Projet de Fin D'etude Saphira

République Tunisienne
Ministère de l’enseignement supérieur et de la recherche scientifique
Faculté Privée de Management et des Sciences de l’Administration de Sousse
RAPPORT DE STAGE DE FIN D’ETUDES

Pour l’obtention de la licence Appliquée en finance
Sujet :
PROCESSUS
PROCESSUS COMPTABLE
COMPTABLE ETET L’ELABORATION
L’ELABORATION
DES
DES ETATS
ETATS FINANCIERS
FINANCIERS
Elaboré par :
HOUSSOU BERENICE AHOU SAPHIRA
Sous l’encadrement de :
Mme Ahlem Zantour Mrabet
Année Universitaire : 2021/2022

Dédicaces
A mon très cher père
Merci père, d’avoir avec moi sur le plan physique, moral et financièrement.
Grace à toi j’ai pu réaliser une partie de mes rêves et merci pour tes conseils. Tu
ma toujours a persévéré et de me donner au travail.
A ma très chère mère

Femme battante et femme de d’amour a valeur, avec un cœur plein mon égard je
t’aime mère j’aimerai te remercier pour tes nombreuses prière et également ton
souvent moral et spirituelle.
A ma famille
Merci a ma famille, mes frères et sœurs tante et cousine merci d’avoir été un
appui su qui compté.
Remerciement
Je tiens à rendre grâce a Dieu pour la vie qui ma donner et également pour ca
protection divine.
Je tiens à remercier madame HELA pour m’avoir permise d’être au sein de son
établissement pour mon stage effectuer durant l’été également aussi pour son
soutient.
Je remercie madame SAOUSSEN DOUSS pour son encadrement de mon travail

et son amélioration.
Je remercie madame ZANTOUR AHLEM pour ses conseils et son soutien

moral
Je remercie mes amis de m’avoir soutenir de prêt comme de loin et d’être a mes
coté dans tout les moments de ma vie : Yannick Goue, Leslie Kouadio, Flore
Oulai, Sarone Kazadi
Liste des Tableaux
Tableau 1: présentation de grand livre ....................................................................................... 8
Tableau 2: présentation d’une balance ....................................................................................... 9
Tableau 3 : présentation de bilan.............................................................................................. 10
Tableau 4 : présentation de l’état de résultat ............................................................................ 12
Tableau 5: présentation de l’état de flux de trésorerie ............................................................. 13
Tableau 6 : balance de l’entreprise SALMA ............................................................................ 18
Tableau 7: bilan de l’entreprise SALMA ................................................................................. 20
Tableau 8: état de resultat l’entreprise SALMA ...................................................................... 21
Tableau 9 : état de flux de trésorerie de l’entreprise SALMA ................................................. 22
Tableau 10 : les notes aux états financier de l’entreprise SALMA .......................................... 25
Liste de figures
Figure 1 : aperçu de l’interface du logiciel. ............................................................................................. 3

Sommaire
Introduction générale.................................................................................................................. 1
CHAPITRE 1 : ............................................................................................................................ 2
PRESENTATION DESCRIPTIVE DU CABINET « CHERIF HELA » ET DU CADRE DE

STAGE ........................................................................................................................................ 2
Section 1 : présentation du cabinet ............................................................................................. 2
Section 2 : présentation du cadre du stage ................................................................................. 4
CHAPITRE 2 : PROCESSUS COMPTABLES ........................................................................... 7
Introduction ................................................................................................................................ 6
Section 1 : Définition du processus comptable ........................................................................ 6
Section 2 : Description des étapes du processus comptables ..................................................... 6
CHAPITRE 3 : ELABORATION DES ETATS FINANCIERS DE L’ENTREPRISE SALMA ... 16
Introduction .............................................................................................................................. 15
Section 1 : présentation de l’entreprise .................................................................................... 15
Section 2 : présentation des balances de l’année 2020/2021 ................................................... 15
Section 3 : Etablissement des Etats financiers ......................................................................... 19
Section 4 : Analyse de l’équilibre financier de l’entreprise X ................................................. 26
Conclusion ................................................................................................................................ 28
Conclusion générale ................................................................................................................. 30

Introduction générale
Introduction générale
La comptabilité est un outil de la gestion, elle est également l’une des différentes fonctions de
l’entreprise comme la fonction approvisionnement, la fonction marketing etc.…. La
comptabilité permet d’évaluer et de contrôler l’entreprise. Elle fournit des enregistrements,
des opérations qui ont modifié le patrimoine d’une entreprise entre deux périodes bien
déterminées. Elle fournit également les informations à usage externes (les partenaires
exercées de l’entreprise comme les fournisseurs les banques les clients etc.…) répondants aux
obligations légales. Grace à cette comptabilité après avoir synthétisé les créances et les dettes
de l’entreprise pour former le bilan. Elle arrive à connaitre la performance de l’entreprise dans
son ensemble sur sa santé financière. Elle aide également aux dirigeants et actionnaires à
prendre des décisions au niveau de l’entreprise.
A l’issu de cela la fonction comptable génère plusieurs branches comme l’audit comptable,
l’aide comptable, l’expertise comptable. C’est dans ce cadre que nous avons effectué un stage
dans un cabinet d’audit comptable afin d’améliorer nos compétences et connaitre le monde
professionnel. L’audit vient du latin « audire » qui signifie « écoute » .D’une manière
générale l’audit consiste en un examen mené par un professionnel indépendant sur la manière
dont est exercée une activité, et sur les informations élaborées par les responsables, par
rapport à des critères d'appréciation relatifs à cette activité. L’audit comptable fournit à ses
clients un rapport qui est à la fois fiable, pertinent, comparable et intelligible.
La notion comptable nous pousse à se poser un certain nombre de questions pour arriver à
comprendre la comptabilité et son processus. Au niveau de ce travail, nous tenterons de
répondre : quelle sont les différents étapes du processus comptable et comment se présentent
les états financiers d’une entreprise ?
Afin de répondre à ces questions, L’objectif de notre travail consistera a présenter notre lieu
de stage et les différents tache effectuer en premier lieu ,en second lui parler du processus
comptable et les différents états financier et terminer avec une étude cas sur les différents états
financier dune entreprise .
1
CHAPITRE 1 :
PRESENTATION DESCRIPTIVE DU CABINET

