Norhen Sboui Finale

Dédicaces
Je dédie ce modeste travail :

A mes très chers parents, que dieu les garde et les
protège pour leurs soutien moral et financier, pour
leurs encouragements et les sacrifices qu’ils ont
endurés.
A mes frères AYOUB et ADEM
Ma sœur SOUHA
A toute ma famille
Aux chers amis
A tous ce que j’aime et qui m’aiment
A tous ceux qui ont contribué de prés ou de loin à la

réalisation de ce travail,
Merci infiniment.
Remerciements
Au terme de ce projet, je tiens à remercier l’ISIGK qui m’a offert l’opportunité
d’effectuer un stage de fin d’études exceptionnel, aussi je tiens à remercier les
responsables de la société NES-SERVICES, qui m’ont accepté entre eux au sein de
la société et d’avoir mis à notre disposition toutes les informations et les
ressources nécessaires au bon déroulement de notre stage.
Je remercie infiniment Mme. NEJIA BEN ZAIED mon maitre de stage pour son
encouragement et tout son aide qu’il a mis à ma disposition malgré ses
nombreuses responsabilités et occupations et aussi Mme WASSILA BEN ZAIED.
Mes plus grands remerciements s’adressent aussi à Mr. Hedi BAAZAOUI

professeur à l’ISIGK, pour m’avoir soutenu durant la période de mon projet, pour
tout son dynamisme et ses compétences scientifiques qui m’ont permis de mener à
bien ce travail.
Je remercie tous les membres du jury pour l’honneur qu’ils m’ont fait en acceptant
de juger mon travail. Enfin je tiens à remercier tous les enseignants de l’ISIGK
pour la formation qu’ils nous ont procurée durant mes années d’études.
Sommaire
Introduction générale....................................................................................................................... 1
Chapitre 1 : Cadre du stage et présentation des tâches effectués et observées .................................
Introduction ................................................................................................................................. 2
1. Présentation de la société d’accueil ..................................................................................... 2
2. Tâches effectuées ................................................................................................................ 4
3. Logiciel utilisé au cabinet ................................................................................................... 9
Conclusion................................................................................................................................. 10
Chapitre 2 : Présentation des avantages fiscaux................................................................................
Introduction ............................................................................................................................... 11
1. Généralité sur la fiscalité ................................................................................................... 11
2. Les avantages fiscaux nouvelle loi (LF2022) ................................................................... 12
3. Cas pratique d’une entreprise totalement exportatrice ...................................................... 17
Conclusion................................................................................................................................. 23
Conclusion générale ...................................................................................................................... 24
Bibliographie .....................................................................................................................................
Annexes .............................................................................................................................................
Table des matières .............................................................................................................................

Liste des figures
Figure 1 : Organigramme du cabinet............................................................................................... 2
Figure 2 : La déclaration mensuelle ................................................................................................ 7
Figure 3 : La fenêtre principale du logiciel ISI-COMPTA ............................................................. 9
Figure 4 : Saisie journal achat ....................................................................................................... 18
Figure 5 : Saisie journal ventes ..................................................................................................... 18
Figure 6 : Saisie journal caisses .................................................................................................... 19
Figure 7 : Saisie grand livre .......................................................................................................... 19
Liste des tableaux
Tableau 1 : Tableau de détermination du résultat fiscal ................................................................ 21

Introduction générale
Le projet de Fin d'Etudes est une étape importante dans la vie estudiantine. Pour les étudiants
de l'Institut Supérieur d'Informatique et de Gestion de Kairouan, cette étape représente une
opportunité pour approfondir les connaissances acquises pendant la formation théorique et
pratique.
Dans ce contexte, le thème choisi pour ce projet est " Les bénéfices fiscaux pour les
entreprises intégralement orientées vers l'exportation ". Ce sujet est d'une importance particulière
dans un contexte économique globalisé où la compétitivité des entreprises est un enjeu majeur.
Au cours de ce travail, nous étudierons les différents avantages fiscaux accordés aux
entreprises totalement exportatrices. Nous examinerons également les conditions pour en
bénéficier, les modalités de déclaration, ainsi que les éventuelles contraintes fiscales à prendre en
compte.
Ce manuscrit est divisé par deux chapitres. Le premier chapitre sera consacré au Cadre du
stage et présentation des tâches effectués et observées et le deuxième chapitre sera réservé à la
Présentation des avantages et le cas de la société NOURA TEX 2.Nous conclut enfin ce rapport
en évoquant les perspectives potentielles de notre sujet.
NOURHEN SBOUI 1
Chapitre 1 : Cadre du stage et
présentation des tâches effectués et
observées
Chapitre 1 : Cadre du stage et présentation des tâches effectuées et observées
Introduction
Ce chapitre portera sur la présentation du lieu de stage.
1. Présentation de la société d’accueil
1.1. Identité de la société

