PARTIE 2 

: IMPOSITION DES RESULTATS DES ENTREPRISES ET

DES SOCIETES : PRINCIPES GENERAUX.

Chapitre 10 : Déductibilité des charges constatées (BIC).

Exercices
Exercice 1 : Déduction de charges diverses : Cas RAMSAY :

L’entreprise individuelle RAMSAY a comptabilisé les charges suivantes au cours de l’exercice

N:
1. Consommation d’eau du mois de Décembre (1 200 €), la facture est reçue courant
Janvier N+1.
2. Location d’un véhicule de tourisme.
3. Achats de revues destinées à occuper les clients lors de leur attente.
4. Remplacement des disques de freins de l’utilitaire utilisé pour les livraisons.
5. Réalisation, par les salariés, d’un logiciel spécifique à l’entreprise RAMSAY.
6. Paiement d’une prime d’assurance concernant Mme YANG, conceptrice de la
majorité des produits de l’entreprise et dont la disparition entraînerait de grosses
difficultés pour l’entreprise.
7. Mme RAMSAY et deux de ses salariés partent en voyage culturel. Les frais sont
intégralement enregistrés en charge.
8. Paiement d’une amende pour non-respect des obligations de déclaration de
certaines charges.
9. Rémunération de M. RAMSAY qui effectue un travail effectif au sein de l’entreprise et
ne perçoit aucune rémunération disproportionnée.

Travail à faire :

Analysez les charges ci-dessus et opérez le traitement comptable ou fiscal nécessaire afin
de déterminer le résultat imposable de l’année.

Chapitre 10 : Déductibilité 21

des charges constatées (BIC).
Exercice 2 : Déduction de charges diverses : Cas COLE :

M. Cole, commerçant en vins et liqueurs, a réalisé diverses opérations conduisant à

l’enregistrement de charges comptables durant le mois de Décembre N. Au début du mois
de Janvier N+1, il souhaite connaître le sort des dépenses suivantes :
1. Achats de 20 cartons de 12 bouteilles de champagne au prix de 3 700 € TTC.
2. Achat d’un lecteur de cartes de crédit : 476 € HT.
3. Réparation du système de climatisation d’une cave : 2 500 € HT. Il s’agit du
remplacement d’une pièce défectueuse correspondant à une usure normale de la
climatisation.
4. Extension de la climatisation au magasin : 760 € HT (durée d’usage 5 ans).
5. Paiement d’avance pour la période allant du 1 er Décembre au 30 Mai des primes
d’assurance :
a. 540 € pour assurer les vitrines du magasin,
b. 960 € pour assurer l’entreprise en cas de décès de M. LENEZ, un des
acheteurs spécialistes de grands crus, salarié de l’entreprise (capital garanti
en cas de décès ou de départ à la retraire de M. LENEZ : 80 000 €).
6. Achat de 12 billets pour la finale de Roland Garros au prix total de 1 200 €. Dix billets
seront remis à des clients après un jeu concours.
7. M. COLE a fait prendre en charge, par l’entreprise, ses frais de déplacement à
Bordeaux à l’occasion d’un salon vinicole. Déplacement en avion et séjour : 840 €.
8. Paiement des salaires du mois de Décembre majoré d’un treizième mois pour tous
les salariés. Compte tenu de cette majoration, le salaire brut de Mme COLDE,
secrétaire comptable, s’est élevé à 3 600 €.
9. Des intérêts sur un emprunt bancaire ont été payés pour un montant de 480 €. M.
COLDE avait fait à son entreprise une avance de trésorerie de 50 000 € en N−1 et a
retiré 20 000 € en Novembre N.
10. En Décembre, paiement de la TVA de Novembre : 5 560 €, le montant a dû être
augmenté de 10 % car la déclaration a été déposée hors délai.
11. M. COLE réalise des versements à diverses fondations médicales. Pour l’année, il a
versé 1 000 € alors que son chiffre d’affaires s’élève à 150 000 €.
12. M. COLE a acheté de la tequila à un fournisseur mexicain pour 5 000 pesos, paiement
le 20/01/N+1. Cette dette a donné lieu à la constatation d’une perte latente de 30 €
au 31 Décembre N.
13. M. COLE est en conflit depuis le mois de Février avec un restaurateur, M. VIVARAT,
qui lui doit une somme de 3 000 € HT. Dans le cadre d’un accord signé le 20/12, il
abandonne sa créance. En échange, M. VIVARAT s’engage à réserver à M. COLE,
l’exclusivité d’achat des vins de Savoie figurant sur sa carte.

Travail à faire :

Analysez ces charges et indiquez le traitement qui devra leur être réservé.

Chapitre 10 : Déductibilité 22

des charges constatées (BIC).
Exercice 3 : Composants immobilisables :

L’entreprise individuelle BETTY fabrique des bêtises de Cambrai. Elle a acquis une nouvelle
machine permettant d’automatiser la mise en carton des paquets. Ce matériel, d’une valeur
de 3 000 €, a une durée réelle d’utilisation de 5 ans et peut se décomposer en un bras
mécanique d’une valeur de 1 600 €, d’une durée d’utilisation de 4 ans, et un appareil qui
permet de faire circuler les bonbons, d’une valeur de 300 € et qui doit être changé tous les
18 mois.

Travail à faire :

Identifiez les composants de l’immobilisation.

Chapitre 10 : Déductibilité 23

des charges constatées (BIC).