« CHERIF HELA » ET DU CADRE DE STAGE
CHAPITRE 1 :PRESENTATION DESCRIPTIVE DU CABINET « CHERIF HELA » ET DU CADRE DE STAGE
Introduction
Au niveau de ce chapitre, nous présentons le cabinet dans lequel nous avons effectué notre
stage : « Cabinet CHERIF HELA ». Nous décrivons dans une première étape les tâches
effectués, puis les outils utilisés et les différentes offres et services que ce cabinet fournit.
Section 1 : présentation du cabinet

Dans le but de connaitre, d’apprendre et de découvrir le monde professionnel du travail la
FMSA m’a permise d’effectuer un stage au sein d’un cabinet de comptabilité agréé appelée
CABINET CHERIF HELA. J’ai effectué un stage de 2 mois qui s’étalent du 01/08/2021 au
29/09/2021. Nous parlerons premièrement de ses capacités et ses spécificités.
1-Les Spécificités du cabinet CHERIF HELA

Le cabinet CHERIF HELA est un cabinet de comptabilité, de commissaire aux comptes et
membre de la compagnie des comptables de Tunisie. Le cabinet est spécialisé dans
l’assistance comptable ; commissariat aux comptes ; assistance aux investisseurs ; études de
projets ; l’audit juridique social et administratif.
2-Création du cabinet et outils utilisés :

Le cabinet a été créé le 01 février 2016 et a pour matricule fiscale 1439932CAP. Il est
implanté à Sahloul dans la ville de Sousse sous la direction de madame CHERIF HELA.
Ce cabinet utilise un logiciel de comptabilité appelée : Paie. Sage comptabilité 100,

winvoice, sage.
La figure ci-dessous présente un aperçu de l’interface du logiciel.
2
Figure 1 : aperçu de l’interface du logiciel.
3-Organigramme du Cabinet
Direction générale
Service Audit Service Comptabilité
Ce cabinet est constitué de 3 salariés titulaires d’une maitrise en sciences comptables. Nous
avons Mme CHERIF HELA qui se charge de la direction cabinet, le chargé du service audit et
les deux autres salariés qui s’occupent du service comptabilité et qui assurent la bonne
organisation la répartition des tâches.
3
Section 2 : présentation du cadre du stage

1-cadre du stage
Ayant comme ambition primordiale la recherche de l’évolution et de l’amélioration continues,
le cabinet CHERIF HELA s’est imprégné d’un travail de rigueur, de discipline et d’une très
bonne organisation au sein du cabinet. Egalement au niveau des membres du cabinet il y a
du respect et une bonne communication entre les employés et employeurs. Nous avons été
également guidés par Mme CHERIF HELA dans l’apprentissage et l’accomplissement des
différentes tâches effectuées.
2- les différentes taches effectuées durant le stage

Pendant cette durée de stage nous avons eu à effectuer plusieurs taches, mais nous nous
somme plus intéresser a un client qui est la société « PAR ». C’est une société de pièce
RAGOUBI auto, elle se situe au 01 juin 3019CT CHEBEB à Sousse. C’est sur cette société
que nous nous somme basé. Comme tache effectué nous avons faires :
-l’enregistrements des factures d’achat et de ventes a travers le logiciel : elle consiste à

enregistrer dans le journal les achats effectuer par l’entreprise a travers les factures d’achat et
de ventes dans le logiciel sage afin d’avoir le grand livre te la balance automatiquement
- l’analyse de la balance commerciale : elle consiste a respecter le concept de savoir si le total

débit est égale au total crédit .sil ya équilibre alors elle est en équilibre dans le cas contraire il
faut revérifier les compte enregistrer
-l’enregistrements des chèques
-faire la déclaration de la tva : elle récapitule le montant de taxe sur la valeur ajoutée des
différents flux de l’entreprise afin de payer ses imports
-etc. …
3- objectifs
Connaitre le monde professionnel, comprendre qu’est ce qu’un auditeur comptable et a quoi il
est amener à faire .Avoir et accroitre mes connaissances et connaitre mes lacunes et comment
mieux améliorer. En générale comprendre le monde de la comptabilité financière et ses
différentes tâches à accomplir dans la vie actives.
4
Conclusion
Suite a la présentation du cabinet, des activités effectuer et ses tâches a accomplir ainsi que
son cadre .A présent nous allons passer a comment se déroules le processus comptables et
savoir comment effectuer ces différentes étapes dans une comptabilité.
5
CHAPITRE 2 : PROCESSUS COMPTABLES
Introduction
Dans cette seconde partie, nous allons nous intéresser au processus comptable. Nous allons
d’abord définir le processus comptable et ses différentes étapes et son utilité.
Section 1 : Définition du processus comptable

