparément pour déterminer isolement leurs coûts.
- Chaque projet doit avoir une forte chance de réussite financière et commerciale.
2. Citer les méthodes de comptabilisation des produits, cas des contrats à long terme. (2pts)
- Méthode de l’achèvement.
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 - Méthode de l’avancement
3. Au 31/12/2019, une SA dispose d’un capital de 600.000 Dhs libéré comme suit : 300.000 à la
constitution an mars 2017 ; 150.000 en mars 2018 et 150.000 au 01/03/2019. Le bénéfice de
l’exercice 2019 est de 206.350 Dhs. Sachant que les statuts prévoient un taux de 6% pour
l’intérêt statutaire, quel est le montant du 1er dividende :(2pts)
B. 34.500
4. Quelles sont les méthodes d’évaluation des stocks préconisées par le PCGE. (2pts)
A. La méthode du Premier Entré, Premier Sorti
C. La méthode du CMUP
5. Lors de l’augmentation du capital par incorporation des réserves tout en augmentant la valeur
nominale des actions existantes, la valeur mathématique comptable des actions diminue (2pts)
B. Faux

Dossier 2 : Marché des capitaux (10 points)

1- Donner quatre instruments de la finance participative (2pts)
Mourabaha ; Moudaraba ; Salam ; Moucharaka ; Ijara ….
2- Si on revend une action plus chère qu’on ne l'a acheté. (2pts)
A. On fait une plus-value
3- Qu'est-ce qu’on peut faire quand on achète des actions d'une entreprise, qu’on ne peut pas faire
quand on achète des obligations (2pts)
B. Influencer les décisions prises par l'entreprise
4- Quelle est la différence entre une action et une obligation (2pts)
C. Une action est un titre de propriété dont le revenu est un dividende tandis qu’une obligation est un
titre de créance dont le revenu est un intérêt
5- Quel est le dépositaire des valeurs mobilières. (2pts)
B. Maroclear.

PARTIE N°II : PRATIQUE (60 points)

DOSSIER 0 : FISCALITE DE L’ENTREPRISE (35 points)

1. Déterminer le bénéfice fiscal pour l'exercice 2018. (20points)

ELÉMENTS R D
RÉSULTAT COMPTABLE 175
Les produits (01.5 point) 000,00
1. CA HT au Maroc : RAS
2. Revenus de location de 10 villas meublés HT : RAS

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 3. Intérêts nets des bons de trésor sont déclarés pour leur montant brut et
la retenue à la source 25 000,00
14 200,00
4. Les produits de participation bénéficiaient d'un abattement de 100%
5. Indemnité d’assurance incendie : PNC imposable
6. PCI : PNC imposable
Les charges (03.5 points)
7. Toutes les rémunérations accordées au principal associé ne sont pas
déductibles 200
8. Salaire du second associé est déductible à la condition de à 000,00
correspondre à un travail effectif --
9. Toutes les rémunérations accordées au principal associé ne sont pas
déductibles 12 000,00
10. Une prime d’assurance vie contractée sur la tête de M. Yahya et au
profit de la SNC, charge 5 700,00
11. Taxe d'habitation de la villa de M. Yahya : charge non liée à 3 000,00
12. l'exploitation
Amortissement d'une voiture de tourisme : 65000 - (300000*20%) = 5 000,00
5000 de déplacement de M. Hafid : charge déductible TTC
13. Frais
(TVA=4300*10%=430) 430,00
14. Cadeaux à la clientèle : puisque le PU supérieur à 100 Dhs et ne
comporte pas de sigle… 16 667,00
15. CM payés : Elément du bilan 4 570,00
16. Toutes les majorations et pénalités dues suite à un retard du paiement
d'impôt ne sont pas déductibles 560,00
17. Provision pour dépréciation des stocks de MP (A) : déductible car la
provision précisée et Ident.
18. Les provisions évaluées de façon statistique ne sont pas déductibles 27 860,00
19. Provision pour hausse des prix ne sont pas déductibles 22 800,00
20. Frais de pèlerinage de Mr Yahya : Non liés à l’exploitation, Non 26 300,00
déductible
TOTAUX 524 14 630,00
Résultat fiscal de exercice 457,00
509
827,00
2. Comptabilisation du paiement de la CM au 31/01/2018 (1point)
31/01/2018
3453 Acompte sur impôt sur résultat (Cotisation minimale) 4 570
5141 @Banques 4 570
3. Le montant de l’impôt à payer, indiqué dans le rôle établi par l’administration. (3 points)
Impôt dû : (509 827 x 38%) – 24 400 169 334,26
Crédit d’impôt (TPPRF retenue à la source) - 25
000,00
(-) CM payée avant l'expiration du mois de janvier 2018 = 144 334,26
- 4 570,00
(=) impôt à payer (le reliquat) 139 764,26

4. Passer les écritures de constatation de l’impôt exigible, et de régularisation de l’impôt. (4points)

31/12/2018
6701 Impôt sur les résultats 144 334,26
4453 @Etat impôt sur les résultats 144 334,26
31/12/2018 4 570
4453 Etat impôt sur les résultats 4 570
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 3453 @Acompte sur impôt sur résultat (CM)
31/12/2018
4453 Etat impôt sur les résultats 139 764,26
5141 @Banques 139 764,26
(En pratique cette écriture se fait au 30/04/2019)

5. Calculer la CM versé par la contribuable le 31/01/2019 (3 points)

*CA (HT) au Maroc: 1 720
* Revenus de location de 10 villas meublés (HT) 720 000,00
* Intérêts brut des bons de trésor (100 000+25 000) 125 000,00
* Les produits de participation perçus
* Indemnité d’assurance incendie : exclue de la base
dePCI
* CMexclu de la base de CM
TOTAL 2 565
CM (2 565 000 *0,75%) 19 237,5

