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Manuel de cours
Version provisoire
2ème Année
Filière :
Ressources Humaines
Technicien Spécialisé
1
La DRIF/Le CDC Gestion Commerce remercie les personnes qui ont participé à l’élaboration et la validation de cet
outil. IL s’agit de :
Nom Affectation
Pour la supervision
M MOHAMED AGLAGALE Directeur CDC Gestion et Commerce DRIF
Pour la validation
MY YOUNES IDRISSI BRI Formateur animateur, CDC Gestion DRIF
et Commerce
Pour l’élaboration
M DRISS MRANI CMC Nador DR de l’Oriental
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Plan du module
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Chapitre 1 : Appréhender les modalités de calcul du salaire
I- Définition du salaire
Le salaire est le paiement du travail convenu entre un salarié et son employeur au titre du contrat de travail
dans le secteur privé et pour les agents contractuels dans la fonction publique, ou de l'emploi pour les
fonctionnaires.
Le salaire est librement fixé par accord direct entre les parties ou par convention collective de travail, sous
réserve des dispositions légales relatives au salaire minimum légal. (Art 345 du code de travail marocain)
Le Salaire Minimum Interprofessionnel ou Agricole Garanti (SMIG, SMAG) a pour but de permettre à tout
travailleur de bénéficier d’un revenu minimal qui lui convient, et ce, de manière régulière.
Au Maroc, ce revenu se calcule en fonction du secteur d’activité dont il est question. C’est pour cette raison
qu’il existe un taux horaire ou journalier spécifique tant pour le secteur agricole que pour les autres
secteurs.
A cet effet, le salaire minimum légal (SMIG) pour une heure de travail passera :
- A partir de septembre 2022 ce salaire passe de 14,81 Dhs à 15 ,55 Dhs l’heure, soit 2970 Dhs/mois
(2769,87Dhs salaire net à payer)
- De 15,55 DH à 16,29 à partir de septembre 2023, soit 3111,39 Dhs/mois (2901,68 Dhs salaire net
à payer)
Au même titre, dans le secteur de l’agriculture le salaire minimum légal (SMAG) sera :
- De 84,37DH au lieu de 76,70 DH pour une journée de travail à partir de septembre 2022, soit
2193,62 Dhs/mois (2045,77 Dhs salaire net à payer).
- De 88,58 DH au lieu de 84,37 DH pour une journée de travail à partir de septembre 2023, soit
2303,08Dhs/mois (2147,87dhs salaire net à payer)
Enfin pour le secteur public, le SMIG passera de 3.000 à 3.500 DH par mois
2. La taille de l’entreprise.
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Selon la taille de l’entreprise ou sa marge de profits, le salaire varie. Une grande entreprise offrira
certainement un meilleur salaire qu’une petite entreprise en démarrage, par exemple. Les avantages sociaux
entrent également dans cette équation.
6. Syndicat ou non.
Si vous travaillez dans un milieu syndiqué, vous aurez des augmentations de salaire ou vous allez bénéficier
de certaines primes et gratifications de plus qu’un employé qui travaille dans une entreprise non syndiquée.
8. Les compétences.
Si vous avez des compétences rares, qui sortent de l’ordinaire, que vous risquez votre vie pour votre métier
ou que vous êtes obligé de sans cesse vous éloigner de votre famille, il est fort à parier que vous gagnez un
meilleur salaire qu’un autre.
2. Le salaire au rendement
Dans le cas du salaire aux pièces ou à la tâche, le salarié perçoit une somme d’argent prédéterminée pour
chaque pièce fabriquée ou chaque tâche exécutée.
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3. Le salaire au pourboire
Cela concerne certaines professions où le salarié est en contact direct avec la clientèle. C’est le cas dans la
restauration, l’hôtellerie, etc.
En effet, le salarié est rémunéré en totalité ou en partie par des pourboires versés par la clientèle et non par
l’employeur.
1. Le salaire de base :
Sous réserve de révision, le salaire de base est en principe, défini par le contrat de travail et présente un
caractère de fixité à chaque paie.
Par ailleurs, la salaire de base est calculé, en principe, en fonction du temps passé par le salarié à son travail.
Ce salaire au temps ne tient compte d’aucun autre élément que le temps passé et, en particulier, ne varie pas
avec le rendement.
L’heure supplémentaire est celle effectuée au-delà de la durée légale du travail. A l’occasion de
l’accomplissement d’heures supplémentaires ou de période de travail la nuit, les dimanches et jours fériés,
les salariés peuvent percevoir des majorations de salaire calculées sur la base du salaire horaire effectif.
Certaines de ces majorations sont prévues par la loi.
Elles peuvent aussi résulter des accords collectifs ou le cas échéant, du contrat de travail. Les heures
supplémentaires sont payées avec majoration selon le code de travail marocain dans son article 201 :
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Pour compenser des sujétions particulières de travail
Destinées à compenser la nature ou les conditions particulières du travail, elles peuvent être accordées en
cas de danger ou de risque, en cas de travail insalubre, dans le froid, de nuit ou le dimanche, ou encore
compenser une situation géographique particulière.
Si les plus courantes sont prévues conventionnellement, ces primes peuvent aussi être prévues par le
contrat de travail ou résulter d’un usage ou d’un engagement unilatéral de l’employeur. Les plus
fréquemment rencontrées sont :
La prime de fin d’année ou de 13e mois : elle prend souvent la forme d’un doublement du salaire
en fin d’année ou du versement d’un douzième du montant global chaque mois;
Les primes de rendement, de productivité ou d’objectifs : elles ont généralement pour objet de
récompenser la performance individuelle même si certaines d’entre elles peuvent être calculées en
fonction d’un rendement collectif ou par équipe
Certaines primes peuvent être liées à la situation personnelle du salarié, à un événement familial (ex. : prime
de naissance ou de mariage). D’autres sont liées à la situation de l’entreprise et peuvent être versées pour
marquer la signature d’un accord collectif, dans l’attente d’une augmentation de salaire ou encore en
fonction des résultats ou de l’augmentation du capital de l’entreprise (ex. : primes de bilan ou «
d’intéressement »).
