Exercices de synthèse

1 Valeur d’entrée d ’une immobilisation corporelle acquise

La société IMMO a acquis une machine le 01/03/N pour 15 000 € HT, remise commerciale de 10 %,
escompte de règlement de 1 %. La commission de courtage est de 120 € HT, la facture est reçue le
10/03/N. Les frais de transport s’élèvent à 400 € HT, la facture est reçue le 15/03/N. Les frais de
montage sont assurés par le personnel de l’entreprise et sont évalués à 500 €. Les frais de formation du
personnel s’élèvent à 250 HT, la facture est reçue le 30/03/N. Les frais généraux sont estimés à 100 €
HT. Les frais d’essai avant la mise en service sont assurés par le personnel de l’entreprise et estimés à
300 €. Les honoraires d’un ingénieur conseil pour la mise en place du matériel sont de 130 € HT, la
facture est reçue le 12/07/N. Les frais d’essai après la mise en service sont assurés par le personnel de
l’entreprise et sont estimés à 230 €. La machine est mise en service le 15/07/N. Le 30/07/N, la société
a dû faire intervenir une entreprise afin de remettre en état certains éléments qui avaient été détériorés
lors de l’installation, la facture s’élève à 250 € HT. Les charges ont été comptabilisées en charges par
nature. L’entreprise souhaite maximiser le coût d’acquisition. Le taux de TVA est de 20 %.

1. Définir la valeur d’entrée d’une immobilisation.

2. Indiquer le traitement comptable prévu par le PCG pour les frais d’acquisition des
immobilisations.
3. Calculer la valeur d’entrée de la machine.
4. Comptabiliser les écritures nécessaires à l’acquisition et au 31/12/N

2 Composants de première catégorie

La société PREM a acquis un camion le 01/01/N pour 150 000 € HT ; la durée d’utilisation est de 10
ans ; les rétroviseurs estimés à 1 500 HT sont destinés à être remplacés tous les 2 ans, le moteur estimé
à 50 000 € HT est destiné à être remplacé tous les 5ans et les équipements divers estimés à 10  000 €
HT sont destinés à être remplacés tous les 6 ans. Le taux de TVA est de 20 %. Comptabiliser
l’écriture d’acquisition

3 Composants de deuxième catégorie

La Société SECO a acquis le 01/01/N une machine-outil pour 100 000€ HT. La durée d’utilisation est
de 5 ans. La machine fait l’objet d’une révision tous les 3 ans dont le coût est estimé à 12  000 € HT.
Le taux de TVA est de 20 %.
1. Définir la notion de composants et indiquer le traitement comptable des dépenses de gros entretien
ou de grandes révisions.
2. Comptabiliser l’écriture d’acquisition, sachant que la société a opté pour la provision des dépenses
de gros entretien et grandes révisions. Comptabiliser la provision au 31/12/N

4 Composants–Démantèlement
La société DEM décide d’implanter une usine qu’elle exploitera pendant 20 ans. Le prix d’acquisition
de l’usine est de 1 000 000 €. Les droits d’enregistrement s’élèvent à 300 000 €. Les honoraires
notariés sont de 100 000 € HT. L’usine est décomposée de la façon suivante :
Structure : 600 000 €
Toiture : 100 000 €
Agencements divers : 300 000 €
La mise en service a lieu le 01/01/N.
La société a choisi de rattacher les frais d’acquisition aux coûts d’acquisition.

Comptabiliser l’écriture d’acquisition

5 Livraison à soi-même d’une immobilisation corporelle en situation de sous-activité

L’entreprise SOUS a construit pour son propre usage un matériel. Les travaux ont débuté le 01/03/N et
se sont achevés le 30/12/N :
– matières premières : 226 000 € ;
– main-d’œuvre : 400 000 € (dont 50 000 € de charges fixes) ;
– frais de fabrication : 250 000 € (dont 30 000 € de charges fixes).
L’activité a représenté 80 % de l’activité normale. Les charges par nature ont été correctement
comptabilisées. Le taux de TVA est de 20 %.