La société NES-SERVICES a été créée en juin 1996 et se spécialise dans les études, la
comptabilité et les conseils fiscaux, ainsi que dans l'assistance juridique et administrative. Elle est
active dans le secteur de la tenue de comptabilité, de la création de sociétés et de l'étude de projets
pour les sociétés industrielles et commerciales locales, ainsi que pour les régimes totalement
exportateurs. Vous pouvez la contacter par téléphone au +21672210489 ou par fax au
+21672214241, ou encore par email à l'adresse NES.SERVICES@htmail.com. La société est
enregistrée au Registre de Commerce sous le numéro A198182001 et possède un matricule fiscal
de 517890P/A/P/000.
1.2. Mission de l'entreprise

Le cabinet NES-SERVICES propose de bénéficier de son assistance pour :
• L’organisation comptable et tenue de comptabilité générale

• Directives et surveillance des services comptable : audit des comptes, et audit fiscale :
enregistrement, contribution indirecte, déclaration. (Miseà jour conformément aux lois en
vigueur)
• Etude préalable du projet de bilans et des comptes de résultat
• Certification de la sincérité et de la régularité
1.3. Organigramme du cabinet
Chef de
cabinet
Service de Service de Service

comptabilité fiscalité juridique
Figure 1 : Organigramme du cabinet
NOURHEN SBOUI 2
1.3.1. Service comptabilité
• Tenue de comptabilité (situation comptable mensuelle, trimestrielle ou annuelle)
• Gestion des créances, gestion des immobilisations
• Gestion budgétaire
• Gestion de la paie
1.3.2. Service fiscalité
• Gestion de tout type de déclaration fiscale, que ce soit mensuelle, trimestrielle ou annuelle.
• Aider les entreprises à tenir à jour leur dossier fiscal, en conformité avec toutes les
nouvelles lois de finances.
1.3.3. Service juridique
• La mise en place des procédures nécessaires à la constitution des sociétés.

• La gestion des opérations d'augmentation ou de réduction de capital.
• Aider les entreprises dans la rédaction des procès-verbaux pour les assemblées générales
des associés et le traitement des conventions et contrats de travail.
• Fournir des conseils juridiques et une assistance pour se conformer aux normes
comptables.
• Tenue de dossier fiscal & déclaration.
1.4. Profil des clients du cabinet

NES-SERVICES possède une clientèle variée, qui s'explique en grande partie par la
crédibilité et la qualité de ses services. Cette clientèle comprend :
• Les sociétés de différents secteurs d'activité, tels que la confection et la quincaillerie,
• Les personnes physiques appartenant à diverses catégories. Parmi celles-ci, on

retrouve des individus exerçant une activité industrielle ou commerciale, des
prestataires de services tels que des restaurants ou des centres d'animation, ainsi que
des professions libérales comme des médecins ou des opticiens.
NOURHEN SBOUI 3
2. Tâches effectuées
Mon choix de stage s'est porté sur un cabinet de comptabilité afin de me familiariser avec
les activités et fonctions de la comptabilité dans le monde professionnel. Au cours de cette période,
j'ai eu l'opportunité de découvrir un domaine crucial et de comprendre de manière globale les
différentes tâches effectuées au sein du cabinet, que ce soit au niveau comptable, fiscal ou autre.
2.1. Organisation des pièces comptables