C- Les indemnités :
Les indemnités sont des sommes intégrées à la paie ou versées par des organismes extérieurs à l’entreprise
en compensation de circonstances ou de situations imposées au salarié (chômage) ou dont celui-ci profite
(congés payés). Il peut également s’agir de sommes versées par l’employeur en compensation forfaitaire de
frais engagés par le salarié dans l’exercice de son activité professionnelle : indemnité de transport,
indemnité de repas, de déplacements, etc.
Lorsqu’elles sont versées par l’employeur, ces indemnités sont détaillées sur le bulletin de paie remis au
salarié; lorsqu’elles sont versées par des tiers, elles font l’objet d’autres justificatifs.
Les indemnités peuvent ne pas être soumises aux cotisations sociales : c’est le cas pour celles versées par
l’employeur en compensation de frais. La réglementation précise éventuellement les cas d’exonération totale
ou partielle.
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Indemnité de fonction, indemnité d’habillement, de chaussure pour travaux salissants, indemnité pour
travaux pénibles ou dangereux, indemnité de nourriture, de panier ou de repas, indemnité de déplacement,
indemnité de séjour, indemnité de logement……
D- Les allocations familiales :
Ce sont des prestations servies par la caisse nationale de sécurité sociale (CNSS) aux salariés ayant des
enfants à charge.
Le montant des allocations familiales est de 300 Dh par mois pour chacun des 3 premiers enfants et de 36
Dh par mois pour chacun des 3 suivants.
Exemple :
Le montant des allocations familiales reçu par un salarié, marié et ayant 7 enfants est de : (300 Dh X 3) + (36
Dh X 3) = 708 Dhs
E- Les avantages :
Ce sont des rémunérations en argent ou en nature attribuées à une partie ou à l’ensemble du personnel de
l’entreprise, en plus des rémunérations proprement dites.
a- Les avantages en nature (A.E.N) :
Les avantages en nature sont des biens ou des prestations accordés aux salariés. Il s’agira par
exemple de l’octroi d’une voiture de fonction, de l’attribution d’un logement ou encore de remises sur
des produits de l’entreprise (billet d’avion, prestation d’électricité, bons de transport..).
Les avantages en nature constituent un élément du salaire. Ainsi, pour déterminer la
rémunération totale d’un salarié, il est nécessaire d’ajouter à son salaire de base la valeur totale de
ses avantages
en nature (dont l’évaluation se fait généralement de manière forfaitaire). Le montant des avantages
en nature doit figurer sur le bulletin de paie.
b- Les avantages en argent ( A.E.A) :
Ce sont des allègements des dépenses personnelles pour le salarié prises en charge en totalité ou en partie
par l’employeur.
- Le loyer du logement personnel, généralement avancé par le salarié et remboursé par l’employeur ;
- Les frais médicaux et hospitalisation ;
- Les frais de voyage et de séjours particuliers ;
- Les impôts personnels du salarié ;
- Les primes personnelles d’assurance-vie, maladie, maternité, invalidité, décès et vieillesse prises en charge
de l’employeur ;
- Les participations aux frais scolaires au profit des enfants du personnel ;
- Les achats de jouets à l’occasion de la fête d’Achoura destinés aux enfants du personnel.
• Eléments exonérés :
- Toutes les indemnités réparatrices justifiées.
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• Eléments déductibles :
- Les frais professionnels (taux retenu pour les besoins de calcul est limité entre 20% et 40% selon la nature
de la profession exercée par le salarié (plafond 2500 Dh/ mois) dont le taux de 20% qui est généralement
adopté
- Les cotisations à la CNSS
- Les cotisations à la CIMR
- Les cotisations aux Mutuelles
- La part salariale des primes d’assurance – groupe dans la limite du plafond prévu par le contrat
d’assurance.
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Chapitre 2 : Préparer les éléments de paie.
La procédure de paie décrit toutes les étapes qui conduisent au paiement effectif du salaire à l’employé et à
l’enregistrement dans les comptes de l’entreprise. Elle permet au gestionnaire de la paie de situer son travail
et de bien cerner les étapes qui lui sont confiées.
1-Collecte,
Contrôle des
informations
7- Paiement et
contrôle des 2- Saisie des
comptes informations
3- Etablissement
6- Mise à jour du
des bulletins de
livre de paie
paie
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Les états de pointage des salariés pour la durée de la paie, généralement pour un mois si le salaire
est calculé mensuellement.
Les états de pointage des salariés à l’entrée et à la sortie de travail permettent à l’employeur de justifier le
nombre d’heures réellement ainsi que le nombre d’heures supplémentaires accomplies par le salarié.
Le pointage peut être effectué par les salariés soit manuellement sur un registre dédié soit sur un système de
pointage informatisé (badge, empreinte ou faciale)
Les états des absences injustifiées ou illégales tel que :
L’absence pendant l’horaire réglementaire de travail, sans autorisation préalable ou
sans motif valable.
L’absence pour autres motifs sans présenter de justificatifs dans les délais
impartis.
Les états des congés payés, et des autorisations d’absences exceptionnelles
Le gestionnaire de paie doit collecter tous les titres et autorisations de congé (congé maternité, congé de
pèlerinage, congé de circoncision, congé de formation, etc…) pour le mois en cours afin de les intégrer dans
le traitement de salaire de la période en cours.
Les états des sanctions disciplinaires :
Toute sanction disciplinaire (Mise à pied) prise à l’égard d’un salarié.
Ce dernier aura une déduction du salaire au prorata des jours de travail non effectués.
