M201 : PRATIQUE DE LA PAIE

Filière : Gestion des entreprises

Option : Comptabilité et Finance

A.OILIDI ISGI – LAAYOUNE

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Le contrat de travail
1. Définitions
a) Le travail
Le travail est une activité consciente et volontaire, naturelle mais pénible, parce qu’elle comporte un effort,
appliquée à l’élaboration d’une œuvre utile, matérielle ou immatérielle.
Le travail est intellectuel ou manuel, selon que l’élément prédominant est intellectuel ou physique. Mais il
y a toujours intervention des deux éléments combinés.
b) Le contrat de travail
Le contrat de travail est une convention par laquelle une personne, le salarié, met son activité
professionnelle à la disposition d’une autre personne, l’employeur, qui lui verse en contrepartie un salaire et a
autorité sur elle.
2. Les différents types de contrats de travail
a) Le contrat à durée indéterminée CDI :
C’est le contrat conclu sans détermination de durée. Il demeure le contrat de droit commun et sa rupture obéit
à des règles particulières. Il peut être conclu par écrit ou verbalement.
Au début de la prise de fonction, le salarié passe par une période dite période d’essai. C’est la période pendant
laquelle le contrat de travail peut être rompu, sans préavis ou indemnité.
Selon l’article 14 du code du travail, la période d'essai est renouvelable une seule fois et est fixée à :
 3 mois pour les cadres et assimilés
 1 mois et demi pour les employés
 15 jours pour les ouvriers
Bien que la durée du contrat soit indéterminée, elle n’est pas infinie. En effet, le contrat peut être rompu à tout
moment. Il s’agit de licenciement si ça vient de l’employeur, et de démission dans le cas contraire.
Le délai de préavis pour la rupture unilatérale du CDI est fixé comme suit, selon l’ancienneté :
 Moins d’un an : 1 mois pour les cadres et assimilés, 8 jours pour les employés et ouvriers.
 1-5 ans : 2 mois pour les cadres et assimilés, 1 mois pour les employés et ouvriers.
 +5 ans : 3 mois pour les cadres et assimilés ; 2 mois pour les employés et ouvriers.

b) Contrat à durée déterminée CDD :

Est celui dont le terme est fixé dans le contrat (de date à date, ou à terme incertain : fin de chantier,
remplacement…). La durée maximale de ce type de contrat est de 12 mois et peut être renouvelé une seule fois,
sinon le salarié devient un salarié stable donc ayant un CDI.
Le CDD ne peut être conclu que dans les cas suivants :
- le remplacement d'un salarié par un autre dans le cas de suspension du contrat de travail de ce dernier, sauf
si la suspension résulte d'un état de grève ;
- l'accroissement temporaire de l'activité de l'entreprise ;
- si le travail a un caractère saisonnier.
- Ouverture de l’entreprise pour la première fois de cas de lancement d’un nouveau produit.
Dans le CDD, la loi prévoit une indemnité de licenciement abusif (dommages et intérêts= aux salaires
correspondant à la période allant de la rupture au terme fixé par le CDD).
L’écrit est obligatoire pour ce type de contrat.

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La période d'essai en ce qui concerne les contrats à durée déterminée ne peut dépasser :
 Pour un contrat < 6 mois : 1 jour au titre de chaque semaine de travail, limité à 2 semaines.
 Pour un contrat > 6 mois : 1 mois
Il n’y a pas de prévis pour le CDD, puisqu'il prend fin à l’échéance du terme. En cas de rupture du contrat
des dommages-intérêts doivent être versés
c) Le contrat de travail temporaire (intérim) :
Le contrat de travail temporaire est le contrat par lequel un salarié est embauché par une entreprise de travail
temporaire et envoyé dans une autre société afin d’y réaliser une tâche précise et ponctuelle.
Il s'agit d'une relation triangulaire qui suppose la conclusion de deux contrats, l'un de mise à disposition, l'autre
de mission.
Ce contrat doit obligatoirement être écrit et comporter les mentions suivantes :
o Le motif justifiant le recours à un salarié intérimaire
o La durée de la mission et le lieu de son exécution
o Le montant fixé comme contrepartie de la mise à disposition du salarié
o Les qualifications du salarié
o Le montant de rémunération
o La période d'essai, les caractéristiques du poste que le salarié occupera
o Le numéro d'adhésion de l'entreprise d'emploi temporaire à la CNSS et le numéro
d'immatriculation du salarié à la CNSS

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Gestion de la rémunération du salarié

Le salaire est la contrepartie du travail effectué pour le compte d'un employeur par un employé. Il présente
un caractère alimentaire puisqu’il permet au salarié d’assurer sa subsistance ainsi que celle de sa famille.
I) Détermination du salaire brut global (SBG)
Le salaire brut global est composé :
 Du salaire de base ;
 Des heures supplémentaires ;
 Des primes et gratifications ;
 Des indemnités ;
 Des avantages en argent ou/et en nature.
1) Le salaire de base
Il représente la rémunération fixe qui sera versée au salarié, il peut être en fonction du temps (salaire au
temps) ou de la quantité produite (salaire au rendement). Le salaire est fixé par les parties lors de la conclusion
du contrat de travail.
a) Le salaire au temps : Le plus répondu est le salaire au temps. Il est calculé en fonction du temps de
travail effectif
La durée normale de travail des salariés
- Activités non agricoles : 2288 heures par année soit 44 heures par semaine. (La durée annuelle globale de
travail peut être répartie sur l'année selon les besoins de l'entreprise à condition que la durée normale du travail
n'excède pas 10 heures par jour)
- Activités agricoles : 2496 heures par année, Elle est répartie par périodes selon les nécessités des cultures.

b) Le salaire au rendement : Calculé en fonction de la quantité de travail effectué, il est déterminé au

pourcentage du chiffre d’affaires, au pourcentage des bénéfices, à la commission, à la pièce.