1-Qu’est qu’un processus comptable
Un processus est un ensemble d’étapes nécessaires à la réalisation d’un objectif. C’est un
cheminement, regroupement d’étapes permettant l’enregistrement en détail du flux financier
au sein d’une entreprise. Le processus comptable est parfois appelé aussi cycle comptable.
2- l’importance du processus comptable

Ce processus comptable permet d’analyser des transactions effectuer par une entreprise,
enregistre et comptabilise des écritures, préparation d’une balance générale non ajustée.
Préparation et finalise les états financier. Pour finalement avoir des informations claires et
précises sur une entreprise.
3- les différentes étapes du processus comptables

Le processus comptable comprend les étapes suivantes :
*l’élaboration du journal
*l’élaboration du grand livre
* L’élaboration de la balance
* L’élaboration des états financiers
Section 2 : Description des étapes du processus comptables

3-1 L’élaboration du journal
Le journal est un registre comptable permettant d’enregistrer chaque opération effectué dans
l’entreprise. C’est aussi un livre dont les pages sont pré numérotées. Le journal permet
d’enregistré chaque flux de l’entreprise chaque modification au niveau des actifs, passifs et
capitaux propres est enregistré.
6
Exemple de journal
Zone de mention montant montant
Des numéros de compte débiteurs crédités
Le journal est un livre comptable dont la forme et les règles de tenue sont fixées par la loi en
vertu de laquelle les écritures sont comptabilisées dans le journal sous une forme définitive.
Aussi nous devons veuille à observer scrupuleusement l’ensemble des règles techniques et
juridiques régissant le journal :
° le tenir a jour
°formuler chaque opération en égalité comptable.
°vérifier exactitude des formules ou écritures en totalisant membre par membre et en

constatant l’égalité des totaux
Les écritures du journal sont reportées dans les comptes à deux colonnes qui forment ce qu’on
appelle le grand livre.
3.2 L’élaboration du Grand Livre
Le grand livre est composé de l’ensemble des comptes de l’entreprise qui figurent au journal.
Il est utilisé pour classer et synthétiser les transactions et pour contrôler la fiabilité et la
validité des comptes.
C’est grâce au grand livre qu’on obtient les informations nécessaires qui vont servir à établir
la balance et les états financiers.
7
Exemple : présentations d’un grand livre
Date Libellé de l’opération Mouvements Soldes
Débits Crédits
…………………. ……………… …………………
Solde créditeur ou débiteurs au ……………… …………………
……… …………
Total
Tableau 1: présentation de grand livre
Pour reporter les écritures de chaque compte on doit suivre l’ordre du journal
-la date de l’opération
-indiquer le numéro de page du journal
-le libellé de l’opération
-le montant
Il faut aussi indiquer dans le journal à chaque fois que l’on note dans le grand livre que nous
avons déjà noté cela par un code
Nous devons également vérifier que nous avons tout reporté dans le grand livre ensuite on
procède à l’arrêt du compte et calcul le montant total de chaque compte. Enfin on totalise les
mouvements débits et crédits de chaque compte pour dégager le solde en vue d’établir la
balance des comptes.
3-3 L’élaboration de la balance comptable
La balance comptable est un document qui regroupe dans l’ordre des codes du plan comptable
l’ensemble des comptes dune entreprise inscrit dans le grand livre. C’est aussi un état de
période qui récapitule les éléments constituant le grand livre. La balance permet de contrôler
et d’assurer du bilan et du compte de résultat.il fais apparaitre les soldes débiteurs et les solde
créditeur
8
Exemple de balance
N°COMPTE LIBELLE MOUVEMENT SOLDE
débit Crédit débiteur créditeur

1………………….
…………………..
………………….
2…………………
………………….
………………….
3…………………
……………….....
…………………..
4…………………
…………………
…………………
5………………..
…………………
………………...
6………………..
………………….
…………………
7………………..
…………………
…………………
Tableau 2: présentation d’une balance
Nous devons savoir que la balance possède des propriétés arithmétique simple qui est que la
somme des débits est égale a la somme des crédits. Elle permet de vérifier aussi entre les
totaux du journal et celui de la balance
3-4 L’élaboration des états financiers
Les états financiers constituent un ensemble de documents démontrant la situation financière

actuelle de l’entreprise. Ces états fournissent les informations suivantes :
-ce que l’entreprise possède et combien doit (bilan)
-combien d’argent l’entreprise génère et dépense (états de résultats)
-le montant conservé dans l’entreprise par les propriétaires (états bénéfices non répartis)
9
-provenance et l’utilisation des fonds (états de l’évolution de la situation financière)
On distingue 4 principaux états financiers à savoir : le bilan, l’état de résultat, l’état de flux de
trésorerie et les notes aux Etats financiers
a- Le bilan
Le bilan est un tableau qui met en excelle les ressources (passifs et capitaux propres) et les
emplois(les actifs) dune entreprises. Il résume l’inventaire de la comptabilité de l’entreprise.
Elle permet de mieux comprendre son patrimoine un exercice bien déterminer.
ACTIFS MONTANTS CAPITAUX PROPRES MONTANTS