La mise à pied ne doit pas dépasser huit jours (8J selon l’article 37 du code de travail marocain)
Les états des augmentations des salaires ou des primes mensuelles attribuées aux salariés
Le responsable de traitement de salaire au sein d’une organisation doit collecter tous les formulaires dument
signé par les services concernés des :
- Primes exceptionnelles accordées aux salariés.
- Primes de rendement, d’objectif et de résultat
- Augmentations de salaire
- Prime d’assiduité
- Prime d’Aid El-Adha, Prime d’Achourae,
- Prime de mariage, Prime de naissance
Les fiches de recrutements courant la période de paie
On doit rester vigilant par rapport aux nouveaux recrutements au cours de chaque mois.
C’est-à-dire il faut calculer les jours de travail de chaque nouvelle recrue au cours du mois en prenant en
compte sa date d’embauche, son type de contrat et le salaire net fixé.
Les cessations des contrats de travail (CDI, CDD, Contrat d’intérim)
Pour n’oublier aucun élément pour un traitement sûr et certain de la paie.
Il faut absolument prendre en compte tous types de départs (retraite, démission et licenciement,…), et
ce pour éditer les reçus de solde de tout compte (STC),
les communiquer aux salariés pour signature et légalisation auprès des autorités compétentes.
Les avances et acomptes récupérés
Une avance consentie à un salarié au cours d’une période est récupérée sur son salaire à la fin de cette
période.
Les cessions de salaire
Le salarié peut, de son plein gré, accepter qu’une partie de son salaire lui soit retenue par l’employeur pour
être payée directement à ses créanciers. Il s’agit alors une cession de salaire.
Les oppositions
Une partie du salaire doit être saisie entre les mains de l’employeur par un créancier du salarié, suite à un
jugement (saisie-arrêt).
Cette saisie ne dépassant pas les limites fixées par la loi
N.B :
1)- Tous ces documents doivent être regroupé et classé dans un dossier tous au long du mois, afin de
faciliter le traitement de la paie pendant la période fixée et directement après la clôture du pointage.
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2)- Aucune déduction sur salaire ou augmentation ne doit être effectuée sans avoir la pièce ou le
document justifiant cette opération.
Après la saisie et l’intégration de toutes (Augmentation de salaire, primes et gratifications, retenus sur
salaire, etc…) les variables communiquées précédemment, sur le système de traitement de salaire dédié au
sein de l’entreprise, Il faut regrouper toutes les pièces et tous les documents justificatifs et les classer dans le
dossier de chaque salarié au sein de l’entreprise.
Effectuer un classement des dossiers du personnel n’est pas obligatoire. Cependant il est vivement
conseillé d’en constituer un car il est la mémoire dans laquelle sont consignées toutes les informations et
données relatives à la carrière et aux différents événements de la vie active d’un salarié dans l’entreprise.
Il doit également contenir les informations nécessaires à l’employeur pour remplir ses obligations
(inscription sur les listes d’électeurs, envoi du bulletin de paie, convocation à entretien préalable…). Il sera
constitué de différents sous-dossiers permettant de classer et donc de retrouver rapidement les
pièces. Voyons plus en détails la constitution de ce classement dossier personnel salarié.
Le bon classement des dossiers du personnel en entreprise est primordial pour avoir facilement accès aux
documents des salariés.
Bien classer les dossiers du personnel est d’autant plus important dans les grandes entreprises avec un
grand nombre d’employés.
Ainsi, afin de bien classer le dossier du personnel vous avez le choix entre 4 types de classements :
Auparavant, la seule méthode de classement de dossiers du personnel est au format papier. Cette technique
n’est pas optimale car elle nécessite beaucoup d’espace de rangement et des armoires pour le stockage des
documents. Aujourd’hui, la technique la plus pratique et la plus avantageuse en termes de gain de temps et
de gain de place est « la dématérialisation ».
Ce dossier salarié peut être tenu au format papier ou sous forme numérique
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En tant qu’employeur, vous devez veiller à préserver la sécurité et la confidentialité des données lors de la
conservation des dossiers du personnel.
Le classement est une opération intellectuelle et matérielle qui consiste à ordonner les documents selon le
système de classement adopté et à les ranger sur les rayonnages selon la codification correspondante.
Le classement des dossiers du personnel doit se faire à deux niveaux :
Classement externe
Le classement à adopter pour l’organisation des dossiers du personnel au sein de la section fichier sera le
classement par grade (ingénieurs, administrateurs, techniciens...) et un sous classement alphabétique par
dossier. Les dossiers seront rangés physiquement dans les classeurs d’une façon simple permettant leur
localisation rapide.
Le classement à adopter utilisera une cotation alphanumérique (ordre séquentiel) où chaque dossier portera
une cote numérique figurant dans la fiche-agent de l’instrument de recherche et sur une base de données.
Au niveau de chaque grade, les dossiers seront classés par ordre alphabétique et par ordre numérique
croissant.
Classement interne
Le classement interne consiste à établir un ordre à l’intérieur des dossiers du personnel permettant le
repérage facile et aisé des pièces. Les dossiers seront ainsi subdivisés en sous-dossiers selon un cadre
logique et ordonné, permettant d’intégrer les pièces dans le dossier du personnel en conformité avec les
principales activités de la fonction gestion des ressources humaines.
A. Etre rigoureux
N.B : Le gestionnaire de la paie ou des ressources humaines doit effectuer une veille sociale et
juridique pour se tenir informé des évolutions.
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B. Respecter la confidentialité
Lors de la préparation de la paie, l’assistant de gestion a accès à de nombreuses informations sur les salariés,
ayant un caractère absolument confidentiel. Il Doit faire preuve de la plus grande discrétion.