Salaire de base = Nombre d’heures travaillées * Taux horaire normal

Taux horaire minimum :

- Activités non agricoles : Salaire Minimum Interprofessionnel Garanti SMIG : 14,81 DH / Heure
- Activités agricoles : Salaire Minimum Agricole Garanti SMAG : 76,70 DH / Jour
Exercice 1
Pour le mois de Juin 2019, une entreprise vous communique les informations suivantes et vous demande de
calculer les salaires de base de ses salariés : (un mois = 26 jours)
1) Un ouvrier a travaillé 160 heures au taux de SMIG
2) Un ouvrier a travaillé 179 heures, son salaire mensuel est de 5500 DH
3) Un employé a travaillé 19 jours, son salaire mensuel est de 6400 DH
4) Un salarié a effectué 328 pièces, il effectue chaque pièce à 13 DH
5) Un commercial a travaillé 180 heures et a réalisé 95 000 DH de chiffre d’affaires. Son salaire de base
est composé de 2 parties : un salaire horaire de 20 DH et une commission de 3% sur le chiffre
d’affaires réalisé pendant le mois
2) Les heures supplémentaires (HS)
Les heures supplémentaires sont des heures effectuées au-delà de la durée légale du travail (2288 heures
par an ou 44 heures par semaines)

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Activité non agricole Jours ouvrables Jours fériés

De 6 h à 21 h 25% 50%
De 21 h à 6 h 50% 100%

- Jours ouvrables : Tous les jours de la semaine sont des jours ouvrables, sauf le jour de repos
hebdomadaire (qui est en principe le dimanche) et les jours fériés et chômés.
- Jours fériés : Les jours fériés sont des jours de fêtes civiles ou religieuses.

HS = (Nombre d’HS x Taux horaire normal) x (1+Taux de majoration)

Exercice 2
Pour le mois de janvier 2020, une entreprise vous communique les informations suivantes et vous demande de
calculer le montant des heures supplémentaires de chaque salarié :
Salaire de base H.S travaillées
Taux horaire Salaire de base mensuel Nombre Période
Jour ouvrable
16,00 - 5H
13H00 – 18H00
Jours fériés
- 5730,00 8H
22H00 – 00H00
Jours ouvrables
- 4393,00 12H
21H00 – 06H00
Jour de repos hebdomadaire
19,00 - 9H
08H00 – 18H00
11 janvier
25,00 - 6H
21H00 – 06H00
Jours fériés
- 8213,00 7H
17H00 – 00H00
Jour ouvrable
50,00 - 4H
19H00 – 23H00
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3) Primes et gratifications
Ce sont des sommes d’argent versées aux employés pour des fins d’encouragement et de motivation. À titre
d’exemple :
 Prime de rendement.  Prime de naissance.  Prime de responsabilité.
 Prime d’assiduité.  Prime de qualification.  Prime de technicité.
 Prime de présence.  Prime de production.  Primes de vacance.
 Prime d’encadrement.  Prime de bilan.  Prime d’ancienneté
 Prime du 13ème mois.  Prime pour l’achat du mouton à l’Aïd el Adha

Prime d’ancienneté
Elle est obligatoire en vertu de la loi (article 350 du code du travail).
Elle est déterminée en appliquant un taux suivant le nombre d’année d’ancienneté
Années d’ancienneté Taux à appliquer
Après 2 ans 5%
Après 5 ans 10%
Après 12 ans 15%
Après 20 ans 20%
Après 25 ans 25%

Prime d’ancienneté = (Salaire de base + heures supplémentaires) x Taux à appliquer

4) Les indemnités
Ce sont des sommes d’argent versées aux salariés pour leur compenser une partie ou la totalité des frais
qu’ils ont engagés dans le cadre de leur fonction. À titre d’exemple :

 Indemnité de caisse.  Indemnité de panier.

