5ème semestre : 2020 / 2021

Parcours : Economie & Gestion

Matière : Fiscalité de l’entreprise

corrigé des travaux dirigés en Fiscalité

Série 2 : Impôt sur le Revenu
Equipe pédagogique : Mme. Nada MOUFDI
Mme. Kenza KTIRI
Mr. Youssef BENMAKHLOUF
Mme. Abir JOUAD
Rappel
La démarche du calcul de l’impôt sur le revenu salarial:
1) Calcul du salaire brut imposable:
SBI = SB – Revenus exemptés
2) Calcul du salaire net imposable:
SNI = SBI – Déductions
3) Calcul de l’impôt à payer:
IR calculé = SNI × taux d’imposition – Somme à déduire
IR à payer = IR calculé – Déductions sur impôt
Exercice 2: énoncé
M. Ali est un salarié marié, son bulletin de paie du mois de janvier 2020 comprend les éléments
suivants :
Heures normales : 240 à 10,35 dh/heure
Heures supplémentaires : 62 à 12,15 dh/heure
Prime de responsabilité : 500
Allocations familiales : 558
Cotisation à la CNSS : 86,49
Le montant de la part salariale de l’assurance groupe prélevée sur son salaire s’élève à 54dh/mois.
M. Ali est père de 6 enfants tous scolarisés.
Travail à faire :
Calculer l’impôt à payer par M. Ali.
Exercice 2: correction
Salaire brut imposable
SBI = salaire brut - éléments exonérés
Salaire brut = salaire de base + prime de responsabilité + allocations
familiales
salaire de base = (240 ×10,35) + ( 62 ×12,15) = 3237,3
SB = 3237,3 + 500 + 558 = 4295,3
Eléments exonérés :
Allocations familiales 558
SBI = 4295,3 – 558 = 3737,3
SNI = SBI – déductions
Déductions :
Frais professionnels : 20% (SBI – Avantages en argent et en nature)
Avantages en argent et en nature : 0
FP= 20% × 3737,3 = 747,46
Charges sociales :
Cotisation CNSS : 86,49
Assurance groupe : 54
Total des charges sociales : 140,49
SNI = 3737,3 - 747,46 - 140,49 = 2849,35
Calcul de l’IR à payer :
IR calculé = 2849,35× 10% - 250 = 34,935
IR à payer = IR calculé – déductions/impôt
Déductions/impôt= (360/12) × 6= 180 (dans la limite de
6 personnes y compris la femme)
IR à payer = 0
 Exercice 3: énoncé
M. Salah est un salarié marié et père de 4 enfants, les deux petits sont scolarisés, le troisième âgé
de 25ans est un étudiant en faculté, et le plus grand est un salarié indépendant.
Le salaire de M. Salah au titre de l’année 2020 est composé comme suit :
• Rémunération de base : 75000
• Allocations familiales : 5800
• Frais de déplacement justifié : 15000
• Prime d’ancienneté : 4500
• Prime de logement : 17200
Il a engagé les charges suivantes :
• Règlement du prêt contracté auprès de la banque populaire pour l’acquisition d’un logement
économique d’une superficie de 90m². La mensualité s’élève à 1300 dh dont 300dh d’intérêts.
Cotisations aux organismes suivants :
• CNSS : 1900 dh
• Une assurance-vie pour un montant de 800 dh annuellement.
• Une assurance retraite complémentaire pour un montant de 450 dh trimestriellement.
• Une assurance groupe pour un montant de 80 dh mensuellement.
Travail à faire :
On vous demande de calculer l'IR de Monsieur Salah.
Exercice 3: correction
Salaire brut imposable
SBI = salaire brut - éléments exonérés
Salaire brut = salaire de base + allocations familiales + frais de déplacement
justifiés+ prime d’ancienneté+ prime de logement
SB = 75000+ 5800 + 15000 + 4500 + 17200 = 117500
Eléments exonérés :
Allocations familiales : 5800
Frais de déplacement justifiés : 15000
SBI = 117500 – 5800 – 15000 = 96700
SBI = 117500 – 5800 – 15000 = 96700
SNI = SBI – déductions
Déductions :
 Frais professionnels : 20% ( SBI – Avantages en argent et en nature)
Avantage en argent et en nature : prime de logement 17200
FP= 20% (96700 – 17200) = 15900 (< 30000)
 Charges sociales :
CNSS : 1900
Assurance-vie : 800
Assurance retraite complémentaire : (450 × 4) = 1800
Assurance groupe : 80 × 12 = 960
Total des charges sociales : 5460
Intérêt du prêt pour logement :
Le principal du crédit n’est pas déductible puisque le
logement financé ne respecte pas les conditions du logement
social, la superficie couverte dépasse le seuil de 80m²
prévue par la loi.
Limite de déduction des intérêts : 10% SNI avant intérêts
Limite = (96700 – 15900 – 5460) × 10%= 7534 (> 3600
=300 ×12)
Donc on déduit la totalité des intérêts.
SNI = 96700 – 15900 – 5460 – 3600 = 71740
Calcul de l’IR à payer :

IR calculé = 71740 × 30% - 14000 = 7522

IR à payer = IR calculé – déductions/impôt

Déductions/impôt= 360 × 4= 1440

IR à payer = 7522 – 1440 = 6082 dh

NB : les déductions sur impôt concerne les deux petits

scolarisés, l’étudiant en faculté âgé de 25ans et la femme.
Pour l’aîné, c’est un salarié indépendant.