Pendant mon stage, mon maître de stage m'a confié des dossiers de tenue de comptabilité.
Le classement des pièces comptables est la première étape du processus comptable. Cette étape
est cruciale car elle facilite le traitement des dossiers et permet de gagner du temps précieux. La
première étape consiste à collecter les pièces comptables qui justifient les transactions effectuées
par l'entreprise, telles que les factures d'achat et de vente. Dans la deuxième étape, les différents
documents sont classés chronologiquement et par ordre, ce qui permet de trier chaque dossier en
fonction des dates des pièces justificatives reçues, pour faciliter leur enregistrement dans les
journaux auxiliaires.
2.2. Saisie d’un journal comptable

Dans un journal, chaque pièce est enregistrée en fonction de sa nature en suivant les étapes
suivantes :
• Sélectionner le journal approprié (achat, vente, caisse, banque, etc.).
• Identifier la date de l'opération comptable.
• Choisir l'écriture comptable.
• Identifier le numéro de compte débit (la contrepartie est automatiquement désignée par le
logiciel).
• Préciser le libellé et le montant de la facture.
Chaque pièce est enregistrée en fonction de son classement dans une saisie (achat, vente, caisse,
etc.) en lui attribuant un numéro d'ordre selon sa position dans la saisie (numéro de la pièce) sur la
facture. La comptabilisation est effectuée dans des journaux auxiliaires sur le logiciel,
généralement dans les journaux d'achat, de vente, de caisse, de banque ou d'opérations diverses.
NOURHEN SBOUI 4
2.2.1. Journal de vente
Le journal de vente contient les factures émises pour la vente à crédit de marchandises ou de
prestations de services. Les opérations de vente sont enregistrées dans ce journal en créditant un
compte de charge, un compte de TVA et un compte droit de timbre et d'enregistrement, et en
débitant un compte client (Voir annexe 1).
2.2.2. Journal d’achat
Le journal d'achat regroupe toutes les factures fournisseurs. Les factures doivent contenir
plusieurs informations telles que le nom du fournisseur, la date de la facture, le taux et le montant
de la TVA, etc. Les opérations d'achat sont enregistrées dans ce journal en débitant un compte de
charge et un compte de TVA déductible, et en créditant un compte fournisseur (Voir annexe 2).
2.2.3. Journal banque
Le journal banque enregistre toutes les opérations bancaires.
2.2.4. Journal caisse
Le journal caisse enregistre toutes les opérations réglées par espèces. Les écritures
comptables sont passées en débitant les règlements effectués et en créditant les réceptions en
espèces (Voir annexe 3).
2.2.5. Journal des opérations diverses
Le journal des opérations diverses enregistre toutes les écritures qui ne sont ni des achats, ni
des ventes, ni des mouvements financiers.
2.2.6. Le grand livre
Une fois que les écritures ont été saisies, elles doivent être validées et transférées sur le grand
livre. Il existe deux types de grand livre :
• Le grand livre général : qui présente les détails de toutes les classes de comptes allant de 1
à 7.
• Le grand livre auxiliaire : qui présente les détails des comptes clients et fournisseurs (Voir
annexe 4).
NOURHEN SBOUI 5
2.2.7. La balance
La balance est un document essentiel pour identifier toute anomalie, justifier et contrôler
tous les comptes. Elle présente les soldes des comptes en début et en fin de période. La balance
permet de faire le lien entre le résultat de l'exercice et le bilan. En conclusion, la balance est
largement utilisée en pratique.
2.2.8. Le rapprochement bancaire
Le rapprochement bancaire consiste en un contrôle effectué par le comptable pour s'assurer

de la concordance entre le grand livre et le relevé bancaire. Les documents nécessaires pour
l'élaboration de l'état de rapprochement comprennent le grand livre banque du mois, le relevé
bancaire du mois et l'état de rapprochement du mois précédent. Plusieurs étapes sont nécessaires
pour réaliser l'état de rapprochement, notamment la comparaison du relevé bancaire et de l'état de
rapprochement du mois précédent, le transfert des montants restants sur l'état de rapprochement
en cours et la comparaison de l'état de rapprochement avec le grand livre du mois en cours. Les
opérations non rattachées font également l'objet d'un traitement particulier. Une fois que toutes les
opérations ont été portées sur l'état de rapprochement, celui-ci est finalisé. Si des opérations
doivent être recherchées ou annulées, le comptable doit prendre les mesures nécessaires.
2.3. Élaboration des états financiers

