Faculté de sciences Juridiques, Economiques M.

AMEDJAR
et Sociales de Casablanca Semestre 5
Ensemble 3 et 4 2022/2023
Cas sur l’IR : Revenus salariaux
Cas n°1 :
Monsieur SAIDI est un salarié marié. Il a quatre enfants âgés respectivement de
13, 25, 26 et 28 ans. Celui qui a 26 ans, est un employé et il dispose d’un salaire
mensuel de 4 000 DH.
Le bulletin de paie de Monsieur SAIDI, de Janvier 2021, fait ressortir les
éléments suivants :
Traitement de base………………………….13.000 DH
Prime de fonction…………………………….2.000 DH
Indemnité de déplacement justifiée…………..1210 DH
Indemnité de caisse…………………………….400 DH
Participation aux frais scolaires………………..500 DH
TAF : Calculer l’IR de Mr. SAIDI, ainsi que son salaire net.
Correction :
Cas n°1 : Mr. SAIDI :
N.B : * Indemnités non imposables :
- Indemnité de déplacement justifiée.
- Indemnité de caisse plafonnée à 190 DH.
* Participation aux frais scolaires est un avantage en argent.
- SB = 13 000 + 2 000 + 1 210 + 400 + 500 = 17 110 DH
- SBI = SB – Eléments Exonérés
SBI = 17 110 – (1210 + 190) = 15 710 DH.
- SNI = SBI – Déductions
* Cotisations CNSS = 6 000 x 4,48% = 268,80 DH
* Cotisations AMO = 15 710 x 2,26% = 355,04 DH
* FP = (SBI – avantages en nature et en argent) x 20%
(15 710 – 500) x 20% = 3 042 DH FP = 2.500 DH (Plafond)

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- Déductions = 3 123,84 DH
- SNI = 15 710 – 3 123,84 = 12 586,16 = 12 590 DH
- IR = (12 590 x 34%) – 1 433,33 – (3 x 30) = 2 757,27 = 2 758 DH
- Salaire net = 17 110 - 268,80 - 355,04 - 2 758 = 13 728,16 DH
Cas n°2 :
Mr. NABAOUI est un salarié, dont le conjoint est aussi salarié. Le revenu
mensuel du conjoint est de 50.000 DH. Il a quatre enfants âgés respectivement
de 13, 15, 24 et 30 ans. L’enfant le plus âgé est dans l’incapacité à subvenir à
ses besoins personnels et celui qui a 24 ans est un employé et il dispose d’un
salaire mensuel de 2 350 DH.
Monsieur NABAOUI vous communique les composantes de son salaire au titre
du mois de Mars 2021 :
Traitement de base……………………………………….15.000 DH
Indemnité de nourriture……………………………………..900 DH
Prime de poste…………………………………………….1.000 DH
Prime de rendement…………………………………………600 DH
Estimation du loyer de l’appartement de la société…….....2.000 DH
Tél, eau et électricité……………………………………….1.400 DH
TAF : Calculer l’IR exigible par Mr. NABAOUI, ainsi que son salaire net.
Correction :
N.B : * Indemnités non imposables :
- Indemnité de nourriture plafonnée à 700 DH.
* Le loyer de l’appartement de la société est un avantage en nature.
* Tél, eau et électricité est avantage en argent.
S.B = 15 000 + 900 + 1 000 + 600 + 2 000 +1 400 = 20 900 DH
- SBI = SB – Eléments exonérés
SBI = 20 900 – 700 (Plafond) = 20 200 DH.
- SNI = SBI – Déductions
* Cotisations CNSS = 6 000 x 4,48% = 268,80 DH

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* Cotisations AMO =20 200 x 2,26% = 456,52 DH
* FP= (SBI – avantages en nature et en argent) x 20%
(20 200 - 2 000 -1 400) x 20% = 3 360 DH. Plafond = 2 500 DH
- Déductions = 3225,32 DH
- SNI = 20 200 - 3225,32 = 16 974,68 = 16 980 DH
- IR = (16 980 x 38%) - 2 033, 33 - (5 x 30) = 4 269,07 = 4 270 DH.
- Salaire net = 20 900 - 268,80 - 456,52 - 4 270 – 2 000 = 13 904,68 DH
Cas n°3 :
Monsieur FATHI, marié et père d’un enfant, est salarié de l’entreprise
«SAFARTI».
Il bénéfice des rémunérations et avantages suivants, pour l’exercice 2021 :
- Traitement de base………………………………………….90.000 DH
- Prime de fonction…………………………………………...12 000 DH
- Indemnité kilométrique par mois, pour un déplacement justifié,
de Casablanca à Marrakech (240 Km) : 1120 DH. (Pendant 11 mois).
- Loyer d’un logement, loyé par Mr FATHI,………………….22 400 DH
- Téléphone, eau, électricité…………………………………….3 600 DH
TAF :
Calculer l’IR exigible par Mr. FATHI, ainsi que son salaire net.
Correction :
N.B : * Les calculs sont effectués pour l’année et non pas le mois.
* Indemnités non imposables : Indemnité kilométrique plafonnée
à (240 Km x 3DH) x 11 mois = 7 920 DH.
* Loyer d’un logement est un avantage en argent.
* Tél, eau et électricité est avantage en argent.
SB = 90 000 + 12 000 + (1 120 x 11 mois) + 22 400 + 3 600
= 90 000 +12 000 + 12 320 + 22 400 + 3 600 = 140 320 DH
- SBI = SB – Eléments exonérés
SBI = 140 320 - 7 920 = 132 400 DH.