 Indemnité de déplacement.  Indemnité de mutation.
 Indemnité de transport.  Indemnité de
 Indemnité d’habillement. représentation.
 Indemnité de licenciement.  Indemnité kilométrique.
5) Avantages
Ce sont des majorations de salaire octroyés à quelques employés. Elles peuvent être en nature ou en argent.
Avantages en nature (AEN) : sont des biens accordés et services rendus au salarié pour l’aider sur des
charges sises hors du cadre de travail (Voiture de fonction, mise à disposition du logement, téléphone, paiement
par l’entreprise des factures personnelles du salarié, biens alimentaires distribués …).
Avantages en Argent (AEA) : sont des sommes d’argents versées au salarié pour lui compenser une partie
ou la totalité de certains frais qu’il a engagé pour son compte personnel (remboursement des frais de loyer,
d’électricité, de téléphone, de scolarité des enfants, des frais médicaux et d’hospitalisation…)

Salaire Brut Global SBG = SB + HS + Primes + Indemnités + Avantages

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Exercice 3
Mr Ahmed a été recruté par l’entreprise TSFC le 01/01/2012. Son salaire du mois d’octobre 2019 est composé
des éléments suivants :
Les heures normales : 191 heures
Les heures supplémentaires : 10 heures à 25% et 15 heures à 50%
Prime d’ancienneté
Prime de productivité : 800 DH
Indemnité de salissure : 300 DH
Voiture (avantage en nature) : 1400 DH

Travail à faire : Sachant que Mr Ahmed travail au taux de 30 DH / Heure, déterminer son SBG

Exercice 4
Les composants de salaire d’un employé pour le mois de Septembre 2019 sont les suivants :
Salaire de base : 8404 DH
Les heures supplémentaires : 5 heures effectuées pendant un jour ouvrable le jour, et 7 heures la nuit du jour
de repos hebdomadaire
Prime d’ancienneté
Prime de technicité : 600 DH
Indemnité de panier : 800 DH
Indemnité de transport : 500 DH
Indemnité de représentation : 1000 DH
Logement (avantage en argent) : 1600 DH

Travail à faire : Sachant que l’employé est recruté le 01/04/2002, déterminer son SBG

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II) Les retenues sur salaire :

Le salarié ne perçoit pas, au moment de la paie, la totalité de sa rémunération brute. L’employeur opère
un certain nombre de retenues.
1) Les cotisations salariales à la Caisse Nationale de la Sécurité Sociale - CNSS
Toute entreprise dès l’engagement du premier salarié ou apprenti, doit s’affilier (adhérer) à la CNSS, et reçoit
un numéro d’affiliation.
L’entreprise doit immatriculer (inscrire) tous ses salariés à la CNSS : chaque salarié reçoit un numéro
d’immatriculation.

La CNSS est obligatoire, elle sert aux salariés trois catégories de prestations :
Les prestations familiales :
Ce sont des allocations versées aux salariés ayant un ou plusieurs enfants à charge (dans la limite de 6
enfants) : 300 DH pour les 3 premiers enfants 36 DH pour les 3 derniers enfants.
Les prestations à court terme :
- Indemnité journalière de maladie : Elle est versée au salarié(e) qui cesse provisoirement son travail à la
suite d’une maladie (non professionnelle) ou d’un accident non lié au travail.
- Indemnité journalière de maternité : Elle est versée à la femme salariée qui cesse provisoirement son
travail à cause de l’accouchement.
- Indemnité pour perte d’emploi : accordé au salarié qui perd de manière involontaire son emploi.
- Allocations de décès : Elle est versée aux personnes qui étaient à la charge du salarié décédé.
Les prestations à long terme :
- Pension de vieillesse : Elle est versée au salarié qui atteint 60 ans.
- Pension d’invalidité : Elle est versée au salarié qui devient incapable de reprendre son travail normal
après une maladie.
- Pension de survivants : Elle est versée aux héritiers du salarié décédé.

Cotisation CNSS = Salaire Brut Imposable (SBI) (plafonné à 6000 DH) * 4,48%

a) Détermination du salaire brut imposable SBI

SBI = Salaire brut global – Eléments exonérés

 Les exonérations
Les éléments exonérés sont à soustraire du salaire brut global pour avoir la base de calcul (SBI) servant
à déterminer les montants des déductions.
Il s’agit généralement des indemnités destinées à couvrir des frais engagés par le salarié dans l’exercice
de sa fonction, dans la mesure où ils sont justifiés, quels soient remboursés sur états ou attribués forfaitairement.

Eléments Définitions Limite d’exonération

La prime d’outillage
La prime de salissure
Cette prime versée aux ouvriers propriétaires de leurs
100 Dhs / mois
outils
Elle est allouée à des ouvriers qui assurent
indistinctement des travaux particulièrement salissants 200 Dhs / mois
pour leur compenser leurs frais de nettoyage

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Indemnité d’usure de Elle est allouée à des travailleurs pour faire face à des
vêtements ou prime de charges de renouvellement des vêtements de travail 100 Dhs / mois
bleus
Accordé par l’entreprise qui n’organise pas de cantine
Indemnité de panier 2*SMIG / jour
collective.
Accordée aux travailleurs manipulant des produits
Indemnité de lait 150 Dhs / mois
toxiques
Accordée aux travailleurs qui manipulent des fonds et
Indemnité de caisse 150 Dhs / mois
qui ont une responsabilité pécuniaire
Allouée à des salariés dont les conditions de travail les
Indemnité de
contraignent à des déplacements de leur domicile S’il est justifiée
déplacement
vers un lieu de travail, autre que le lieu habituel
Attribuée aux salariés en raison de l’éloignement du 500 Dhs / mois
lieu de leur domicile, à condition que ce lieu soit à, au (périmètre urbain)
Indemnité de transport
moins, deux kilomètres du lieu habituel du travail 750 Dhs / mois
(périmètre rural)
Le bénéficiaire de cette indemnité doit
obligatoirement assurer l’une des fonctions suivantes :
Président Directeur Général, Directeur Général,
Directeur d’un département (Directeur Commercial,
Indemnité de Directeur Financier, Directeur Administratif,
10% du salaire de base
représentation Directeur Technique, Directeur des Ressources
Humaines, Directeur d’une succursale) et Agent
commercial. Il est entendu par
Directeur, le premier responsable des structures
susmentionnées
Prime pour l’achat du Accordée forfaitairement une seule fois par an à
2000 Dhs
mouton l’ensemble du personnel
2) Les cotisations salariales à l’assurance Maladie Obligatoire - AMO
AMO est une assurance qui assume la couverture médicale de base, gérée par la CNSS.
Cotisation AMO = Salaire Brut Imposable (SBI) * 2,26%