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Chapitre 3 : Déterminer le Salaire Net à Payer
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Salaire Net à Payer
(SNP)
Exemple:
Mr Othmane travaille dans une entreprise qui procède au règlement des salaires quotidiennement,
le tauxhoraire normal est de 15 dhs l’heure, et il travaille 8 heures/jour, son salaire de base pour
un jour de travail est le suivant :
Salaire de base : 8 heures * 15 dhs = 120 dhs / jour
Application 1
M. JELLOULI travaille dans une entreprise où les salaires sont payés quotidiennement.
TAF
2- Supposons que ce salarié a travaillé durant 26 jours/mois, calculer son salaire de base mensuel
Application 2 :
M. SALMANE travaille dans une entreprise où les salaires sont payés de façon hebdomadaire. Le taux horaire
normal est de 50 Dhs.
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Quel est le salaire de M. SALMANE pour une semaine de 52 heures de travail.
Les primes et les gratifications sont des sommes d’argent remises par l’employeur à ses salariés.
L’attribution de ces sommes peut être prévue par la convention collective, un accord d’entreprise, le contrat
de travail ou un usage. Les primes très variées, peuvent être liées :
- A la présence du salarié dans l’entreprise (Exemple prime d’assiduité, prime de présence) ;
- A la fidélité dans l’entreprise (Exemple prime d’ancienneté) ;
- A la production du salarié (Exemple prime de résultat, prime d’objectif, prime de rendement) ;
- Aux conditions de travail (Exemple prime pour salissure, prime de risque, prime de pénibilité) ;
- A la situation personnelle du salarié (Exemple prime de mariage, prime de naissance).
Citons également les primes d’ancienneté, les primes de treizième mois et les primes de fin d’année, ……etc.
Prime d’ancienneté : prime ajoutée au salaire d’un employé ayant les conditions d’ancienneté
requises :
Remarque
- La prime d’ancienneté est obligatoire, par contre les autres sont facultatives
Formule
Application 3 :
Calculer la prime d’ancienneté de M. JELLOULI durant le mois de Janvier sachant qu’il a travaillé pour
l’entreprise durant 13ans
c. Les indemnités
Ce sont des sommes d’argent attribuées au salarié en réparation d’un dommage, préjudice ou en
compensation de certains frais (indemnité de déplacement, de transport, de congé, de licenciement, de
panier…)
Elle est attribuée aux salariés en raison de l’éloignement du lieu de leur domicile, à condition que ce lieu soit
à deux kilomètres au moins du lieu habituel du travail, et que le montant de cette indemnité ne dépasse pas :
- 750dh lorsque le lieu de travail est situé en dehors du périmètre urbain de la ville
Elle est accordée aux salariés dont les conditions de travail nécessitent des déplacements de leur domicile
vers un lieu de travail autre que le lieu habituel, situé en dehors du périmètre urbain et ce en
remboursement des frais de nourriture, de logement et de transport qu’ils supportent.
Cette indemnité est octroyée au salarié pour une mission bien déterminée
Elle se calcule sur la base du salaire moyen des 52 semaines qui ont précédé le licenciement, et se calcule
comme suit :
Ancienneté Indemnité
Inférieur à 5ans 96H
De 6ans à 10 ans 144H
De 11ans à 15ans 192H
Au-delà de 15ans 240H
N.B :
Les indemnités exonérées ne doivent pas dépasser le montant fixé par la loi, selon le type
d’indemnités.
Il ne faut pas intégrer le montant des allocations familiales dans le calcul du Salaire, de même elles ne
doivent pas apparaitre sur le bulletin de paie.
Récemment la Caisse Nationale de la Sécurité Sociale (CNSS) a procédé au versement direct de cette
allocation au compte du salarié.
d. Les avantages
Ce sont des rémunérations en argent ou en nature attribués à une partie ou à l’ensemble du
personnelde l’entreprise, en plus des rémunérations proprement dites
Ce sont des allègements des dépenses personnelles pour le salarié prises en charge en totalité ou en partie
par l’employeur.
Les avantages en nature sont des biens ou des prestations accordées aux salariés.
Il s’agit par exemple de l’octroi d’une voiture de fonction, de l’attribution d’un logement ou encore de
remises sur des produits de l’entreprise (billet d’avion, prestation d’électricité, bons de transport...).
Ainsi, pour déterminer la rémunération totale d’un salarié, il est nécessaire d’ajouter à son salaire de
base la valeur totale de ses avantages en nature (dont l’évaluation se fait généralement de manière
forfaitaire).
Salaire brut Global (SBG) = Salaire de base + heures supplémentaires + primes + indemnités +
avantages + gratifications
Application 4 :
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Salaire de base 8000 8000
Ceux sont des sommes d’argent n’ayant pas un caractère de salaire, et comportent :
Toutes les indemnités versées aux salariés, justifiées et destinées à couvrir les frais engagés dans
l’exercice de la fonction ou de l’emploi (indemnité de déplacement, de représentation, de transport,
et pour l’utilisation de voitures personnelle, lors de l’accomplissement de sa fonction)
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Indemnités de séjour ou de défraiement destinée à couvrir les frais de logement et les frais
supplémentaires de nourriture supportés à l’occasion des déplacements.
Remarque:
Les indemnités exonérées ne doivent pas dépasser le montant fixé par la loi, selon le type d’indemnités
Application 5 :
Salaire Net Imposable = Salaire Brut Imposable – Retenues sur salaire (CNSS + AMO + CIMR + Frais
Professionnels + Remboursement prêt logement)
Le salaire net imposable, c'est la partie du salaire devant être soumise à l'impôt sur le revenu, dans la
catégorie des traitements et salaires. Dans la majorité des cas, c’est également le montant qui va être soumis
au prélèvement à la source.
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Sur le plan pratique, procédons à un petit rappel : le salaire net imposable figure en bas de la feuille de paye,
sous la mention « cumul imposable » ou « net imposable » ou « net fiscal cumulé », et cela indique donc que
ce « salaire net imposable » est avant tout une notion fiscale, qui correspond à une quote-part du salaire
La CNSS a pour objet de garantir les travailleurs contre les risques pouvant diminuer leur capacité de
travail. Elle verse aux salariés les prestations suivantes :
Allocations familiale : à raison de 300 dhs par enfant pour les trois premiers et 36 dhs pour les trois
autres.