1. Calculer le coût de production du matériel.

2. Comptabiliser la production de ce matériel au 31/12/N

6 Coût de production d’une immobilisation produite -Coûts d’emprunts spécifiques

La société SPE a créé une machine au cours de l’exercice N. Les dépenses engagées sont de 40 000 €
le 01/07/N et de 80 000 € le 01/10/N. L’immobilisation est achevée et mise en service le 31/12/N.
L’entreprise a souscrit deux emprunts en N pour financer la création de la machine, remboursables à
terme échu : le premier emprunt a été souscrit au taux de 4 % et le second au taux de 3,5 %. Le taux de
TVA est de 20 %.
1. Calculer le coût de production de la machine sachant que l’entreprise a décidé d’incorporer les
coûts d’emprunts au coût de production.
2. Comptabiliser la production de cette immobilisation au 31/12/N.

8 Coût de production d’une immobilisation produite – Valeur d’entrée d’une immobilisation

La SA CEGEF a deux domaines d’activité : la conception, la réalisation de terrains de golf et la

gestion de terrains de golf.

La société a décidé en N–1 de construire un hangar pour le stockage de ses équipements et des
machines nécessaires à la réalisation des terrains de golf.

Les montants ci-dessous sont hors taxes.

Coûts engagés en N–1 :

– frais administratifs généraux : 5 000 € ;

– frais d’architecte : 14 000 € ;

– matériaux utilisés : 80 000 € ;

– coût de la main-d’œuvre interne : 6 000 €.

Les coûts imputables à la construction ont été comptabilisés dans un compte d’immobilisations en
cours.

Coûts engagés en N :

– matériaux utilisés enregistrés en charges en mai N : 280 000 € ;

– coût de la main-d’œuvre : 100 000 € ;

– chauffagiste enregistré en décembre N dans un compte d’immobilisation en cours : 50 000 € ;

– électricien : 30 000 €, la facture reçue le 14/12/N n’a pas été comptabilisée, l’électricien n’a pas
opté pour la TVA sur les débits, un acompte a été payé et comptabilisé le 01/11/N pour 12 000 € (dont
2 000 € de TVA) ;
– autres coûts imputables : 34 000 €.

Pour réaliser ces travaux, la société a obtenu un emprunt de 300 000 €, remboursable par annuités
constantes sur 5 ans au taux annuel de 4 %. Les fonds ont été débloqués le 01/07/N.

1. Rappeler les conditions d’incorporation des coûts d’emprunts dans le coût d’entrée d’un actif.

2. Comptabiliser la facture de l’électricien

3. Calculer le coût d’entrée du hangar sachant qu’il a été décidé d’incorporer le coût de l’emprunt au
coût d’entrée et enregistrer l’écriture nécessaire à la date d’achèvement du hangar

9 Amortissement d’une immobilisation corporelle – Valeur résiduelle –Unité d’œuvre –

Amortissement dégressif

La société AMORT a acquis un matériel le 01/01/N pour 28 000 € HT, servant exclusivement à
fabriquer un produit dont le cycle est de 5 ans. Les ventes prévisionnelles du produit sont
respectivement de 1 000, 5 000, 5 000, 3 000 et 2 000 pour les années N, N+1, N+2, N+3 et N+4. à
l’issue des 5 ans, l’entreprise espère vendre le matériel 2 000 €.
L’entreprise souhaite bénéficier de l’amortissement dégressif
Présenter le plan d’amortissement

10 Amortissements des composants de première et de deuxième catégorie

La société COMPO a acquis le 01/01/N un matériel pour 285 000 € HT, amortissable sur 8 ans et
décomposé de la façon suivante :
– structure : 150 000 €, d’une durée d’utilisation de 12 ans ;
– composant A : 100 000 €, d’une durée d’utilisation de 10 ans ;
– composant B : 15 000 €, d’une durée d’utilisation de 4 ans ;
– révisions : 20 000 € prévues tous les 2 ans.
L’entreprise souhaite bénéficier de l’amortissement dégressif.

1. Présenter la première ligne des plans d’amortissement si l’entreprise retient la méthode des
composants pour les composants de 2e catégorie. Comptabiliser les écritures nécessaires au 31/12/N.
2. Comptabiliser les écritures nécessaires au 31/12/N dans le cas où l’entreprise retient la méthode de
la provision pour les composants de 2e catégorie.