3) Les cotisations salariales à la Caisse Interprofessionnelle Marocaine de Retraite - CIMR

Une caisse de retraite complémentaire à laquelle l’employeur peut souscrire. Le taux de cotisation salariale varie
de 3% à 10% du traitement du salaire ou du salaire brut imposable selon le contrat.

Cotisation CIMR = Salaire Brut Imposable (SBI) * Taux

OU Cotisation CIMR = Traitement du Salaire * Taux
Avec Traitement du salaire = SBI - AEN

4) Assurance-groupe
Il s’agit d’une assurance facultative couvrant les maladies, l’invalidité et le décès.
Chaque employeur est tenu d’assurer une couverture médicale aux salariés, soit l’AMO, soit une assurance
privée soit les deux.
La base de calcul des cotisations et les taux appliqués relèvent de ce qu’implique le contrat établi entre les
parties.
Cotisation assurance-groupe = Salaire Brut Imposable (SBI) * Taux

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Exercice 5
Mr Rachid a été recruté par l’entreprise ABC le 01/07/2010. Son salaire du mois de décembre 2019 est
composé des éléments suivants :
Les heures normales : 191 heures (taux normal : 25DH)
Les heures supplémentaires : 6 heures effectuées pendant des jours ouvrables de 18H00 à 20H00 et 3 heures
effectuées pendant un jour ouvrable de 21H00 à 00H00
Prime d’ancienneté
Prime de productivité : 800 DH
Indemnité de panier : 300 DH
Indemnité de transport : 500 DH
Nourritures (avantage en nature) : 400 DH

L’entreprise adhère à la CNSS, l’AMO, la CIMR au taux salarial de 6% du salaire brut imposable et à une
assurance groupe au taux de 2,5% du salaire brut imposable.

Travail à faire :
1- Déterminer le salaire brut global SBG
2- Déterminer le salaire brut imposable SBI
3- Calculer le montant des cotisations sociales
Exercice 6
Une entreprise vous communique les informations suivantes et vous demande de calculer le montant des
cotisations sociales
Salarié A Salarié B Salarié C Salarié D
Catégorie Cadre Employé Ouvrier Ouvrier
Salaire de base 9000 4400 3500 2700
Heures Supp - 500 300 -
Prime d’ancienneté 900 245 760 135
Indemnité de déplacement justifié - 450 - -
Indemnité de panier 1000 800 700 700
Indemnité de transport - - 400 500
Logement (AEN) 1500 - - -

L’entreprise cotise à :

 La CIMR au taux salarial de 6% du traitement du salaire pour les cadres, et 4,5% du traitement du salaire
pour les employés, et 3% du traitement du salaire pour les ouvriers
 Une assurance groupe au taux de 2,5% du salaire brut imposable pour les cadres, et 2% du SBI pour les
autres catégories.

Travail à faire :
1- Calculer le montant des cotisations sociale

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5) Avances et acomptes
L’avance sur salaire est une somme versée par l’employeur au salarié en contrepartie d’un travail non encore
effectué.
L'acompte consiste à verser à un salarié la rémunération d'une période de travail déjà effectuée, mais avant son
échéance normale.

6) Oppositions sur salaire (saisie-arrêt sur salaire)

C’est une somme d’argent que l’employeur saisit de la rémunération d’un salarié débiteur pour rembourser une
dette que ce dernier doit à une tierce personne créancière. Cependant, afin que cette saisie puisse se réaliser, la
personne créancière doit présenter à l’employeur un titre exécutoire lui permettant de procéder à une telle action.

Titre exécutoire : Permet de recourir à une exécution forcée en constatant officiellement l’existence d’une
créance liquide et exigible. Il permet ainsi de justifier le recours à une saisie. (L’opposition est prononcée par le
tribunal)

7) Les cessions sur salaires

C’est une somme d’argent qu’un salarié demande, de gré, à son employeur de la prélever de son salaire pour
rembourser une dette qu’il a envers une tierce personne.