ET PASSIFS
ACTIFS NON COURANT ……………… CAPTITAUX PROPRES …………………

Immobilisation incorporelle ……………… Capital social …………………
Immobilisation corporelle ……………… Réserves …………………
Immobilisation financière ……………… Résultat reportés …………………
Total immobilisation ……………… TOTAL CAPITAUX …………………
Autre actifs immobilisé ……………… PROPRE avant résultat …………………
Total actifs non courant ……………… Résultat de l’exercice …………………
……………… TOTAL CAPITAUX …………………
ACTIFS COURANT ……………… PRORE …………………
Stock ……………… PASSIFS NON …………………
Clients ……………… COURANT …………………
Liquidité et équivalence de ……………… Emprunt …………………
liquidé ….. Autres passifs financier …………………
Total actifs courant TOTALS PASSIFS …………………
NON CORANT …………………
TOTALS ACTIFS PASSIFS COURANTS …………………
Fournisseur …………………
Concours bancaire ……………….....
TOTAL PASSIFS .............................
COURANT .............................
TOTAL PASSIFS .............................
TOTALS CP ET .............................
PASSIFS ....................… …
…
Tableau 3 : présentation de bilan
10
b) l’état de résultat de résultats
L’état de résultat nous fournit des informations sur la performance de l’entreprise. C’est un
processus qui montre tous les éléments ayant contribué a la construction du résultat au cours
d’une année donné.il permet de mesurer la rentabilité dégagée par une entreprise au cours de
l’exercice comptable. Reprend que des données issues de l’exercice en question et fait
abstraction de celle relatives aux exercices antérieures.
On distingue deux modèles dans l’état de résultat
-modèle autorisée
-modèle référence
La distinction des deux modèles se fait au niveau du résultat d’exploitation
Présentation du modèle autorisé

Eléments Notes Exercice clos au
N N-1
PRODUITS D’EXPLOITATION
Revenus
Autres produits d’exploitation
Production immobilisée
TOTAL PRODUITS D’EXPLOITATION
CHARGES D’EXPLOITATION
Variation des stocks des produits finis et des encours
Achats de marchandises consommées
Achats d’approvisionnements et aux provisions
Charges personnel
Dotation aux amortissements et aux provisions
Autres charges d’exploitation
TOTAL CHARGES D’EXPLOITATION
Résultat d’exploitation
Charges financières nettes
Produits des placements
Autres gains ordinaires
Autres pertes ordinaires
Résultat des activités ordinaire avant impôt
Impôt sur les bénéfices
Résultat des activités ordinaires après impôt
Eléments extraordinaires
RESULTAT NET DE L’EXERCICE
Effets des modifications comptables
RESULTAT APRES MODIFICATIONS
COMPTABLES
11
Présentation du modèle de référence
Revenus
Couts de vente
Marge brute
Autres produit d’exploitation
Frais de distribution
Frais d’administration
Autres charges d’exploitation
Résultat d’exploitation
Tableau 4 : présentation de l’état de résultat
c) état de flux ce trésorerie
L’état de flux de trésorerie est un tableau de financement qui mesure des flux de trésorerie
directement par variation de valeur de postes comptables pendant une période donné. L’état
de flux de trésorerie comporte 3 grandes parties qui évaluent l’encaissement et décaissement
de chacune de ses composantes. L’état financier démontre la différence entre la liquidité et la
quasi liquidité pour l’exercice financer en question en analysant les flux de trésoreries liés
aux activés d’exploitation, de financement et d’investissement.
Le tableau de flux de trésorerie a pour objectif de rationnaliser la variation de la trésorerie

d’une entité en distinguant les flux générés par l’exploitation (résultat net variation du besoin
en fond de roulement,…), les investissements (acquisition ou cessions d’immobilisation et
financement (souscription ou remboursement d’emprunt émission d’action ou obligation.
L’état de flux de trésorerie fait l’objet d’analyses dans le but de comprendre des flux généré
par le passé, les éléments sous jacent déterminant et, éventuellement, d’estimer les flux
normatifs.
On distingue également deux modèles
-modèle autorisé
-modèle de référence
La différence se fait au niveau de l’activité lié à l’exploitation
Exemple du modèle autorisé
12
Appelé aussi méthode indirecte, les soldes liées a exploitation sont déterminé a parti du
résultat net ajusté des éléments n’ayant pas un caractère monétaire.
Eléments N N+1
Résultat de l’exercice
(+) dotation aux amortissement et provisions
(-) variation stock
(-) variation créances
(+) variation fournisseur et autre dettes
(+) pertes de cession
(-) produit sur cession
Flux de trésorerie (provenant de (+) ou affecté(-) l’activité
de l’exploitation
Exemple d’états de flux de trésorerie du modèle de référence
Elément Notes Exercice clos

N N+1
Flux de trésorerie liés a l’exploitation

Encaissement reçu des clients
Somme versés aux fournisseurs
Charge de personnel
Intérêt payés
Impôt sur bénéfices
Flux de trésorerie provenant de (+)ou affecté a (-)l’activité de l’exploitation
Flux de trésorerie liés aux activités d’investissements

Décaissements provenant de l’acquisition d’immo corp et incorp
Encaissement provenant de la cession d’immo corp et incorp
Décaissements provenant de l’acquisition d’immo financiers
Encaissement provenant de la cession d’immo financiers
Flux de trésorerie provenant ou affectes a investissements