Un état financier est un document comptable qui fournit des informations sur la situation
d'une entreprise. Ces informations peuvent porter sur l'état de sa structure financière, la
composition de son patrimoine, l'évaluation de ses performances et la mesure de sa rentabilité. Les
états financiers comportent le bilan, l’état de résultat, l’état de flux de trésorerie et les notes aux
états financiers.
• Le bilan : Le bilan permet d'obtenir des informations sur la situation financière de

l'entreprise. Il se compose des actifs, des passifs et des capitaux propres. Présenté
sous forme de tableau, il est divisé en deux parties équilibrées : les actifs à gauche et
les capitaux propres et passifs à droite, avec une date indiquée.
• L’état de résultat : L'état de résultat permet d'obtenir des informations sur la

performance et la rentabilité de l'entreprise. Si le total des produits dépasse le total
des charges, le résultat est positif, ce qui correspond à un bénéfice. En revanche, si
le total des produits est inférieur au total des charges, le résultat est négatif, ce qui
correspond à une perte.
NOURHEN SBOUI 6
• L’état de flux de trésorerie : Le tableau de flux de trésorerie permet de décrire

l'évolution de la situation financière de l'entreprise au cours de l'exercice comptable.
Il fournit des informations détaillées sur les activités d'exploitation, de financement
et d'investissement de l'entreprise, ainsi que sur les effets de ces activités sur sa
trésorerie.
• Les notes des états financiers : Ces informations supplémentaires qui ne sont pas
explicitées dans les états financiers sont présentées et expliquées dans les notes des
états financiers.
2.4. La déclaration mensuelle
Figure 2 : La déclaration mensuelle
• La retenue à la source : Il y a trois types de retenue à la source : une retenue de 10%

sur les loyers, commissions, courtages, et rémunération d'activités non
commerciales, Une retenue de 3% sur les honoraires des comptables, avocats, etc. et
une retenue de 1% sur les marchés.
• Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) : Chaque mois, un état est établi pour la TVA
collectée sur les factures de vente et pour la TVA déductible sur les factures d'achat
NOURHEN SBOUI 7
du même mois. Si la TVA collectée est supérieure à la TVA déductible, la différence

est enregistrée comme un solde à payer aux recettes des finances. Si la TVA collectée
est inférieure à la TVA déductible, la différence est enregistrée comme un crédit
reportable sans limite de temps.
• Fonds de promotion des logements pour salariés (FOPROLOS) : le prélèvement pour

le FOPROLOS est destiné aux employeurs publics ou privés, à l'exception des
exploitants agricoles privés. Cette contribution de 1% vise à promouvoir le logement
pour les salariés.
• Taxe de formation professionnelle (TFP) : Le TFP est calculé sur le total brut des
salaires et varie selon le type d'entreprise : 1% pour les entreprises de fabrication, 2%
pour les autres entreprises.
• Taxe au profit de la collectivité locale (TCL) : Le TCL est une taxe de 0,2% sur le
chiffre d'affaires brut local qui doit être déclarée mensuellement pour les personnes
physiques et morales (0,1% pour les exportations).
• Droit de timbre et d'enregistrement : Le droit de timbre est un impôt exigible sur

plusieurs actes soumis aux droits d'enregistrement, écrits et formulaires
administratifs. Il est fixé à 1.000 DT sur chaque facture.
2.5. Déclarations annuelles

Les déclarations annuelles concernent l'impôt sur les sociétés (IS), l'impôt sur le revenu des
personnes physiques (IRPP) et la déclaration de l’employeur.
• Le taux de l'IS varie selon le type d'entreprise et son niveau de résultat. Il s'applique aux
entreprises dont le bénéfice dépasse un certain seuil et peut être 15% ou 35% selon le type
d'activité exercé (Voir annexe 5).
• L'IRPP, qui signifie l’impôt sur le revenu des personnes physiques, est un impôt qui doit
être déclaré chaque année par les contribuables. La déclaration doit être souscrite avant la
date limite de chaque mois de mai. Les personnes imposables sont les personnes physiques
résidentes et non-résidentes qui ont des revenus en Tunisie.
• La déclaration annuelle de l'employeur est une obligation fiscale qui doit être respectée du
mois d’avril de chaque année. Elle consiste en un ensemble de fichiers et de documents
NOURHEN SBOUI 8
récapitulatifs des retenues à la source effectuées par l'entreprise. Elle doit être déposée par
tous les employeurs annuellement pour l'exercice précédent.
3. Logiciel utilisé au cabinet