8) Impôt sur le revenu salarial : IR

C’est la somme due à l’État à titre d’impôt. Il est prélevé à la source par l’employeur qui le verse au trésor
public. L’IR est calculé sur le salaire net imposable et cela suivant le barème de l’IR prévu par le CGI

a) Détermination de la base imposable : salaire net imposable SNI

Salaire Net Imposable SNI = SBI – déductions

Les éléments déductibles Calcul Plafond

Frais professionnels (1) (SBI – Avantages ) * 20% 2500 DH par mois (30000
par an)
CNSS SBI (plafonné à 6000 DH ) * 4,48% 268,8 DH
AMO SBI * 2,26% -
CIMR SBI * taux / (SBI - AEN) * taux -
Assurance-groupe SBI * taux -
Capital et intérêts du prêt pour Montant de la mensualité payée Sans plafond
l’acquisition du logement (principal + intérêts)
économique(2) pour habitation
principale
intérêts du prêt pour l’acquisition Montant de l’intérêt remboursé par SN catégoriel(3) * 10%
du logement non économique mois
pour habitation principale
Assurance retraite Cotisation payée SNI catégoriel * 50%
complémentaire

(1)
 Abattements des frais professionnels
Il s’agit des frais professionnels inhérents à la fonction ou à l’emploi, à des taux forfaitaires variables de 20%,
25%, 35%, 40%, 45% .. Calculés sur le salaire brut imposable à l'exclusion des avantages en nature ou en argent,
et dont le montant déductible est plafonné à 30000 Dhs par an (2500 par mois)

 (2)
Logement économique : superficie entre 50 et 80 m2, et le prix d’acquisition ≤ 250 000 DH HT
(3)
 SN catégoriel = SBI – Frais professionnels – CNSS – AMO – CIMR – Assurance groupe

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b) Calcul de l’impôt sur le revenu IR

 Détermination de l’IR brut
IR Brut = (SNI * Taux) – Somme à déduire

Barème mensuel de calcul de l'impôt sur le revenu

Tranches de revenu (en DH) Taux en % Sommes à déduire

0 à 2 500 0% -
2 501 à 4 166,67 10% 250
4 166,68 à 5 000 20% 666,67
5 001 à 6 666,67 30% 1 166,67
6 666,68 à 15 000 34% 1 433,33
Au-delà de 15 000 38% 2 033,33

 Détermination de l’IR Net

IR NET = IR BRUT – Charges de famille

Les charges de famille : Elles désignent l'ensemble des frais supportés par le salarié pour les personnes à charge
de son foyer. Elles permettent de réduire le montant de l'Impôt sur le revenu.

Le montant prévu pour chaque personne est de 30 DH par mois dans la limite de 6 personnes soit 180 DH/mois
pour 6 individus.

Par personne à charge, il faut retenir :

1. Le conjoint, abstraction faite de ses revenus
2. L’enfant de moins de 27 ans et dont le revenu est inférieur à la tranche exonérée de l’IR
3. L’enfant sans condition d’âge en cas d’infirmité

III) Détermination du Salaire Net (SN)

SN = SBG – Retenues – Avantages en nature

Exercice 7
Une entreprise vous communique les informations suivantes et vous demande de calculer le salaire net du
salarié pour le mois de janvier 2018 :
Mr Khalid ELAMRANI (Technicien) a travaillé 191 heures normales au taux horaire de 20 DH;
Il a également travaillé 6 heures supplémentaires majorées à 50% et 4 autres heures majorées à 100% ;
Il a une ancienneté chez le même employeur de 7 ans (Date de recrutement : 01/02/2011);
Il a bénéficié d’une prime de rendement de 800 DH, d’une indemnité de transport de 500 DH, et d’une
indemnité de panier de 1000 DH; et a reçu un acompte en espèce de 600 DH le 16/01/2018.
L’employeur lui a remboursé des frais médicaux à titre de dédommagement pour 450 DH;
L’employeur mis à la disposition du salarié un logement estimé à 1200 DH.

Le salarié cotise à la CNSS, l’AMO, la CIMR au taux salarial de 6% du SBI.

Le salarié est marié père de 3 enfants à charges.
Informations complémentaires :
Raison sociale de la société : AGC SA - Adresse : 21, Bd Mohamed V - Laayoune - N° CNSS 7831791
Matricule du salarié : 526 – N° CNSS : 1938932
La société paye le salarié par virement bancaire le 01/02/2018
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IV) Bulletin de paie

Le bulletin de paie est un document qui permet de renseigner le salarié sur les modalités de calcul de sa
rémunération : les primes, les déductions, les indemnités…

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V) Livre de paie
C’est un registre légal sur lequel sont recopiées toutes les informations des bulletins de paie délivrés aux
personnels.
Tout employeur doit tenir ce livre de paie sur lequel sont récapitulés en fin de mois tous les éléments de la paie
des salariés. Il est établi à partir des bulletins de paie.
Le livre de paie peut être remplacé à la demande de l'employeur par l'utilisation d’un système informatisé jugé
équivalent par l'agent chargé de l'inspection du travail.

Pour des raisons pédagogiques, on va travailler sur le modèle simplifié suivant :

Matricule Nom et Salaire CNSS AMO CIMR Assurance IR Avance Cessions / Salaire
prénom brut groupe Oppositions NET
global

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VI) Comptabilisation de la paie

1. Avances et acomptes
Date
3431 Avances et acomptes au personnel *
5141/5161 Banque / Caisse *

Libellé : Virement bancaire / chèque N° / Pièce de caisse :

2. Bulletin de paie
Date
6171 Rémunérations du personnel SBG
3431 Avances et acomptes au personnel AV-AC
4441 Caisse Nationale de la Sécurité Sociale CNSS+AMO
4443 Caisses de retraite CIMR
4448 Autres organismes sociaux ASS GROUPE
4452 État, impôts, taxes et assimilés IR NET
4434 Oppositions sur salaires OPPOSITION
4438 Personnel - autres créditeurs CESSION
4432 Rémunérations dues au personnel SALAIRE NET
6171 Rémunérations du personnel AEN

Libellé : Paie du ….