Augmentation du capital
Remboursement des associés
Encaissement provenant des emprunts
Remboursement d’emprunts
Flux de trésorerie provenant ou affectés au financement
Incidences des variations des taux de change sur les liquidités et équivalent
de liquidités
Variation de trésorerie
- Trésorerie début de l’exercice - Trésorerie a la clôture de l’exercice
Tableau 5: présentation de l’état de flux de trésorerie
13
Ce modèle permet de déterminer les différents flux a partie des encaissements et décaissement
qui découle de l’activité de l’entreprise
d) les notes aux états financiers
Les trois états financiers présentent des informations chiffrées sans explication, c’est la que
intervient les notes aux états financiers qui ont pour rôle de compléter et d’expliquer
d’avantage les informations fournies par le bilan, l’état de résultat et l’état de flux de
trésorerie .elle visent à éclairer l’opinion des lecteurs ces états qui n’apparaissent pas au
niveau des états de synthèses.
Les notes aux états financier est un document de synthèse au même titre que les autres états
financier ce qui nous amène a dire quelle est obligatoire et doit respecter les normes
comptables.
Les objectives des notes aux états financiers sont :
Informer sur les bases retenues pour l’élaboration des états financier et sur les choix
particuliers de principes comptables adoptés afférents aux transactions et événements
les plus significatifs
Divulguer et motiver les cas de non respect des normes comptables lors de
l’élaboration des états financier
Fournir des informations supplémentaires en figurent pas dans le corps des état
financier eux-mêmes et qui sont de nature a favoriser une présentation fidele
Etc.
Conclusion
Nous retenons dans cette deuxième partie que le processus comptable comprend tout une
démarche. L’ensemble de plusieurs étapes dont le journal, le grand livre la balance et les états
financiers. Le processus compte est nécessaire dans une entreprises elle permet d’avoir des
informations nécessaire a l’avancement de l’entreprise et d’être transparent vis avis de ses
partenaire externe il permet également d’avoir la situation financière de l’entreprises et d’être
en ordre juridique.
14
CHAPITRE 3 : Elaboration des états financiers de
l’entreprise SALMA
CHAPITRE 3 : Elaboration des états financiers de l’entreprise SALMA
Introduction
Au niveau de ce troisième chapitre, nous allons nous intéresser à l’élaboration des états
financiers. Nous allons faire une étude de cas portant sur une société SALMA et analyser ses
états. Nous avons eu la faveur d’avoir les balances afin d’établir les différents états financier
Section 1 : présentation de l’entreprise

La société X est une société de vente et réparation de cameras de surveillance. C’est une
société unipersonnelle a responsabilité limitée (SUARL).elle se situe a KALAA KBIRA en
Tunisie. Elle a été créée en 2018.
Section 2 : présentation des balances de l’année 2020/2021

Grace a notre stage effectuer nous avons pu avoir les balances de l’année 2020 et 2021 par la
nous allons établir les différents états financier
15
16
17
Tableau 6 : balance de l’entreprise SALMA
18
Section 3 : Etablissement des Etats financiers

BILAN (exprimé en dinar tunisien)
Actifs Notes 31/12/2021 31/12/2020
Actifs non courants

Actifs Immobilisées
Immobilisations Incorporelles 504,600 504,600
Moins amortissements - 504,550 - 336,366
Immobilisations corporelles 15 565,539 15 473,539

Moins amortissements - 10 262,993 - 6 555,913
Immobilisations financières -
Moins provisions
Total des actifs immobilisées 5 302,596 9 085,860
Autres actifs non
courants
Total des actifs non courants 5 302,596 9 085,860
Actifs courants
Stocks 1 12 718,918 2 873,618
Moins provisions
Clients et comptes rattachés 10 370,765 18 864,683
Moins provisions
Autres actifs courants 2 17 264,698 14 558,622

Moins provisions
Placements et autres actifs financiers
Liquidités et équivalents de liquidités 3 26 998,552 15 208,056
Total des actifs courants 67 352,933 51 504,979

Total des actifs 72 655,529 60 590,839
19
Notes 31/12/2021 31/12/2020

Capitaux propres et passifs
Capitaux propres
Capital social 2 000,000 2 000,000

Réserves
Autres capitaux propres
Résultats reportés 30 369,549 15 731,460
Modifications comptables
Total des capitaux propres avant résultat de l'exercice 32 369,549 17 731,460

Résultat de l'exercice 26 263,489 14 638,089
Total des capitaux propres avant affectation 58 633,038 32 369,549
Passifs 72 655,529
Passifs non courants

Autres passifs financiers
Provisions pour risques et charges -
Total des passifs non courants - -

Passifs courants
Fournisseurs et comptes rattachés 9 695,369 26 000,241
Autres passifs courants 4 4 327,122 2 221,049
Concours bancaires et autres passifs financiers -
Total des passifs courants 14 022,491 28 221,290

Total des passifs 14 022,491 28 221,290
Total des capitaux propres et des passifs 72 655,529 60 590,839
Tableau 7: bilan de l’entreprise SALMA
20
ETAT DE RESULTAT (exprimer en Tunisie)
Exercice clos le
Notes 31/12/2021 31/12/2020
Produits d'exploitation
5 98 022,771 96 094,957
Revenus
Autres produits d'exploitation
Total des produits d'exploitation 98 022,771 96 094,957
Charges d'exploitation
Variation des stocks de marchandises - 9 845,300 - 2 873,618

Achats consommés 64 031,155 70 605,877
Charges de 737,778 518,271
personnel
Dotations aux amortissements et provisions 3 875,264 3 443,543
Autres charges d'exploitation 6 8 333,498 6 881,608
Total des charges d'exploitation 67 132,395 78 575,681
Résultat d'exploitation 30 890,376 17 519,276

Charges financières nettes -
Produits de placements
Autres gains ordinaires -
Autres pertes ordinaires
Résultat des activités ordinaires avant impôt 30 890,376 17 519,276
Impôt sur les bénéfices 4 341,086 2 681,187
Résultat des activités ordinaires aprés impôt 26 549,290 14 838,089
Eléments extraordinaires ( gains/pertes) - 285,801 - 200,000
Résultat Net de l'exercice 26 263,489 14 638,089
Effets des modifications comptables