Le cabinet "NES SERVICES" utilise le logiciel ISI-COMPTA pour l'assistance comptable
et le traitement de la paie. Le logiciel ISI-COMPTA offre les fonctionnalités suivantes :
• Génération simple de tous les documents comptables tels que les bilans, factures et états
financiers.
• Gestion efficace de votre activité comptable et financière.
Figure 3 : La fenêtre principale du logiciel ISI-COMPTA
3.1. Avantages du logiciel
• Le logiciel assure une numérotation automatique et successive des écritures comptables

des pièces, ainsi qu'un libellé identique pour la pièce précédente.
• Il permet un suivi facile de l'amortissement grâce à un tableau d'amortissement.
• Les écritures comptables peuvent être modifiées à partir de la balance ou du grand livre.
• Les journaux auxiliaires peuvent être passés dans le logiciel et les écritures centralisées
dans le journal centralisateur.
NOURHEN SBOUI 9
• Les comptes déjà utilisés peuvent être remplacés.
• Le logiciel est facilement adaptable à toute entreprise et nécessite simplement un

paramétrage pour répondre aux besoins comptables.
3.2. Limitations du logiciel

Le logiciel ISI-COMPTA présente peu d'inconvénients, l'un d'entre eux étant la nécessité
d'une connexion Internet pour pouvoir l'utiliser. Les modifications ne peuvent pas être effectuées
en mode hors connexion.
Conclusion
Ce chapitre a permis de situer mon stage dans son cadre générale, tout d’abord j’ai présenté
la société et puis j'ai présenté les différentes tâches que j'ai effectuées au sein du cabinet NES
SERVICES, notamment en matière d'assistance comptable et de calcul de la paie. J'ai également
décrit le logiciel ISI-COMPTA utilisé par le cabinet pour la gestion efficace de l'activité comptable
et financière de ses clients.
NOURHEN SBOUI 10
Chapitre 2 : Présentation des
avantages fiscaux
Chapitre 2 : Présentation des avantages fiscaux
Introduction
Dans ce chapitre nous allons présentes et analyser les principaux avantages fiscaux accordés
aux entreprises totalement exportatrices.
1. Généralité sur la fiscalité
1.1. Définition entreprise totalement exportatrice
1.1.1. Opération d’exportation directe
Les opérations d'exportation directe incluent les éléments suivants :
• La vente de produits et de marchandises.

• La prestation de services à l'étranger, même s'ils sont réalisés localement.
• La réalisation de services en Tunisie dont l'utilisation est destinée à l'étranger.
1.1.2. Opération d’exportation indirecte
Les opérations suivantes sont considérées comme des exportations indirectes :
Exportation directe de biens (industrie, agriculture, pêche et artisanat) : la vente de marchandises

et de produits des entreprises actives dans les secteurs de l'agriculture et de la pêche, de l'industrie
et de l'artisanat à des entreprises totalement exportatrices, à des entreprises établies dans les parcs
d'activités économiques et à des sociétés de commerce international totalement exportatrices. La
condition que ces marchandises et produits constituent une composante du produit final destiné à
l'exportation a été supprimée.
Exportation directe de biens (commerce international) : la vente de marchandises, de produits et

d'équipements des sociétés de commerce international à des entreprises totalement exportatrices,
à des entreprises établies dans les parcs d'activités économiques et à des sociétés de commerce
international totalement exportatrices (nouveau).
Exportation directe de services : les prestations de services aux entreprises totalement

exportatrices, aux entreprises établies dans les parcs d'activités économiques et aux sociétés de
commerce international totalement exportatrices susmentionnées, dans le cadre des opérations de
sous-traitance ou dans le cadre de services liés directement à la production.
À l'exception des services de gardiennage, de jardinage, de nettoyage et des services financiers,