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Exercice 8
Le salaire de Mr Fatih pour le mois de Mars 2019 se compose des éléments suivants :
Heures normales 191 Heures
Heures supplémentaires pendant les jours ouvrables 13 heures entre 6H et 21H
Heures supplémentaires pendant les jours fériés 5 heures entre 21H et 6H
Ancienneté 6 ans
Prime de production 800 DH
Indemnité de panier 900 DH
Voiture de fonction 1300 DH
Remboursement par l’entreprise de la facture d’électricité de Mr Fatih 300 DH

Mr Fatih a travaillé le mois entier, son salaire horaire est : 30 DH

Le salarié a reçu un acompte de 500 DH
Mr Fatih est marié et père de 2 enfants à charge, il cotise à la CNSS, AMO, à une assurance groupe au taux de
2% et à la CIMR au taux de 4,5% du SBI

Autres informations :
Entreprise ARABCO ; Adresse : 171, Bd Hassan 2, Oujda, son numéro de CNSS : 783791
Matricule de salarié : 7638, son N° CNSS : 938917, Qualification : Comptable

Travail à faire :
1- Calculer le Salaire brut global (SBG)
2- Calculer le Salaire brut imposable (SBI)
3- Calculer le Salaire net imposable (SNI)
4- Calculer l’IR Net
5- Calculer le salaire net
6- Etablir le bulletin de paie
7- Comptabiliser le bulletin de paie
Exercice 9
Le salaire de Mr Sami Alami, responsable du service production depuis le 01/01/2005 chez l’entreprise
SAMITEX, pour le mois de Décembre 2019, est composé des éléments suivants :
 Salaire de base : 9 550 DH
 Heures supplémentaires : 5 heures pendant un jour non ouvrable effectuées le jour, et 7 heures pendant
un jour ouvrable effectuées la nuit
 Prime de 13ème mois : 12 000 DH
 Indemnité de représentation : 1300 DH
 Indemnité de salissure : 500 DH
 Indemnité de panier : 600 DH
 Mr Sami bénéficie d’une voiture de fonction estimée à 800 DH le mois, et du paiement par l’entreprise
de sa facture d’électricité pour 300 DH
Mr Sami rembourse une mensualité au titre d’un crédit de logement non économique à habitation principale
de 2600 DH dont 1400 DH d’intérêts (retenue à la source par l’employeur)
Le salarié a reçu un acompte de 1000 DH le 14/12/2019
L’entreprise cotise à la CNSS, l’AMO, à la CIMR au taux de 6% du SBI et à une assurance groupe au taux de
3% du SBI

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 M201 : PRATIQUE DE LA PAIE
Autres informations :
Adresse de l’entreprise : 21, Bd Mohamed 5, Casablanca, son numéro de CNSS : 178278
Matricule de salarié : 1348, son N° CNSS : 142904. Mr Sami est marié et père de 4 enfants à charge
Mr Sami reçoit son salaire par virement bancaire à un compte ouvert auprès de la banque populaire N°
190780211117550518005860

Travail à faire :
1- Déterminer le Salaire brut global (SBG)
2- Déterminer le Salaire brut imposable (SBI)
3- Déterminer le Salaire net imposable (SNI)
4- Déterminer l’IR Net
5- Déterminer le Salaire net
6- Présenter le bulletin de paie de Mr Sami pour le mois de décembre 2019
7- Comptabiliser le bulletin de paie
Exercice 10
Pour le mois de Juin 2019, vous disposez des informations suivantes :
Eléments Mr Ahmed Bouanani Mr Mohamed Moutaouakil
Salaire de base 9 550 DH 7 640 DH
Nombre normale d’heures travaillées 191 H 191 H
Heures supplémentaires - 20 H à 50%
Date d’embauche 01/06/2014 01/10/2007
Prime de responsabilité 1 200 DH -
Prime de rendement 700 DH 1 000 DH
Indemnité de transport - 500 DH
Indemnité de panier 800 DH 600 DH
Indemnité de déplacement justifié 300 DH 300 DH
Voiture mise à disposition 1 400 DH -
Remboursement des frais médicaux - 700 DH
Situation familiale Marié, père de 4 enfants à Divorcé, et père de 2 enfants à
charge charge