Résultat net de l'exercice 26 263,489 14 638,089
Tableau 8: état de resultat l’entreprise SALMA
21
ETAT DE FLUX DE TRESORERIE
.ETAT DE FLUX DE TRESORERIE Notes 31/12/2021 31/12/2020
Flux de trésorerie liés à l'exploitation

Résultat net 26 263,489 14 638,089
Ajustement pour :
.Amortissements et provisions 3 875,264 3 443,543
. Variations des :
*Stocks - 9 845,300 - 2 873,618

*Créances clients 8 493,918 4 318,897
* Autres actifs - 2 706,076 - 22 147,778
* Fournisseurs et autres dettes - 16 304,872 8 090,864
*Autres passifs courants 2 106,073 - 3 084,891
.Plus value de cession des immobilisations
.Autres passifs
Total des flux de trésorerie liés aux op d'exploitation 11 882,496 2 385,106
Flux de trésorerie liés aux activités d'investissements
* Décaiss prov de l'acquisition d'immob corp et incorp - 92,000

*Encaiss prov de la cession d'immob corp et incorp
*Décaiss prov de l'acquisition d'immob financières
*Encaiss provenant de la cession d'immob financières
Total des flux de trésorerie liés aux op d'investissements - 92,000 -
Flux de trésorerie liés aux activités de financement

* Dividendes et autres distributions
*Encaiss prov des emprunts
*Remboursement d'emprunts
*Encaiss provenant des placements
*Décaiss provenant des placements
Total des flux de trésorerie liés aux op de financement - -

Variation de trésorerie 11 790,496 2 385,106
Trésorerie au début de l'éxercice 15 208,056 12 822,950
Trésorerie à la cloture de l'éxercice 26 998,552 15 208,056
Tableau 9 : état de flux de trésorerie de l’entreprise SALMA
22
NOTES AUX ETATS FIANCIERS
Notes sur le bilan

1 : Stocks 12 718,918 Dinars
Note
Le solde des stocks se détaillent comme suit
:
Désignation Montant au Variation
31/12/2021 31/12/2020
Marchandises 12 718,918 2 873,618 -9 845,300
Total 12 718,918 2 873,618 -9 845,300
Note 2 : Autres actifs courants 17 264,698 Dinars

Le solde des autres actifs courants se détaille comme suit :
Désignations Montant au Variation
31/12/2021 31/12/2020
Retenues à la source 616,803 717,574 100,771

Acomptes provisionnels payes 1 859,402 720,231 -1 139,171
Etat TVA à reporter 14 309,988 12 631,080 -1 678,908
CNSS 478,505 489,737 11,232
Total 17 264,698 14 558,622 -2 706,076
3 : Liquidités et équivalents de 26 998,552 Dinars

Note liquidités
Le solde de liquidités et équivalents de liquidités se détaille comme suit :
31/12/2021 31/12/2020
Compte courant Bancaire AMEN 9 299,573 13 103,665 3 804,092

BQ
Caisse 17 698,979 2 104,391 -15 594,588
Total 26 998,552 15 208,056 -11 790,496
23
Note 4 : Autres passifs courants 4 327,122 Dinars
Le solde des autres passifs courants se détaille comme suit :

Désignation Montant au Variation
31/12/2021 31/12/2020
Clients avance 160,000 160,000 0,000

Etat R/S à payer 97,753 129,858 32,105
Etat droit de timbre à 2,400 6,000 3,600
payer
Etat TCL à payer 11,603 28,112 16,509
Impôts/Bénéfices 3 310,565 1 697,079 -1 613,486
CSS à payer 285,801 200,000 -85,801
Charges à payer 459,000 -459,000
Total 4 327,122 2 221,049 -2 106,073

Note 5 : Revenus 98 022,771 Dinars
Les revenus se détaillent comme suit :

31/12/202 31/12/2020
1
CA soumis à la TVA 54 502,721 55 593,450 1 090,729
CA en suspension de la 43 530,576 40 533,000 -2 997,576
TVA
RRR accordés -10,526 -31,493 -20,967
Total 98 022,771 96 094,957 -1 927,814
24
Note 6 : Autres charges d'exploitation 8 333,498 Dinars
Les autres charges d'exploitation se détaillent comme suit :

31/12/2021 31/12/2020
Achats non stockés 459,000 73,520 -385,480

Sous traitance 70,000 0,000 -70,000
Entretien et reparation 903,495 2 911,564 2 008,069
Primes assurance 662,048 566,848 -95,200
Rémunérations 2 618,407 0,000 -2 618,407
d'intermédiaires
Publicité, publications, 25,250 -25,250
relations
Déplacement,miss réception 2 617,869 2 159,710 -458,159
Services bancaires &assim 367,850 357,790 -10,060
Impots et taxes 609,579 812,176 202,597
Total 8 333,498 6 881,608 -1 451,890
Tableau 10 : les notes aux états financier de l’entreprise SALMA
25
Section 4 : Analyse de l’équilibre financier de l’entreprise X

1-Définition
L’analyse de l’équilibre financier sert à évaluer la solidité et la stabilité financière de
l’entreprise. L’équilibre financier de l’entreprise peut être apprécié grâce à l’analyse de trois
indicateurs fondamentaux à savoir :
- Le Fonds de Roulement (FR)
- Le Besoin en Fonds de Roulement (BFR)
- La Trésorerie Nette (TN).
a- Le Fond de Roulement (FR)
Le fond de roulement est l’excédent des ressources durables par rapport aux emplois stables.
Le fond de roulement permet de savoir si l’entreprise est en équilibre financier à long terme. Il
représente également une marge de sécurité financière destinée à financer une partie de l’actif
circulant.
FR=capitaux permanents –actifs immobilisés
FR= (capitaux propres +passifs non courant)-actifs non courant
Capitaux permanant
Ou FR= actif circulant –dettes a cout terme
b- Le Besoin en Fond de Roulement (BFR)
Le besoin en fond de roulement est le solde généré par le décalage entre les créances à court
terme et les obligations à court terme. C’est également le besoin ressenti par l’entreprise pour
financer ses emplois à court terme.
BFR=actifs circulants –passifs circulants
• Actifs circulant =stock +client