31/01/2019
3453 Acompte sur impôt sur résultat (Cotisation minimale) 19 237,5
5141 @Banques 19 237,5

6. Quel est le montant de l'impôt dû (4 points)

Impôt dû : (509 827 x 38%) – 24 169 334,26
400
(=) impôt à payer (le reliquat) 167 534,26

DOSSIER 1 : LA COMPTABILITE APPROFONDIE & R.C (25 points)

1- Enregistrer l’opération l’emprunt obligataire. (6pts)
1489 Obligations à placer (800 *990) 792 000
2130 Primes de remboursement des obligations 16 000
1410 (2pts) @Emprunt obligataire 808 000
4489 Obligataires 792 000
1489 (1pt) @Obligations à placer 792 000
5141 Banques 792 000
4489 (1pt) @Obligataires 792 000
6147 Services bancaires 10 000
6144 Publicité, publications et relations pub 6 000
34552 Etat - TVA récupérable sur charges 2 200
5141 (1pt) @Banques 18 200
31/12/2014
2125 Frais d’émission d’emprunt (10 000 + 6 000) 16 000
7191 (1pt) @Transfert de charges d’exploitation 16 000
2- Dresser le plan d’amortissement de l’emprunt obligataire. (5pts)
Année Capital Début Nbre Oblig Intérêt annuité Amortissement Capital rest dû
2015 800 000,00 160 64 000,00 224 000,00 160 000,00 640 000,00
2016 640 000,00 160 51 200,00 211 200,00 160 000,00 480 000,00
2017 480 000,00 160 38 400,00 198 400,00 160 000,00 320 000,00
2018 320 000,00 160 25 600,00 185 600,00 160 000,00 160 000,00
2019 160 000,00 160 12 800,00 172 800,00 160 000,00 -
    800     800 000,00  
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 3- Enregistrer au journal de l’entreprise les opérations suivantes : (14pts)
03/02/2014 (1pts)
34511 Etat-Subvention à recevoir 200 000
1311 @Subvention d’investissement reçus 200 000
15/02/2014 (1pts)
5141 Banques 200 000
34511 @Etat- Subventions à recevoir 200 000
01/03/2014 (2pts)
2332 Matériels et outillages 1 000 000
34551 Etat -TVA récupérable sur immobilisations 200 000
5141 @Banques 1 200 000
Coût d’acquisition = 980 000 + 10 000 + 10 000 = 1 000 000
31/12/2014 (2pts)
6193 DEA des immobilisations corporelles 166 667
28332 @Amortissement du matériel et outillage 166 667
1 000 000*20%*10/12 =166 667
31/12/2014 (2pts)
1319 Subventions d’investissement inscrites au CPC 33 333
7577 @Reprise sur subventions d’invest. de l’exercice 33 333
200 000 * 20% *10/12=33 333
31/12/2019 (2pt)
6193 DEA des immobilisations corporelles 33 333
28332 @Amortissement du matériel et outillage 33 333
1 000 000*20%*2/12 = 33 333
31/12/2019 (2pt)
1319 Subventions d’investissement inscrites au CPC 6 667
7577 @Reprise sur subventions d’invest. de l’exercice 6 667
200 000*20%*2/12 = 6 667
31/12/2019 (2pts)
1311 Subvention d’investissement réçus 200 000
1319 @Subventions d’invest inscrites au CPC 200 000
(Pour solde des comptes)

DOSSIER 2 : (Au choix) : Marché des capitaux (25 Points)

1- Expliquer les expressions soulignées. (1,5 pts par bonne réponse)............../ 10,5 points
Emprunt obligataire : c’est une source de financement par émission des obligations, qui permet à toute
entreprise de financer tout type de besoin à plus ou moins long terme.
La maturité de l’emprunt : c’est l’échéance de l’emprunt càd le temps qui sépare la date à laquelle une
obligation est émise, et la date à laquelle la valeur nominale de cette obligation est remboursée.
Le remboursement est in fine : c’est le remboursement de la totalité du capital d'un emprunt au terme de sa
durée de vie.
Souscripteurs : ce sont toutes les personnes (morales ou physiques) qui ont pris part à la souscription d’un
emprunt obligataire.
Le marché primaire : c’est le marché du neuf, de création de valeurs ou titres.
Le marché secondaire : c’est le marché de l’occasion, d’échange de valeurs ou titres déjà créés.
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Titres : l’ensemble des valeurs échangées sur le marché des capitaux.
2- Compléter le schéma, ci-dessous, représentant le marché des capitaux ; par les termes suivants :
.............................................................................................................................../ 4,5 points

Financement à long Marché Marché des actions

terme Financier
Marché des obligations

Marché interbancaire
Marché à court terme
Marché
Monétaire
Marché des titres et créances

3- Quelle est la mission générale de l’AMMC ?.................................................../ 4 points

L'Autorité marocaine du marché des capitaux ou AMMC se substitue au Conseil Déontologique des Valeurs
Mobilières, avec un périmètre plus large et une indépendance plus forte par rapport au pouvoir politique.
C'est un établissement public qui a pour missions de veiller à la protection des épargnants et veiller au bon
fonctionnement et à la transparence des marchés de capitaux (et pas uniquement des valeurs mobilières) au
Maroc.
4- Dans une synthèse argumentée à partir du texte et de vos connaissances, expliciter les avantages
que procure un tel instrument de financement..................................................../ 6 points
Le stagiaire doit traiter les points suivants dans sa synthèse :
-Définition de l’obligation ;
-Les revenus des obligations ;
-Les modalités de remboursement ;
-Une brève comparaison avec l’emprunt bancaire.
Accepter toute autre argumentation jugée adéquate.

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