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 - SNI = SBI – Déductions
* Cotisations CNSS = (6 000 x 12 mois) x 4,48% = 3 225,60 DH
* Cotisations AMO = 132 400 x 2,26% = 2 992,24 DH
* FP= (SBI – avantages en nature et en argent) x 20%
(132 400 – 22 400 – 3 600) x 20% = 21 280 DH < 30 000 DH (2 500x12 mois)
- SNI =132 400 - 3 225,60 – 2 992,24 – 21 280 =104 902,16 = 104 910 DH
N.B : Pour le calcul de l’IR, on applique le barème annuel.
- IR = (104 910 x 34%) – 17 200 – (2 x 30 x 12) = 17 749,4 = 17 750 DH
Salaire net = 140 320 - 3 225,60 – 2 992,24 - 17 750 = 116 352,16 DH
Cas n°4 :
M. ZAIDI est un salarié marié et ayant six enfants à charge. La rémunération
brute de ce salarié au titre de l'année 2021, est constituée des éléments
suivants :
* Traitement de base : 60 000 DH
* Prime d'ancienneté : 3 000 DH
* Indemnité de transport du domicile vers le lieu de travail,
dans le périmètre urbain, pour 11 mois : 8 800 DH
* Indemnité de naissance : 2 000 DH
* Indemnité de décès : 1 500 DH
* Indemnités de logement 4 550 DH
TAF :
Calculer l’IR exigible par Mr. ZAIDI, ainsi que son salaire net.
Correction :
N.B : * Les calculs sont effectués pour l’année et non pas le mois.
* Indemnités non imposables :
- Indemnité de transport plafonnée à 500 DH x 11 mois = 5 500 DH.
- Indemnité de naissance et indemnité de décès plafonnées à 2 500 DH
* Indemnités de logement est un avantage en argent.
- SB = 60 000 + 3 000 + 8 800 + 2000 + 1 500 + 4 550

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 - SB = 79 850 DH
- SBI = SB – Eléments exonérés
SBI = 79 850 – (5 500 + 2 500) = 71 850 DH.
- SNI = SBI – Déductions
- Cotisations CNSS = 71 850 x 4,48% = 3 218,88 DH
- Cotisations AMO = 71 850 x 2,26% = 1 623,81 DH
FP= (SBI – avantages en nature et en argent) x 20%
(71 850 – 4 550) x 20% = 13 460 DH < 30 000 DH (2.500 DH x 12)
- Déductions = 18 302,69 DH
- SNI = 71 850 - 18 302,69 = 53 547,31 = 53 550 DH
N.B : Pour le calcul de l’IR, on applique le barème annuel.
- IR = (53 550 x 20%) – 8 000 – (6 x 360) = 550 DH
- Salaire net = 79 850 - 3 218,88 – 1 623,81 - 550 = 74 457,31 DH
Cas n°5 :
Mr HODAIFA, salarié dans la société «DIYANE» depuis Février 2000.
Sa rémunération du mois de Mars 2021, comprend les informations suivantes :
Salaire de base : 4 500 DH
Prime de responsabilité : 800 DH
Frais de cherté de vie : 460 DH
Indemnité de salissure : 1 250 DH
Prime de rendement : 550 DH
L’entreprise met à sa disposition une voiture, acquise à 120 000 DH,
dont la durée d’utilisation est de 5 ans. Il l’utilise pour ses besoins personnels.
D’autre part, Mr. HODAIFA a acquis un appartement, pour habitation
principale, d’une superficie de 70 M2 au prix de 248 000 DH, et il paie une
mensualité de 1 400 DH, dont 550 DH d’intérêts.
Il cotise à la C.I.M.R au taux de 6 % et il est marié et père de 7 enfants.
T.A.F :
Déterminer l’IR supporté par Mr HODAIFA, ainsi que son salaire net.