• Passifs circulant =fournisseur
26
c-La Trésorerie Nette (TN)
La trésorerie vise à quantifier le besoin ou l’excédent des fonds liquides de la différence entre
le Fonds de Roulement dégagé par l’entreprise et ses réels besoins en Fonds de Roulement. La
TN est aussi l’ensemble des actifs immédiatement transformables en liquidité pour règlement
des dettes à court terme. C’est la différence entre actif trésorerie et le passif trésorerie
TN= FR-BFR
OU TN= actifs trésorerie –passifs trésorerie
2-Analyse de l’équilibre financier sur la société

a-Analyse du Fonds de roulement
Années 2021 2020
capitaux permanant 58 633,04 32 369,55
actifs immobilisés 5 302,60 9 085,86
FOND DE ROULEMENT 53 330,44 23 283,69
Interprétation : pour les deux années 2020 et 2021 le FR> 0 (positifs). Les capitaux
permanents arrivent suffisamment à financer les actifs immobilisé et qu’un excédent de
ressources stables est disponible pour financer les besoins d’exploitation. . Le FR a augmenté
de 30046,75 entre 2020 et 2021 puisse que les capitaux permanents ont augmenté de
26263,49. Aussi cette augmentation s’explique par la diminution des actifs immobilisés.
b-Besoin en Fonds de roulement :
Année 2021 2020
Stock + Clients + autres actifs non courants 40354,381 36296,923
Fournisseurs + autres passifs non courants 14022,4910 4821,290
BESOIN EN FOND DE ROULEMENT 26331,8900 31475,6330
27
Interprétation : pour les deux années 2020 et 2021 le BFR˃0 (positifs) .les besoins crées par
l’exploitation sont plus importants que les ressources qu’elles génèrent, on dit qu’il y’à un
besoins en capitaux génères par l’exploitation de l’entreprise. Mais on remarque le BFR à
diminuer de 5143,743 cela s’explique par augmentation des passifs courant hors trésorerie.
c-Trésorerie nette
Années 2021 2020
fond de roulement 53330,44 23283,69
Besoin en fond de roulement 26331,8900 31475,6330
TRESORERIE NETTE 26998,552 -8191,944
Interprétation : pour l’année 2020 on a une trésorerie ˂0 (négative), FR˂BFR : le besoin en

fond de roulement ne peut pas être financé par des ressources à long terme. Le fond de
roulement ne fiance qu’une partie du BFR et la différence doit être fiancée par un crédit
bancaire a court terme.
Pour l’année 2021 on une trésorerie ˃0 (positifs) FR˃BFR : le fond de roulement couvre
suffisamment les besoins générés par l’activité d’exploitation mais il permet de détenir des
valeurs disponibles u d’effectuer des placements .on dit que la trésorerie est excédentaire. On
peut dire que de l’année 2020 a 2021 il a eu une augmentation de la TN qui s’explique par
l’augmentation du FR de 30046,75 et al diminution de la BFR de 18806,608. L’entreprise est
en équilibre financier a long terme.
Conclusion
En conclusion nous avons pu connaitre les états financier de l’entreprise X. on constate que
l’entreprise est en équilibre financier a long terme par le FR˃0 durant les deux années. Pour le
BFR on a également un besoin positif pour les deux années. La trésorerie nette on a une
évolution de l’année 2020 à 2021.
28
Conclusion générale
Conclusion générale
L’objectif de ce travail consiste à présenter les états financiers dune entreprise, son utilité et
les outils nécessaires pour y arrivé
Dans la première partie de notre travail, nous avons parlé de la présentation du stage son
déroulement et les taches effectué. En seconde partie nous avons parlé du processus
comptable qui est constitué du journal, le grand livre et les états financiers. En troisième lieu
nous avons fais une étude de cas des états financier dune société et son analyse financière.
Nous retenons que la comptabilité laisse apparaitre plus notions dont nous avons définies et
qu’elle nécessite beaucoup de concentration et de respect des normes comptables.
Suite à cette analyse financière nous pouvons nous dire qu’il est primordial de connaitre les
différents ratios. De ce fait, quelles sont les différents ratios de cette entreprise ?
30
Table des matières
Introduction générale.................................................................................................................. 1
CHAPITRE 1 : ........................................................................................................................... 2
PRESENTATION DESCRIPTIVE DU CABINET « CHERIF HELA » ET DU CADRE DE