Indemnités de maladie, de maternité, pensions de vieillesse et d’invalidité.
En contrepartie de ces prestations, la CNSS perçoit régulièrement tous les mois des inscriptions des
salariés :
Les cotisations de prestation sociales sont à la charge du salarié et sont fixés à 4,48% du salaire brut
plafonné à 6000 Dhs par mois.
Le taux de cotisation à l’AMO est fixé à la date d’entrée en vigueur à 2,26% de la masse salariale déplafonné
à la charge des salariés
Application 6 :
Le salaire brut imposable de Mr SAAD est de 9.000 DH et celui de Mr REFAKI est de 4.500 DH.
Travail à faire :
Solution :
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CNSS :
AMO :
Les taux suivants s’appliquent à votre entreprise, quelle que soit son activité, sauf pour les
Marins pêcheurs
Le taux des frais professionnels est généralement de 20% selonla nature de l’activité avec un plafond de
2500Dhs/mois.
NB: il faut toujours vérifier ces taux à partir de la loi de finance et le site officiel de la CNSS
Cette cotisation est versée à la CIMR ou à un autre organisme de retraite, son taux varie (3% et 10%) selon le
grade du salarié et son contrat de travail.
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Toutes les autres assurances facultatives couvrant les maladies et la retraite (assurance groupe, assurance
vie, assurance auto,…etc). La base de calcul des cotisations à ces assurances relève de ce qu’implique le
contrat établi entre les parties.
Logement économique : Mensualités (Principal + Intérêts + TVA) versés contre remboursement d’un prêt
contracté pour l’acquisition ou la construction d’un logement social destiné à l’habitation principale.
(Logement économique : Superficie ≤ 100 m² ; Prix d’acquisition ≤ 250 000 DH HT).
Logement non économique : remboursement d’un prêt contracté pour l’acquisition ou la construction d’un
logement non économique destiné à l’habitation principale. (Plafond d’intérêts : 10% du Salaire net
imposable).
(Logement non économique : Superficie > 100 m² ; Prix d’acquisition > 250 000 DH HT).
Plafonds intérêts : (SBI – (CNSS + AMO + CIMR + Autres assurances + FP)) x 10%
L’impôt est calculé en appliquant au SNI un barème de taux progressifs. On détermine alors dans quelle
tranche se trouve le SNI, on multiplie ce dernier par le taux correspondant à la tranche et on déduit la
somme figurant dans la dernière colonne, ceci nous permet d’obtenir le montant de l’IR brut.
0 à 2 970 0 0
Pour déterminer l’IR net, on déduit du montant annuel de l’IR brut en raison des charges de famille du
salarié, une somme de 360 dhs par an et par personne à charge (soit 30 dhs par mois et par personne).
Toutefois, le montant total des réductions pour charge de famille ne peut pas dépasser 2160 dhs. Le code
général des impôts a précisé que sont à la charge du salarié :
Son épouse ;
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Ses propres enfants (5 enfants au maximum) à condition que leur âge n’excède pas 25 ans. Cette
condition d’âge n’est, toutefois, pas applicable aux enfants atteints d’une infirmité les mettant
dans l’impossibilité de subvenir à leurs besoins.
La femme contribuable bénéficie des réductions pour charge de famille au titre de son époux et de ses
enfants lorsqu’ils sont légalement à sa charge.
Application 7:
Monsieur Said est un salarié marié. Il a trois enfants âgés respectivement de 18, 24 et 27 ans. Le bulletin de
paie de Monsieur Said de janvier 2022 fait ressortir ce qui suit :
Travail à faire :
Solution :
Eléments exonérés :
Déductions
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- Frais professionnels = 20% (SBI – avantage en argent et en nature)
Pour calculer le Salaire Net à Payer, on déduit du Salaire Brut Global, l’ensemble des retenues,
précédemment vu
Salaire Net à payer = Salaire brut Global – (Retenues sociales (cotisations sociales) +Retenues
fiscale (IR) +Autres retenues (Acomptes, Avances, oppositions sur salaire) + Avantages en nature)
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Chapitre 4 : La Comptabilisation des charges du personnel
I- Les étapes de comptabilisation des charges de la paie
L’enregistrement comptable des frais de personnel s’effectue en Quatre étapes :
Il s’agit d’enregistrer les éléments constitutifs de la rémunération des salariés et des charges à la charge du
salarié :
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B- Enregistrement des charges patronales :
Le comptable de l’entreprise comptable dans cette étape les charges sociales à la charge de l’employeur, ce
sont les charges patronales :
Il s’agit de procéder au paiement effectif de la rémunération du personnel (le salaire net) à la fin du
mois :
4441 CNSS -
4443 Caisse de retraite -
4448 Autres organismes sociaux Etat, -
IGR -
5141 Banques -
L’organisation de la comptabilité des salaires est régie aussi bien par des considérations de gestion interne
que par des considérations de vérification et de contrôle externes. La comptabilité des salaires devrait de ce
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fait conduire à la production de trois types de documents imposés par la loi. Il s’agit des bulletins de paie,
du livre de paie et des fiches individuelles des salariés.
Document de paie obligatoirement délivré par l’employeur, au moment de la paie, à la personne qu’il
emploie et qui permet à cette dernière de vérifier si elle a bien reçu son salaire.
- Un entête laissant apparaître l’identité de l’employeur et de l’employé ainsi que la période de paie à
laquelle le bulletin de paie se réfère.
- Un corps faisant apparaître le décompte de la rémunération nette perçue par l’employé ainsi que la
date de remise du bulletin et la signature du bénéficiaire de la paie.
