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C afa iduciaire
Groupe : 1 Semestre :6
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Stage d’initiation ENCG Fès 2016/2017
Sommaire
Remerciements
Introduction
PARTIE A : LE STAGE.
Conclusion
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REMERCIEMENTS
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INTRODUCTION
A. LE STAGE :
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B. L’organisation comptable :
Définition de la comptabilité et du système comptable :
La comptabilité est un système d’organisation des données financières d’une
entreprise, ou autrement dit une discipline pratique permettant de fournir de
manière continue et en temps réel un état de la situation financière de
l’entreprise.
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Une société fiduciaire est une entreprise spécialisée dans la garde et la gestion à
moyen ou long terme du patrimoine d'une personne ou d'une entreprise.
Certaines fiducies sont considérées comme des banques.
La Société Fiduciaire est un acteur de première importance dans le conseil
juridique, fiscal et comptable au Maroc.
Ce patrimoine peut par exemple être des terrains (éventuellement exploités pour
des ressources telles que forêt, pétrole, gaz, minerais, etc.), des immeubles loués,
un portefeuille d'actions, un fonds de placement, un fonds d'obligations pouvant
générer des revenus alors reversés presque totalement aux détenteurs de parts
de la fiducie, le reste constituant le bénéfice et les frais de la fiducie elle-même.
Le fiduciaire à pour objet d’effectuer les travaux comptables (établissement de
journal, grand livre, bilan…), juridiques (constitution d’entreprises), fiscaux
(impôts et taxes) et sociaux (CNSS, AMO)…pour le compte des entreprises privées.
I. La tenue de la comptabilité
Dispositions légales
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Le grand livre :
Un grand-livre est la transcription sur un document unique de la totalité des
mouvements de comptabilité d’une entreprise. Ces mouvements sont classés
par compte, dans l'ordre de numéro prévu par le plan comptable.
N'étant soumis à aucune forme particulière, le grand-livre n'est pas
obligatoirement un livre et peut être présenté sous forme d'un registre relié,
un classeur de feuilles mobiles, un fichier ou encore un listing informatique.
Numéro du compte
Nom du compte
Date
Libellé de l'écriture
N° de pièce comptable
Journal de passation
Montant (en débit ou en crédit)
La balance :
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Le bilan :
Le bilan est un document comptable qui peut être considéré comme une
photographie de la situation économique et financière d’une entreprise. L’actif
du bilan correspond aux dettes de l’entreprise, tandis que le passif du bilan à
ses obligations. Le fiduciaire « Wafa Fiduciaire» commence à préparer les
bilans des sociétés clientes au début du mois de janvier jusqu’à la fin du mois
de mars, qui représente la période du bilan, conformément à la loi du Dahir
n° 1-92-138 du 25 décembre 1992 qui dicte :
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Une société doit être créée légalement sous forme juridique déterminée : Il
s’agit soit d’une personnalité physique ou morale de l’entreprise. Dans le
deuxième cas, c’est-à-dire la personnalité morale, on distingue plusieurs types
de sociétés tels que la société à responsabilité limitée (SARL), la société
anonyme (SA), la société au nom collectif (SNC), la société en commandité
simple (SCS) et la société en participation (SEP).
L’étape suivante est celle de la rédaction des statuts, qui est un acte très
important et ne concerne que la personne morale. Les statuts sont nécessaires
pour la validité de la société, et doivent absolument ressortir toutes les
caractéristiques de cette société à savoir :
La dénomination sociale
La forme juridique
Le montant du capital
La nature des apports
La répartition des parts sociales
L’étape qui suit est celle du dépôt de tous les actes de création au secrétariat
greffier du tribunal de première instance pour ainsi procéder à l’inscription à
la patente. Cette dernière est effectuée à la Direction Régionale des Impôts
représentée au Centre Régional d’Investissement : il s’agit de demander
l’inscription de la société au rôle des patentes afin de l’inscrire pour recevoir
un certificat de patente. Cette procédure permet aussi à la société de se
doter d’un numéro d’identification fiscal (IS, IGR, TVA …) selon la forme
juridique adoptée.
Publication :
Toutes les sociétés qui souhaitent exercer une activité commerciale doivent
demander une immatriculation au registre de commerce. Le registre de
commerce peut être considéré comme une véritable banque de données
relatives aux commerçants, et qui permet de dévoiler plusieurs informations
concernant les entreprises commerciales. Pour l’immatriculation d’une société
au registre de commerce, il est nécessaire de déposer les pièces suivantes au
secrétaire greffier en chef du tribunal de première instance :
Certificat négatif
Certificat de patente
Statuts
Demande sur deux imprimés avec signature légalisée
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A. Impôts indirects :
1. L'impôt :
1.1 Définition :
Prélèvement effectué par voie d'autorité il s'agit d'un prélèvement forcé sous
peine de sanction.