STAGE ....................................................................................................................................... 2
Introduction ................................................................................................................................ 2
Section 1 : présentation du cabinet ............................................................................................. 2
1-Les Spécificités du cabinet CHERIF HELA ........................................................................... 2
2-Création du cabinet et outils utilisés : ..................................................................................... 2
Section 2 : présentation du cadre du stage ................................................................................. 4
1-cadre du stage .......................................................................................................................... 4
2- les différentes taches effectuées durant le stage..................................................................... 4
3- objectifs .................................................................................................................................. 4
Conclusion .................................................................................................................................. 5
CHAPITRE 2 : PROCESSUS COMPTABLES ........................................................................ 7
Introduction ................................................................................................................................ 6
Section 1 : Définition du processus comptable ........................................................................ 6
1-Qu’est qu’un processus comptable ......................................................................................... 6
2- l’importance du processus comptable .................................................................................... 6
3- les différentes étapes du processus comptables ..................................................................... 6
Section 2 : Description des étapes du processus comptables ..................................................... 6
3-1 L’élaboration du journal ...................................................................................................... 6
3.2 L’élaboration du Grand Livre ............................................................................................. 7
3-3 L’élaboration de la balance comptable ................................................................................ 8
3-4 L’élaboration des états financiers ........................................................................................ 9
a- Le bilan ................................................................................................................................. 10
b) l’état de résultat de résultats ................................................................................................. 11

c) état de flux ce trésorerie ....................................................................................................... 12
d) les notes aux états financiers ................................................................................................ 14
Conclusion ................................................................................................................................ 14
CHAPITRE 3 : Elaboration des états financiers de l’entreprise SALMA ............................... 16
Introduction .............................................................................................................................. 15
Section 1 : présentation de l’entreprise .................................................................................... 15
Section 2 : présentation des balances de l’année 2020/2021 ................................................... 15
Section 3 : Etablissement des Etats financiers ......................................................................... 19
Section 4 : Analyse de l’équilibre financier de l’entreprise X ................................................. 26
1-Définition .............................................................................................................................. 26
a- Le Fond de Roulement (FR) ................................................................................................ 26
b- Le Besoin en Fond de Roulement (BFR) ............................................................................. 26
2-Analyse de l’équilibre financier sur la société ..................................................................... 27
a-Analyse du Fonds de roulement ............................................................................................ 27
b-Besoin en Fonds de roulement : ............................................................................................ 27
c-Trésorerie nette...................................................................................................................... 28
Conclusion ................................................................................................................................ 28
Conclusion générale ................................................................................................................. 30

Projet de Fin D'etude Saphira

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République Tunisienne

Ministère de l’enseignement supérieur et de la recherche scientifique

Faculté Privée de Management et des Sciences de l’Administration de Sousse

RAPPORT DE STAGE DE FIN D’ETUDES

Année Universitaire : 2021/2022

A mon très cher père

A ma très chère mère

Je remercie madame SAOUSSEN DOUSS pour son encadrement de mon travail

Je remercie madame ZANTOUR AHLEM pour ses conseils et son soutien

Tableau 2: présentation d’une balance ....................................................................................... 9

Tableau 3 : présentation de bilan.............................................................................................. 10

Tableau 4 : présentation de l’état de résultat ............................................................................ 12

Tableau 5: présentation de l’état de flux de trésorerie ............................................................. 13

Tableau 6 : balance de l’entreprise SALMA ............................................................................ 18

Tableau 7: bilan de l’entreprise SALMA ................................................................................. 20

Tableau 8: état de resultat l’entreprise SALMA ...................................................................... 21

Tableau 9 : état de flux de trésorerie de l’entreprise SALMA ................................................. 22

Tableau 10 : les notes aux états financier de l’entreprise SALMA .......................................... 25

Figure 1 : aperçu de l’interface du logiciel. ............................................................................................. 3

PRESENTATION DESCRIPTIVE DU CABINET « CHERIF HELA » ET DU CADRE DE

Section 1 : présentation du cabinet ............................................................................................. 2

Section 2 : présentation du cadre du stage ................................................................................. 4

CHAPITRE 2 : PROCESSUS COMPTABLES ........................................................................... 7

Section 1 : Définition du processus comptable ........................................................................ 6

Section 2 : Description des étapes du processus comptables ..................................................... 6

CHAPITRE 3 : ELABORATION DES ETATS FINANCIERS DE L’ENTREPRISE SALMA ... 16

Section 1 : présentation de l’entreprise .................................................................................... 15

Section 2 : présentation des balances de l’année 2020/2021 ................................................... 15

Section 3 : Etablissement des Etats financiers ......................................................................... 19

Section 4 : Analyse de l’équilibre financier de l’entreprise X ................................................. 26

Conclusion générale ................................................................................................................. 30

PRESENTATION DESCRIPTIVE DU CABINET

Section 1 : présentation du cabinet

1-Les Spécificités du cabinet CHERIF HELA

2-Création du cabinet et outils utilisés :

Ce cabinet utilise un logiciel de comptabilité appelée : Paie. Sage comptabilité 100,

La figure ci-dessous présente un aperçu de l’interface du logiciel.

Figure 1 : aperçu de l’interface du logiciel.

Service Audit Service Comptabilité

Section 2 : présentation du cadre du stage

2- les différentes taches effectuées durant le stage

-l’enregistrements des factures d’achat et de ventes a travers le logiciel : elle consiste à

- l’analyse de la balance commerciale : elle consiste a respecter le concept de savoir si le total

-l’enregistrements des chèques

Section 1 : Définition du processus comptable

2- l’importance du processus comptable

3- les différentes étapes du processus comptables

*l’élaboration du grand livre

* L’élaboration des états financiers

Section 2 : Description des étapes du processus comptables

Zone de mention montant montant

Des numéros de compte débiteurs crédités

°formuler chaque opération en égalité comptable.

°vérifier exactitude des formules ou écritures en totalisant membre par membre et en

3.2 L’élaboration du Grand Livre

Exemple : présentations d’un grand livre

Date Libellé de l’opération Mouvements Soldes

-la date de l’opération

-indiquer le numéro de page du journal

-le libellé de l’opération

3-3 L’élaboration de la balance comptable

N°COMPTE LIBELLE MOUVEMENT SOLDE

débit Crédit débiteur créditeur