Sur le plan de la forme, la présentation du bulletin de paie dépend d’un employeur à un autre. Cependant, sur
le fond, le bulletin de paie doit mentionner obligatoirement certaines informations.
De même, tout employeur affilié à la CNSS est tenu d’inscrire sur le bulletin de paie de son personnel
assujetti à la CNSS le numéro d’immatriculation donné au travailleur par la caisse.
D’autres indications figurent souvent sur le bulletin de paie, mais n’ont pas un caractère obligatoire : N°
d’immatriculation à la CIMR, qualification, dates de naissance et d’embauche, ainsi que la situation familiale
et le nombre d’enfant à charge.
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Dénomination de la société :
Siège social :
N° de la Taxe professionnelle : N° de l’identifiant fiscal : N° de
registre de commerce N° d’affiliation de la CNSS :
Bulletin de Paie N° :
Situation
Nom et Matricule : Date N° familiale : Nombre Grade période :
prénom : d’embauche : d’immatriculation d’enfants
CNSS
Totaux
Net a Payer
Mode de paiement:Virement bancaire
compte bancaire N°
Banque/Agene:
B- Le livre de paie :
C’est un registre légal sur lequel sont recopiées toutes les informations des bulletins de paie délivrés au
personnel.
Il doit être coté et paraphé par l’inspecteur du travail avant tout usage.
Il doit être conservé par l’entreprise pendant 2 ans au moins après sa date de clôture (article 373 du code du
travail).
Le livre de paie doit être tenu à la disposition des agents chargés de l’inspection du travail et des inspecteurs
de la CNSS qui peuvent à tout moment en exiger la communication (article 374 du code du travail).
30
C’est le livre de paie qui sert de pièce justificative pour l’enregistrement de la paie du personnel.
« CLES RH » De : ………………..
Retenues
Nom Prénom
Opposition
Salaire net
Matricule
Avance
Autres
CCNSS
Total
AMO
SBG
IR
Total
31
Chapitre 5 : Effectuer les tâches administratives relatives à la paie du
personnel
Un salarié nouvellement recruté et pour la première fois, a le droit d’adhérer à la CNSS pour
préserver ses droits et bénéficier de toutes les prestations offertes par l’organisme.
Cette demande doit être effectuée par son employeur soit à travers le portail www.damancom.ma
soit en se présentant à l’agence de CNSS la plus proche munis des documents suivant :
Demande sur formulaire réf 321.1.06 dûment visée et cachetée par votre employeur.
Copie de la CIN ou toute pièce en tenant lieu.
2 photos récentes ;
Relevé d’identité bancaire
Vidéo explicative
https://www.youtube.com/watch?v=5laLoT3dj9s
32
2) Bordereau de déclaration des salariés entrant
Pour l’ensemble des salariés ne figurant pas sur le Bordereau de Déclaration de Salaire (BDS)
Préétabli par la CNSS, vous devez :
Procéder à leur déclaration sur le formulaire Réf.512-1-10 : «Bordereau de Déclaration des
Salariés Entrants», en renseignant leur numéro d'immatriculation, leur nom, leur prénom, le
nombre de jours travaillé et le salaire perçu;
Continuer à utiliser le : « Bordereau de Déclaration des Salariés Entrants » jusqu’à ce qu’ils
figurent sur le « Bordereau de Déclaration de Salaires Préétabli » qui est édité et envoyé par la
CNSS.
Le BDS Entrants doit contenir de manière lisible les informations suivantes :
Le numéro d’affiliation de votre entreprise ;
Son nom ou raison sociale et son adresse ;
Son activité ;
Le mois déclaré (régime général) ou le trimestre déclaré (régime agricole) ;
Le numéro et le nombre de pages remplies ;
Le numéro d’immatriculation, le nom et prénom de chacun des salariés de l’entreprise ;
Le nombre de jours travaillés, dans la limite de 26 jours ouvrables par mois civil déclaré ;
Le salaire brut perçu sans limitation de plafond ;
Le total des salaires déclarés par page ;
Les montants cumulés ;
La date, le cachet et la signature de l’entreprise.
Le paiement des cotisations afférentes à vos déclarations de salaires spontanées se fait via le
bordereau de paiement des cotisations modèle 511-1-01
Le BPC est un ordre de virement tiré aux banques, pour débiter votre compte et créditer le compte
de la CNSS.
Une fois votre télé-déclaration validée, vous avez la possibilité de télécharger le bordereau de
paiement des cotisations si vous n’êtes pas encore inscrits au service télépaiement. Pour cela,
accédez à la rubrique « Télé-déclaration » et faites un clic droit sur la ligne de la période en question
et sélectionnez « Editez BPC »
33
34
Chapitre 6 : Pratiquer le logiciel paie « Sage »
La gestion de la paie est une tâche cruciale pour l’entreprise. Mais entre l’édition des
bulletins, le suivi des heures de travail effectuées par chaque salarié et la réalisation des démarches
légales, elle s’avère plus complexe qu’on ne le croit. Afin d’optimiser la réalisation de cette tâche, de
nombreuses entreprises choisissent donc de la confier à un service dédié ou à un consultant
externe. Souvent coûteuses, ces options sont peu appropriées pour une PME. Une solution existe
néanmoins pour celle-ci : l’utilisation d’un logiciel de paie. Cette application peut prendre en
charge le processus lié à la gestion de la paie, allant de l’écriture des fiches à la gestion des
impositions et des cotisations sociales. Et les avantages sont multiples
Pour concrétiser cette découverte on prend l’exemple de l’enseigne BIM sur lequel on va
paramétrer notre logiciel Sage dont le plan à suivre est le suivant :
35
La création
Aperçu des
cotisations Le Paramétrage de la
société
Aperçu du livre de
paie La saisie du personnel
Le Paramétrage des
Le Calcule du bulletin
constantes
salarié
La création du La création du
bulletin salarié bulletin modèle
I- Présentation de la société
BIM est une enseigne de grande distribution hard discount turque créée en
1995 etprésente sur trois pays avec 4 972 supermarchés en Turquie, 573 au Maroc et 140en
Égypte à fin 2015.