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Correction :
N.B : * On tient compte du prime d’ancienneté, car la date de recrutement
est définie : 21 ans de services, donc le taux est de 20%.
* Indemnités non imposables : Indemnité de salissure plafonnée à 210 DH.
* Frais de cherté de vie est un avantage en argent.
* L’utilisation de la voiture de service est un avantage en nature évalué
à (120 000/5)/12 mois = 2 000 DH.
- SB = 4 500 + (4 500 x 20%) + 800 + 460 + 1 250 + 550 + 2 000
= 4 500 + 900 + 800 + 460 + 1 250 + 550 + 2 000 = 10 460 DH
- SBI = SBG – Eléments exonérés
SBI= 10 460 – 210 = 10 250 DH.
- SNI = SBI – Déductions
* Cotisations CNSS = 6 000 x 4,48% = 268,80 DH
* Cotisations AMO = 10 250 x 2,26% = 231,65 DH
* Cotisations CIMR = 10 250 x 6% = 615 DH
* FP= (SBI – avantages en nature et en argent) x 20%
= (10 250 - 460 - 2 000) x 20% = 1 558 DH < 2 500 DH
- SNI=10 250 - (268,8 + 231,65 + 615 + 1 558 +1 400 *)= 6 176,55= 6 180 DH
* : Il s’agit d’un logement social, ainsi le montant total de la traite est déduit
du SNI.
- IR = (6 180 x 30%) – 1 166, 67 - (6 x 30) = 507,33 = 508 DH.
- Salaire net = 10 460 - 268,80 - 231,65 - 615 - 508 - 2 000 - 1 400
= 5 436,55 DH

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Cas n°6 :
Mr. ZOBEIR, directeur financier de l’entreprise «SAMIFIL», depuis Avril
2018, bénéficie des rémunérations et avantages annuels suivants au 31/12/2021 :
Salaire de base : 180 000 DH
Indemnité de Aid al Adha : 5 000 DH
Prime de fin d’année : 8 200 DH
Indemnité de représentation : 24 200 DH
Indemnités journalières de maladie : 8 600 DH
Mr. ZOBEIR a acquis un appartement d’une superficie de 100 M2 au prix de
955 000 DH, et il paie une traite trimestrielle de 6 800 DH, dont 2 600 DH
d’intérêts. Il cotise à la C.I.M.R au taux de 6 %.
N.B : Il est marié et il a un enfant.
T.A.F : Calculer l’IR supporté par Mr ZOBEIR, ainsi que son salaire net.
Correction :
N.B : * Les calculs sont effectués pour l’année et non pas le mois.
* On tient compte du prime d’ancienneté, car la date de recrutement
est définie : 3 ans de services, donc le taux est de 5%.
* Indemnités non imposables :
- Indemnité de Aid al Adha plafonnée à 2 500 DH par an.
- Indemnité de représentation plafonnée à (180 000 x 10%) = 18 000 DH
- Indemnités journalières de maladie.
- SB = 180 000 + (180 000 x 5%) + 5 000 + 8 200 + 24 200 + 8 600
= 235 000 DH
- SBI = SB – Eléments exonérés
SBI = 235 000 - (2 500 +18 000 + 8 600) = 205 900 DH.
- SNI = SBI – Déductions
* Cotisations CNSS = (6 000 x 12 mois) x 4,48% = 3 225,6 DH
* Cotisations AMO = 205 900 x 2,26% = 4 653,34 DH
* Cotisations CIMR = 205 900 x 6% = 12 354 DH

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* FP = 205 900 x 20% = 41 180 DH > 30 000 DH (Plafond)
- Déductions = 50 232,94 DH
- SNI = 205 900 - 50 232,94 = 155 667,06 DH
* : Etant donné que les limites relatives à la superficie et au prix
d’acquisition, ne sont pas respectées, cet appartement n’est pas considéré
comme un logement social, ainsi Mr. ZOBEIR a le droit de déduire,
seulement les intérêts, à hauteur de 10%.
Limite des intérêts = 155 667,06 x 10% = 15 566,7 DH
Total des intérêts = 2 600 x 4 = 10 400 DH < 15 566,7 DH
- SNI = 155 667,06 - 10 400 = 145 267,06 = 145 270 DH
- IR = (145 270 x 34%) – 17 200 – (2 x 30 x12) = 31 471,8 = 31 472 DH
- Salaire net = 235 000 - 3 225,6 – 4 653,34 -12 354 - 31 472
- (6 800 x 4) = 156 095,06 DH