La société adhère à l’AMO, à la CIMR au taux de 6% et à une assurance-groupe auprès d’une compagnie
d’assurance au taux de 2,5%
Mr Ahmed rembourse un crédit pour l’acquisition d’un logement principal non économique de 2200 DH dont
700 DH d’intérêts TTC (retenue à la source par l’employeur)
Mr Mohamed rembourse un crédit pour l’acquisition d’un logement principal économique de 1200 DH dont
500 DH d’intérêts TTC (retenue à la source par l’employeur)
Autres informations :
Entreprise AMIGO ; Adresse: 204, Bd forces auxiliaires, Rabat, son numéro de CNSS : 873983
Matricule de Mr Ahmed : 938, son N° CNSS : 891830, Qualification : Responsable service production
Matricule de Mr Mohamed : 193, son N° CNSS : 451097, Qualification : Technicien
Travail à faire :
1- Déterminer le Salaire net des salariés
2- Présenter les bulletins de paie
3- Comptabiliser les bulletins de paies
4- Présenter le livre de paie
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 M201 : PRATIQUE DE LA PAIE
Exercice 11
L’entreprise BSF vous communique les informations suivantes et vous demande de traiter la paie de Mr Imad
Saadaoui pour le mois de Mai 2019
 Salaire de base : 6 500 DH
 Heures supplémentaires : 10 heures pendant des jours non ouvrables effectuées du 8H00 à 13H00
 Indemnité de déplacement : 1 200 DH (dont 800 non justifiée)
 Prime de qualification : 600 DH
 Indemnité de transport : 500 DH
 Indemnité de panier : 700 DH
 Date de recrutement : 06/07/2013
 Acompte reçu par Mr Imad : 900 DH
 Le salarié paye une traite (retenue à la source par l’employeur) de 1500 DH dont 850 DH d’intérêts au
titre d’un crédit logement d’habitation secondaire (logement d’une superficie de 85 m2 et d’un prix HT
de 320 000 DH)
 L’entreprise cotise à la CIMR au taux de 4,5% du SBI et a contracté une assurance pour la couverture
médicale au taux de 2% qui remplace l’AMO
 Mr Imad est marié (sa femme est une enseignante à une école publique)

Autres informations :
Adresse de l’entreprise : 401, Bd Mekka, Laâyoune, son numéro de CNSS : 928498
Matricule de Mr Imad : 1429, son N° CNSS : 7738199, Qualification : Commercial

Travail à faire :
1- Déterminer le Salaire brut global (SBG)
2- Déterminer le Salaire brut imposable (SBI)
3- Déterminer le Salaire net imposable (SNI)
4- Déterminer l’IR Net
5- Calculer le salaire net
6- Présenter le bulletin de paie
7- Comptabiliser le bulletin de paie

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 M201 : PRATIQUE DE LA PAIE

VII) Charges patronales

1) Eléments de calculs

Les charges patronales correspondent aux cotisations aux différentes caisses et assurances auxquelles
l’entreprise est affiliée.
Organismes Eléments Part patronale Plafond
Prestations sociales SBI * 8,98% Plafond du SBI : 6000 DH
Allocations familiales SBI * 6,40% Sans plafond
Taxe de la formation SBI * 1,60% Sans plafond
CNSS
professionnelle
Participation à l’AMO SBI * 1,85% Sans plafond
Cotisation AMO SBI * 2,26% Sans plafond
Autres organismes Exemple : CIMR ; Assurance Selon le contrat Selon le contrat
groupe …
2) Comptabilisation
Date
61741 Cotisations de sécurité sociale *
61742 Cotisations aux caisses de retraite *
61743 Cotisations aux mutuelles *
4441 Caisse Nationale de la Sécurité Sociale *
4443 Caisses de retraite *
4448 Autres organismes sociaux *

Libellé : Charges patronales

Règlement des sommes dues

1) Paiement des salaires

Date
4432 Rémunérations dues au personnel *
5141/5161 Banque / Caisse *

Libellé : Virement bancaire / chèque N° / Pièce de

caisse :

2) Paiement des cessions et oppositions sur salaire

Date
4434 Oppositions sur salaires *
4438 Personnel - autres créditeurs *
5141 Banque *

Libellé : Virement bancaire / chèque N°

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 M201 : PRATIQUE DE LA PAIE

3) Paiement des cotisations

Date
444 Organismes sociaux *
5141 Banque *

Libellé : Virement bancaire / chèque N° / Prélèvement

bancaire

Exercice 12
Une entreprise vous communique les informations suivantes relatives au traitement des salaires de Juin 2018
et vous demande de calculer les charges patronales
Salariés SBG SBI
A 4 500 3 200
B 7 100 6 900
C 11 000 7 500
Total 22 600
L’entreprise cotise à la CNSS, AMO, la CIMR au taux patronal de 7,8% du SBI et à une assurance groupe au
taux patronal de 3,5%.
Exercice 13
Pour le mois de septembre 2019, l’entreprise TSFC vous communique les informations suivantes :
Salariés SBI L’entreprise cotise à la CNSS, AMO, CIMR au taux de 13,8% (dont 6% part
Redouane 5500 salariale) et une assurance groupe au taux de 4% du SBI (dont 2% pour la part
Rachid 7200 salariale)
Rajae 5900
Rabii 8000 L’entreprise a réglé les cotisations par chèque bancaire le 05/10/2019

Travail à faire :
1. Calculer le montant des cotisations
2. Comptabiliser les charges patronales et le paiement des cotisations

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 M201 : PRATIQUE DE LA PAIE

Exercice de synthèse 1
La SA ELECFES, sise à 432 Bd Zerktouni Laâyoune, vous communique les informations suivantes
concernant la rémunération de Mr Ayoub Kabiri, directeur technique, pour le mois de mai 2018 :
 Salaire de base : 7000 DH
 Prime d’ancienneté : 12 ans et 3 mois
 Indemnité de transport : 500 DH
 Prime de responsabilité : 1200 DH
 Il bénéficie d’un appartement mis gratuitement à sa disposition par la société. La valeur locative
mensuelle de cet appartement est de 1550 DH
 Avance sur salaire : 1000 DH (Le 15/05/2018 par virement bancaire)

Autres informations :
L’entreprise cotise à la CNSS, AMO, Assurance groupe et la CIMR

Cotisations Base de calcul Part salariale Part patronale

Assurance groupe SBI 1,5% 2%
CIMR SBI 4,5% 5,85%

Le salarié rembourse un crédit logement non économique pour habitation principale auprès de la banque
populaire d’une mensualité, prélevée à la source par son employeur, de 2700 DH (dont 1900 intérêts).
Il est marié sans enfants à charge.