BIM (enseigne)
36
Nom de l’entreprise BIM STORES
Forme juridique SA
Capital social 86,4 millions de dirhams
Adresse de l’unité de vente KM 10 route el Jadida Lissasfa Casa
Code postale 20000
Téléphone 1 0522679292
Téléphone 2 05222353992
Fax 0522679292
Effectif des personnels 6 personnes
37
II- Les étapes de création
Pour faire la création il est nécessaire de choisir l’option « d’une société déjà existante » Après
nous allons opter bouton « parcourir »
38
Au niveau nom du fichier on note « société ABDO » qui contient l’ensemble des paramètresde base qui
caractérise l’environnement marocain : barème de l’IR marocain / barème du taux d’ancienneté / les
caisses de cotisations …
Etape « paramètre de paie » qui contient principalement l’exercice de l’entreprise et on garde par
défaut les autres paramètres. Nous allons choisir « suivant »
39
Dans cette image on trouve le nombre de rubriques, de cotisations, les modes de paiement et les
modalités d’impression. Nous allons opter « suivant »
40
Dans cette image il y a les heures travaillées, les heures les d’absence, les heures
supplémentaires …
On opte « suivant »
Au niveau cette fenêtre on trouve le nombre de lignes des rubriques. Nous allons
cliquer sur
« suivant »
41
Cette image contient paramètres généraux et paramètres de paie. Toujours « suivant
»
42
On trouve au niveau cette image valeur de base à reporter après clôture et cumuls libre /
calculs,l’essentiel c’est que le logiciel fait les calculs des cumuls des rubriques. Nous allons
cliquer sur le bouton « suivant »
43
Par défaut je choisis option « OK »
44
Nous allons choisir « suivant »
45
Au niveau cette image on trouve principalement par défaut la masse
horaire mensuelle selon lalégislation du travail « 191heure » qui a été
fusionné du fichier source. Nous allons cliquer sur
«suivant »
Au niveau cette image il faut noter 1,5 le nombre de congé par mois légale
et garder 8 heures detravail par jours légale
46
Après « suivant »
47
Au niveau cette image on trouve interface du logiciel qui contient le nom de la société « BIM »
1) Organisations :
48
Premièrement on clique « listes des organisations », nous allons choisir « service », on fait après
option « créer ».
C’est pareil pour les responsables multitâches qui doivent être enregistrés dans l’option « unité »
Voir les images :
49
50
51
Champ
ETAT IR ASSURANC
CNSS AMO CIMR
E
MUTUELLE
1 4 2 10 5
Code
Intitulé CNSS AMO CIMR ETAT IR ASSUR MUT
abrégé
Caisse Assurance mutuelle
Caisse Assurance
interprofessionnell
Intitulé nationalede maladie ETAT IR
emarocaine de
sécurité sociale obligatoir
retraite
e
Corresponda 0 0 0 0 0
nce
N° 123456 123456 345623 62347990 65432
d’affiliation 1
Adresse HAY HASSANI HAY HAY HASSANI HAY HASSANI HAY HASSANI
HASSANI
52
Téléphone 0522546786 0522965423 0522097765 0522122321 0522123454
ASSURANC
CNSS AMO CIMR ETAT IR
E
MUTUELLE
12 mois 12 mois
12 mois sans 12 mois 12 mois sans
Périodicité avec un sans
récapitulatif sans récapitulatif
récapitulatif récapitulatif
récapitulatif
annuel
Exigibilité Mois suivant Mois suivant Mois suivant Mois suivant Mois suivant
Limite de dépôt Mois suivant Mois suivant Mois suivant Mois suivant Mois suivant
Paiement Mois suivant Mois suivant Mois suivant Mois suivant Mois suivant
Versement Mois suivant Mois suivant Mois suivant Mois suivant Mois suivant
2) Pratique :
Créer les caisses de cotisations suivantes pour l’entreprise BIM Voir les images :
53
54
55
56
57
58
IV- Gestion Fiche personnels :
Menu LISTES / FICHES DE PERSONNEL/Liste des
salariés/gestion salarié
59
Nous allons prendre l’exemple d’un salarié concernant cinq autres personnels seront analysés dans
les cas pratiques en plus le cas d’évaluation, nous donnons un tableau représentatif de ce salarié :
Prénom AHMED
Matricule 1111
Nationalité Marocaine
Banque : CLE 03
60
Catégorie socioprofessionnel Vendeurs polyvalents de grand magasin
Application :
61
62
63
64
Édition de fiches salariées :
65
V- Analyse des rubriques et les constantes
Rubriques : ce sont les lignes du bulletin de paie
1- Rubriques :
Elles correspondent aux lignes qui apparaissent dans le corps du bulletin de paie.
66
LISTES / RUBRIQUES / créer
67
Onglet 1 : Rubrique : type, code, code mémo, libellé (désignation qui s’affichera sur le bulletin de paie).
Onglet 2 : Eléments constitutifs : Formule : c’est la formule de calcul qui s’appliquera à la rubrique.
Plusieurs formules sont
proposées :
Onglet 3 : Associations
Onglet 4 : Paramètres DAS.
68
69
70
71
72
73
Application :
74
75
76
Création d’une rubrique de type « non soumise » :
Prélèvement IR
77
78
VI- Les constantes :
Ce sont les éléments de calcul des rubriques de paie. Elles peuvent être
de 13 types différents :calcul, tranche, test, valeur, cumul, message, date,
individuel, prédéfini, rubrique, évènement, réponse, congé.
Remarque : certaines constantes peuvent faire appel à d’autres constantes. Dans la liste, elles
sont classées par ordre alphabétique sur le code.
79
1- Constantes de type valeur:
Elles prennent la valeur que nous allons saisir ou celle d’une constante que l’on
indique.
