EXERCICE II : ETAT DES SOLDES DE GESTION

1- L’état des soldes de gestion (TFR) de l’entreprise Bêta du 01/01/N AU 31/12/N se présente comme
suit (montants en milliers de DH) :

ETAT DES SOLDES DE GESTION (E.S.G)

I - TABLEAU DE FORMATION DES RESULTATS (T.F.R) retraité

Entreprise Bêta Exercice du 01/01/N au 31/12/N
EXERCICE
1 Ventes de marchandises (en l'état) 1.396,50
2 - Achats revendus de marchandises 937,80
I = MARGE BRUTE SUR VENTES EN L'ETAT (I) 458,70
II PRODUCTION DE L’EXERCICE : (3+4+5) (II) 5.505,52
3 + . Ventes de biens et services produits 5.508,90
4 . Variation stocks de produits -3,38
5 . Immob. Produites par l'entreprise pour elle même -
III - CONSOMMATION DE L’EXERCICE (6+7) (III) 3.269,37
6 . Achats consommés de matières et fournitures 2.818,50
7 . Autres charges externes 450,87
IV = VALEUR AJOUTEE (I+II-III) 2.694,85
8 + Subventions d'exploitation 45,00
V 9 - Impôts et taxes 11,40
10 - Charges de personnel 1.188,63
= EXCEDENT BRUT D'EXPLOITATION (EBE) 1.539,82
= OU INSUFFISANCE BRUTE D’EXPLOITATION (IBE) -
11 + Autres produits d'exploitation 14,70
12 - Autres charges d'exploitation 102,90
13 + Reprises d’exploitation : transferts de charges 51,00
14 - Dotations d'exploitation 192,83
VI = RESULTAT D'EXPLOITATION (+OU-) 1.309,79
VII (+/-) RESULTAT FINANCIER -24,34
VIII = RESULTAT COURANT (+OU-) 1.285,45
IX (+/-) RESULTAT NON COURANT 75,07
15 - Impôts sur les résultats 429,00
X = RESULTAT NET DE L'EXERCICE (+OU-) 931,52

II - CAPATICITE D'AUTOFINANCEMENT (C.A.F) - AUTOFINANCEMENT

1 Résultat net de l'exercice

. Bénéfice + 931,52
. Perte -
2 + Dotations d'exploitation (1)
3 + Dotations financières (1)
4 + Dotations non courantes (1)
5 - Reprises d'exploitation (2)
6 - Reprises financières (2)
7 - Reprises non courantes (2) (3)
8 - Produits des cessions d'immobilisations
9 + Valeurs nettes d'amortissement des immob. cédées
I CAPACITE D’AUTOFINANCEMENT (C.A.F)
10 - Distributions de bénéfices
II AUTOFINANCEMENT
(1) A l'exclusion des dotations relatives aux actifs et passifs circulants et à la trésorerie.
(2) A l'exclusion des reprises relatives aux actifs circulants et à la trésorerie.
(3) Y compris reprises sur subvenions d'investissement.
2- Informations complémentaires (montants en DH) :
 1. Le poste « Autres charges externes » comprend :
• 68.390 de rémunérations du personnel extérieur à l’entreprise ;
• Une redevance annuelle de crédit-bail de 15.000 correspondant à un véhicule
utilitaire d’une valeur d’origine de 71.250, la durée du contrat est de 5 ans ;
2. La subvention d’exploitation correspond à une aide pour réduction des prix de vente ;
3. Les dividendes distribués sont de 870.000.
4. Les produits financiers sont de 18.580 et les charges financières (constituées uniquement de
charges d’intérêt) sont de 43.670 ;
5. Les dotations d’exploitation aux provisions relatives aux éléments circulants : 36.830 ;
6. Les reprises d’exploitation sur provisions relatives aux éléments circulants : 9.500;
7. Il n’y a pas de transferts de charges ou de reprises sur subventions d’investissement ;
8. Les dotations financières aux provisions (hors celles relatives aux éléments d’exploitation et à
la trésorerie) :5.300 ;
9. Les reprises financières sur provisions (hors celles relatives aux éléments circulants et à la
trésorerie) : 1.700 ;
10. Dotations non-courantes aux amortissements et provisions (hors celles relatives aux
éléments circulants et à la trésorerie) : 2.100;
11. Reprises non-courantes sur amortissements et provisions (hors celles relatives aux éléments
circulants et à la trésorerie) : 1.300;
12. Des immobilisations, dont la valeur nette d’amortissements était de 7.000, ont été vendues à
15.000.
Travail à faire :

1. Décrire les retraitement requis et leur effet sur les soldes de gestion en complétant le
tableau suivant :
Retraitement Effet sur les SG
Les subventions d’exploitation sont considérées • Augmente la production de l’exercice.
comme un complément de chiffre d’affaires. • ……..
• …………

2. Calculer les SG après retraitements en utilisant le tableau suivant :

SOLDE DE GESTION COMPTABLE RETRAITEMENTS SG RETRAITE
MB sur VE
PE
VA
…. ….. ……. ….. ……

3. Calculer ces mêmes soldes en adjoignant deux colonnes au tableau I de l’état des soldes de
gestion et compléter le tableau II relatif à la CAF et à l’AF ;

ETAT DES SOLDES DE GESTION (E.S.G)

I - TABLEAU DE FORMATION DES RESULTATS (T.F.R) retraité
Entreprise BETA Exercice du 01/01/N au 31/12/N
Montants RETRAITEMENTS Montants retraités
1 Ventes de marchandises (en l'état) 1.396,50
2 - Achats revendus de marchandises 937,80
I = MARGE BRUTE SUR VENTES EN L'ETAT (I) 458,70
…. ….. ….. ………………………………………………………… ……….. ………………
4. Calculer la répartition de la valeur ajoutée entre les différentes partie-prenantes de
l’entreprise.