N° CNSS de l’entreprise : 390210

N° CNSS du salarié : 659876 ; Matricule : 2419
L’entreprise a réglé le salaire de Mr Ayoub par virement bancaire le 31/05/2018, la cession le 01/06/2018,
les cotisations dues le 09/06/2018 et l’impôt sur le revenu par chèque bancaire le 25/06/2018

Travail à faire :
1- Calculer le salaire brut global
2- Calculer le salaire brut imposable
3- Calculer le salaire net imposable
4- Calculer l’impôt sur le revenu
5- Etablir le bulletin de paie
6- Calculer le montant des cotisations à payer par l’entreprise
7- Comptabiliser les opérations nécessaires

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 M201 : PRATIQUE DE LA PAIE

Exercice de synthèse 2 :
Le salaire de Mr SIDATI Mahmoudi (marié père de 2 enfants à charge), responsable du service comptabilité
depuis le 13/10/2005 chez l’entreprise SIMATEX, pour le mois de Décembre 2019, est composé des éléments
suivants :
- Salaire de base : 8 404 DH
- Heures supplémentaires : 5 Heures à 25% et 7 heures en des jours ouvrables en jour
- Prime de rendement : 350 DH - Indemnité de représentation : 1000 DH
- Indemnité de transport : 400 DH - Indemnité de panier : 500 DH
Mr Sidati bénéficie d’un logement estimé à 1600 DH le mois, et du paiement par l’entreprise de sa facture
d’électricité pour 400 DH. Il rembourse une mensualité au titre d’un crédit consommation de 2100 DH dont
1200 DH d’intérêts (prélèvement par l’employeur).
Le salarié a reçu un acompte de 1000 DH le 14/12/2019
Le salarié cotise à la CIMR au taux de 6% du SBI (7,8% part patronale)

Informations complémentaires :
Adresse de l’entreprise : 61, Bd La résistance, Agadir, son numéro de CNSS : 9183791
Matricule de salarié : 15621, son N° CNSS : 5361927, son N° CIMR : 35616

1- Calculer le salaire net de Mr Sidati

2- Etablir le bulletin de paie de Mr Sidati
3- Comptabiliser le bulletin de paie
4- Calculer le montant des cotisations à payer par l’entreprise
5- Comptabiliser les charges patronales

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 M201 : PRATIQUE DE LA PAIE

Exercice de synthèse 3
L’entreprise ART, affiliée à la CNSS sous le N° 729301 et à la CIMR sous le N° 6271973, sise à 652 hay
moulay rachid laâyoune, met à votre disposition les données suivantes relatives à la paie de son personnel
pour le mois de Janvier 2020 :
Salarié Mr Moustapha Khalil Mme Hiba Elathmani Mr Yassine Kamal
Fonction Directeur général Secrétaire Chauffeur
Matricule 001 093 101
Date de recrutement 01/11/1993 27/04/2017 12/06/2019
Marié ; 3 enfants à
Situation familiale Mariée Célibataire
charge
N° CNSS 261810 578192 438293
Salaire de base 12 000 2 865 4 500
H.S - 6 Heures à 25% -
Prime responsabilité 3 000 - -
Indemnité de représentation 1 000 - -
Indemnité de transport - 500 -
Indemnité de panier - 600 600
IDJ - - 800
AEA(Loyer) 2 000 - -
AEN(Voiture) 1 500 - -
Acompte - 300 700

La société cotise à la CNSS, à une assurance groupe qui remplace l’AMO au taux de 6% (dont 2,7% part
salariale) et à la CIMR au taux de 16,1% du SBI (dont 9,10% part patronale)
Mr Moustapha rembourse une mensualité au titre d’un crédit logement à habitation secondaire de 3200 DH
dont 1400 DH d’intérêts (prélèvement par l’employeur).
Mme Hiba rembourse une mensualité au titre d’un crédit logement économique à habitation principale de
1100 DH dont 600 DH d’intérêts (prélèvement par l’employeur).
Les salariés ont reçu les acomptes par virement bancaire le 17 janvier
L’entreprise paie les éléments suivants par virement bancaire :
Eléments Salaires Cession CNSS CIMR Assurance groupe IR
Date 31/01/2020 03/02/2020 07/02/2020 14/02/2020 14/02/2020 28/02/2020

Travail à faire :
1- Calculer les salaires nets
2- Etablir les bulletins et le livre de paie
3- Calculer le montant des cotisations à payer par l’entreprise
4- Comptabiliser toutes les opérations au livre journal de la société

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