Application :
Application :
80
Remarque :
81
L’ancienneté est calculée en nombre de mois de service.
82
4- Constante de type calcul :
Application :
L’aide scolaire est de 250Dh si le nombre d’enfants à charge =1, elle est
de 500 DH si le nombred’enfants à charge 2.
83
84
Création de la rubrique correspondante :
85
86
VII- Création des bulletins modèles :
Pour insérer une nouvelle rubrique dans un bulletin modèle, cliquer sur le
bouton droit de la sourispuis sur « activer une rubrique ». Sélectionner la
rubrique désirée puis valider.
Nous allons insérer toutes les rubriques composant le bulletin modèle du salarié.
87
VIII- Bulletin salarié et calcul des bulletins :
Dans la fiche des personnels nous allons rattacher au salarié le bulletin de paie
correspondant
Nous allons saisir des heures supplémentaires : pour le salarié, 11 heures à 125 et 6 heures à
150 %.
88
Le calcul du bulletin de paie se fait par un clic sur le bouton « calcul » ou « bulletin calculé »
89
90
91
Édition des bulletins :
92
Règlement des salaires :
93
Etats 9421
Une fois les bulletins imprimés et les salaires payés, il reste à imprimer
différents états mensuels, àcompléter les déclarations sociales et clôturer le
mois en cours afin de rouvrir le suivant.
X- Livre de paie :
MENU ÉTATS / LIVRE DE PAIE
94
95
XI- État des cotisations :
MENU ÉTAT / ÉTAT DES COTISATIONS
96
97
XII- La clôture mensuelle :
Une fois le contrôle des bulletins réalisé, il est possible de valider ou clôturer les
bulletins.
La clôture mensuelle est une opération obligatoire qui permet d’effectuer la paie du
mois suivant.
98
Des cas pratiques :
BIM (enseigne)
Effectif 2 600
Code 1 4 2 1 5
0
Intitulé abrégé CNSS AMO CIMR ETAT IR ASSUR MUT
99
Caisse Assurance mutuelle
Caisse Assurance
interprofessionnell
Intitulé nationalede maladie ETAT IR
emarocaine de
sécurité sociale obligatoir
retraite
e
Correspondance 0 0 0 0 0
100
N° d’affiliation 123456 123456 345623 62347990 654321
Adresse HAY HASSANI HAY HASSANI HAY HASSANI HAY HASSANI HAY HASSANI
Complément
Casablanca Casablanca Casablanca
d’adresse Casablanca Casablanca
Périodicité de
Mensuelle Mensuelle Mensuelle Mensuelle Mensuelle
versement
Dates (gestion
DUCS) *
Champ
ASSURA
CNSS AMO CIMR ETAT IR
NCE
MUTUE
LLE
12 mois avec 12 mois
12 mois sans 12 mois 12 mois
Périodicité unrécapitulatif sans
récapitulatif sans sans
annuel récapitul
récapitulatif récapitula
atif
tif
Exigibilité Mois suivant Mois suivant Mois Mois suivant Mois suivant
suivant
Limite de dépôt Mois suivant Mois suivant Mois Mois suivant Mois suivant
suivant
Paiement Mois suivant Mois suivant Mois Mois suivant Mois suivant
suivant
Versement Mois suivant Mois suivant Mois Mois suivant Mois suivant
suivant
101
Cas 1 : Mademoiselle IMANE
Prénom IMANE
Qualification ou diplôme Bac plus trois années d’études dans une école
privé
Date d’embauche 01/03/2013
Matricule 1123
Nationalité Marocaine
Banque : CLE 03
102
Horaire Salaire horaire
Questions :
1- Procéder à la création on
respectant le paramétrage2- Soit
l’organigramme suivant :
3- Chef de service
du magasin de
vente
103
9- Fait apparaitre l’aperçu du bulletin de la salariée IMANE
10- Fait apparaitre l’aperçu des cotisations de la salariée IMANE
11- Fait apparaitre l’aperçu de livre de paie
104
Cas 2 : Mademoiselle Hajar
Prénom Hajar
Matricule 5432
Nationalité Marocaine
Banque : CLE 03
105
Horaire Salaire horaire
1- Procéder à la création on
respectant le paramétrage2- Soit
l’organigramme suivant :
Chef de service du
magasin de vente
Prénom Farid
Matricule 2111
Nationalité Marocaine
Banque : CLE 03
107
Horaire Salaire horaire
1-Procéder à la création on
respectant le paramétrage2-Soit
l’organigramme suivant :
Chef de service du
magasin de vente
108
Cas 4 : Monsieur Amine
109
Nom Familier AHMED
Prénom Amine
Date de naissance 01/02/1997
Qualification ou diplôme Bac plus 3 années d’études dans une école privé
Matricule 3121
Nationalité Marocaine
Banque : CLE 03
110
1-Procéder à la création on
respectant le paramétrage2-Soit
l’organigramme suivant :
Chef de service du
magasin de vente
111
Cas 5 : Monsieur Younes
Prénom Younes
Matricule 3217
Nationalité Marocaine
Banque : CLE 03
112
Catégorie socioprofessionnel Vendeurs polyvalents de grand magasin
1-Procéder à la création on
respectant le paramétrage2-Soit
l’organigramme suivant :
Chef de service du
magasin de vente
114
11- Fait apparaitre l’aperçu de livre de paie
Cas d’évaluation
« MARJANE MARKET ».
Effectif 1442
Prénom Said
115
Qualification ou diplôme Bac plus 5 années d’études dans une école
privé
Date d’embauche 01/01/2009
116
Situation familiale Marié avec un enfant
Matricule 21359
Nationalité Marocaine
Banque : CLE 03
1-Procéder à la création on
respectant le paramétrage2-Soit
l’organigramme suivant :
117
Office de la formation professionnelleet de la
promotion du travail
118