administratifs et juridiques, la condition relative à l'exercice dans le même secteur n'est plus
NOURHEN SBOUI 11
requise. Cette nouvelle définition s'applique aux entreprises créées à partir du 1er janvier 2019 ou
celles qui entrent en activité à partir de cette date, ainsi qu'aux entreprises existantes à partir du 1er
janvier 2021.
1.2. Définition et type d’impôts
1.2.1. Définition
Le paiement de l'impôt est une obligation légale qui consiste en un prélèvement sur les
revenus des individus ou des entreprises. Son objectif est de financer les dépenses publiques de
l'État, qui couvrent notamment les interventions économiques et sociales.
1.2.2. Impôts directs
Les personnes physiques ou morales sont tenues de payer l'impôt direct, qui peut être basé
sur leur capital ou leur revenu. Ces impôts sont continus et sont directement payés à
l'administration fiscale par le contribuable, une fois qu'un avis d'imposition a été émis et que les
services de l'Etat ont entamé le processus de recouvrement.
1.2.3. Impôts indirects
L'impôt indirect est un type d'impôt qui est payé par le consommateur final, sans
considération de sa situation personnelle.
2. Les avantages fiscaux nouvelle loi (LF2022)
2.1. Révision des taux de l’impôt sur les sociétés
2.1.1. Les activités soumises aux taux 15%
• Les entreprises opérant dans le secteur artisanal, agricole, de la pêche ou de l'armement des
bateaux de pêche ;
• Les centrales d'achat des entreprises de vente au détail organisées sous forme de
coopératives de services, conformément aux dispositions du statut général de la
coopération ;
• Les coopératives de services formées entre producteurs pour la vente en gros de leur
production ;
• Les coopératives de consommation régies par les dispositions du statut général de la
coopération ;
NOURHEN SBOUI 12
• Les bénéfices réalisés dans le cadre de projets industriels ou commerciaux bénéficiant du

programme de l'emploi des jeunes ou du fonds national de la promotion de l'artisanat et
des petits métiers ;
• Les exploitations effectuées dans les zones de développement régional après la fin de la
période d'exonération ;
• Les activités menées pour lutter contre la pollution.
2.1.2. Les secteurs d’activités soumis aux taux 15%
✓ Secteur de l’industrie :
• Industrie électronique, électrique et mécanique ;
• Industrie automobiles, aéronautiques, maritimes, ferroviaires et leurs composantes ;
• Industrie des câbles ;
• Industrie pharmaceutique, équipement et matériels médicaux ;
• Industrie du textile, du cuir et de la chaussure ;
• Industrie alimentaire ;
• Industrie des produits en plastique.
✓ Secteur des services :
• Centres d'appels ;
• Mise en conserve et emballages ;
• Innovation dans le domaine de la technologie en informatique et de développement des

logiciels et le traitement des données ;
• Innovation dans le domaine de la technologie de l’informatique, le développement des

programmes et le traitement des données ;
• Services logistiques d’une manière concomitante : la liste de ces services sera fixée par
décret gouvernemental.
✓ Secteur du commerce : sociétés de commerce international
NOURHEN SBOUI 13
2.2. Conditions d’octroi de la qualité de totalement exportation

Pour bénéficier du statut de totalement exportateur, certaines conditions doivent être
remplies, notamment :
• Le dépôt d'une déclaration d'investissement auprès des services compétents dans le secteur
d'activité concerné ;
• La mise en place d'un plan de financement de l'investissement avec un minimum de fonds
propres représentant 30% du coût total de l'investissement. Ce taux est réduit à 10% pour
les investissements agricoles de la catégorie "A" ;
• La production d'une attestation prouvant le début de l'activité, à fournir avec la déclaration
annuelle d'impôt. Cette attestation doit être délivrée par les services compétents ;
• La présentation d'une attestation d'adhésion aux caisses sociales lors de la phase de
création, ou la régularisation de la situation vis-à-vis des caisses de sécurité sociale dans
les autres cas.
Afin de bénéficier du régime totalement exportateur lors de sa constitution, l'entreprise doit