Prélèvement effectué sont contre partie déterminer : il n'y à pas relation entre
l'impôt et les services rendu par l'Etat. En effet même ce qui ne paye pas
l'impôt bénéfice les services publiques.
Le budget est l'acte qui prévoit l'ensemble des recettes et des dépenses de
l'Etat pour une année donnée.
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Ce sont des recettes collecté par l'Etat à fin de pouvoir financé ces dépenses en
distingue alors :
Les ressources d'emprunts ce sont des crédits collectés par l'Etat auprès des
agents économiques nationaux et international.
Les recettes fiscales représente une part très importante dans les recettes de
l'Etat, en dit donc que l'Etat se base sur les recettes fiscales pour financé ces
dépenses.
La TVA est un impôt général sur la consommation, elle frappe tous les biens et
services réalisés au Maroc. C'est un impôt indirect assujetti a tous les agents
économiques, elle ne constitue pas de vrais charges pour l'entreprise par ce
qu'elle est répercutée dans le prix de vente c’est à dire la TVA payer en Amand
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sur les frais, les immobilisations est déductible sur la taxe due au titre de bien
vendu ou service rendu.
TVA due =TVA facturée - TVA récupérable sur charges - TVA récupérable
sur immobilisations - crédit de TVA
Les régimes de la TVA :
Régime de débit : ce régime implique que la TVA facturée est déclarée sur
toutes les ventes facturées, que le règlement soit effectif ou non.
La déclaration de TVA :
Déclaration mensuelle : Etablie sur un imprimé rose par les redevables dont
le chiffre d'affaire taxable réalisé au cours de l'année précédente atteint au
dépasse 1.000.000,00 DH. La déclaration et le paiement de la TVA doivent
être effectués avant l'expiration du mois suivant.
TVA due au titre d'un mois (m) = TVA facturée du mois (m) -
TVA récupérable sur les charges (m-1) -TVA récupérable sur
immobilisation du mois m - crédit de TVA (m-1) s'il existe
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TVA à payer = TVA facturée (m, m', m") - TVA récupérable sur
immobilisations (m, m', m") - TVA récupérable sur les charges (m-1, m,
m’) - Crédit de TVA "février (trimestre précèdent s'il existe)
B. Impôts directs :
C'est un impôt direct qui s'applique aux catégories des revenus suivants :
Revenus professionnels.
Revenus provenant des exploitations agricoles.
Revenus salariaux et assimilés.
Revenus de la location des biens immobilisés.
Revenus des capitaux mobiliers.
Il s'agit de :
Le barème de l'IGR est fixé par l'administration fiscale il s'applique à tous les
revenus rentrant dans le champ d'application de l'IGR mais les modalités de
détermination du revenu imposable différent selon la nature du revenu
considéré.
d. Paiement de l’IGR :
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L'impôt sur les sociétés est institué par la loi 24-86-B-O N°3873 du 21
janvier 1987. Comme son nom l'indique, cet impôt s'applique aux
entreprises qu'ont opté pour la formule juridique de société.
Champs d’application :
selon l'article 2 du code général des impôts (CGI), l'impôt sur les sociétés
marocaines est appliqué aux personnes morales à l'exception de celles citées
dans l'article 3 du CGI, établissements publics, associations et organismes
assimilés, les fonds créés par voie législative ou par convention ne jouissant
pas de la personnalité morale et dont la gestion est confiée à des organismes
de droit public ou privé, et les centres de coordination d’une société non
résidente ou d’un groupe international dont le siège est situé à l’étranger.
les personnes exclues du champ d'application :
La déclaration est faite sur la base d’un état qui indique, pour chaque
employé :
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B. Préparation de la paie :
Tout employeur doit tenir un livre de paie, un registre pour les congés payés,
et un livre de pointage (des présences). Il doit fournir à chaque employé, à
l’occasion du paiement de la rémunération, une pièce justificative appelée
bulletin de paie.
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Salaire net Reçu par l’employé= Salaire Brut - Retenues sur salaire
Présentation sociale :
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Conclusion
Enfin, je tiens à noter que je suis très fier de ce que j’ai vécu,
appris et de ce que j’ai connu dans cet organisme, et je trouve
qu’il est de mon devoir d’exprimer à la fin de ce rapport toute
ma gratitude et tous mes remerciements à tous les membres
du cabinet et plus précisément Mr.ELMOGHRABI HASSANE
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