embaucher au moins un salarié et s'affilier à la CNSS. Par la suite, l'entreprise doit fournir une
attestation de paiement ou une attestation de règlement de litige délivrée par la CNSS, datant d'un
mois au plus tard.
2.3. Vente sur marché local pour les entreprises totalement exportatrices
D'après l'article 37 de la loi de finances pour l'année 2023, les entreprises totalement
exportatrices seront autorisées à vendre leurs produits sur le marché local pendant l'année 2023,
mais leur chiffre d'affaires provenant de ces ventes sera limité à 50 % de celui réalisé à l'exportation
en 2019. Ces ventes seront soumises aux droits et impôts en vigueur pour le marché intérieur, ainsi
qu'aux droits et impôts à l'importation pour les matières importées entrant dans leur production.
Toutefois, cette disposition ne s'appliquera pas aux prestations de services ni aux ventes effectuées
dans le cadre d'appels d'offres internationaux pour des marchés publics. En outre, la vente de
produits agricoles et de la pêche commercialisés localement est exclue de cette limitation.
2.4. Recrutement du personnel étranger pour les entreprises totalement

exportatrices
Il est possible pour une entreprise dont l'activité est exclusivement tournée vers l'exportation
d'employer des cadres étrangers jusqu'à concurrence de 30% de son effectif total de cadres pour
NOURHEN SBOUI 14
les trois premières années, et jusqu'à 10% à partir de la quatrième année. Cependant, si l'entreprise
recrute plus de quatre cadres étrangers au-delà de cette limite, elle doit obtenir une autorisation
préalable du ministère en charge de l'emploi.
2.5. Les avantages fiscaux pour les entreprises totalement exportatrices

en matière d'impôt direct
2.5.1. Avantage fiscal pour les bénéfices provenant de l'exportation
Régime fiscal pour les entreprises totalement exportatrices en matière d'impôt sur le revenu
des personnes physiques (IRPP) et impôt sur les sociétés (IS) :
Impôt sur les sociétés :
À compter de 2021, les bénéfices provenant des opérations d'exportation sont assujettis à
l'impôt sur les sociétés au taux général de 25%. Ce taux est réduit à 20% pour les bénéfices issus
de l'activité principale, y compris les bénéfices exceptionnels liés à cette activité, sous réserve des
mêmes conditions. Cette réduction s'applique aux sociétés dont le chiffre d'affaires annuel hors
taxes ne dépasse pas :
• 1 million de dinars pour les activités de transformation et d'achat en vue de la revente ;
• 500 mille dinars pour les activités de services et les professions non commerciales.
À partir du 1er janvier 2022, les bénéfices provenant de l'activité principale des secteurs
stratégiques, ainsi que les bénéfices exceptionnels mentionnés dans le paragraphe I bis de l'article
11 du Code IRPP & IS et soumis à l'impôt sur les sociétés, bénéficient d'un taux réduit de 15%.
Ces taux s'appliquent conformément aux conditions spécifiées.
En cas d'imposition à un taux de 10% sur une activité exercée, les individus bénéficient d'une
réduction de 2/3 sur les revenus générés par ces activités.
Les entreprises soumises à l'impôt sur les sociétés doivent s'acquitter d'un montant minimum
d'impôt annuel égal à :
• 0,2% du chiffre d'affaires ou des recettes brutes, avec un minimum de 500 dinars, même
en cas de non-réalisation de chiffre d'affaires. Cette condition s'applique aux sociétés non
assujetties à l'impôt sur les bénéfices au taux de 10% et 13,5%.
NOURHEN SBOUI 15
• 0,1% du chiffre d'affaires provenant de bénéfices soumis à l'impôt sur les sociétés au taux
de 15%, ou du chiffre d'affaires réalisé par la commercialisation de produits ou services
soumis au régime d'homologation administrative des prix, avec une marge bénéficiaire
brute inférieure ou égale à 6% conformément à la législation et aux réglementations en
vigueur, et un minimum de 300 dinars, même en cas de non-réalisation de chiffre d'affaires.
L'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP) annuel ne peut être inférieur à un montant
minimum d'impôt égal à :
• 0,2% du chiffre d'affaires global (et non local) ou des recettes brutes, avec un minimum de
300 dinars, même en cas de non-réalisation de chiffre d'affaires.
• 0,1% du chiffre d'affaires ou des recettes provenant de revenus bénéficiant d'une déduction
de deux tiers ou de la moitié conformément aux dispositions du code en vigueur, ou réalisé
par la commercialisation de produits ou services soumis au régime d'homologation
administrative des prix, avec une marge bénéficiaire brute inférieure ou égale à 6%
conformément à la législation et aux réglementations en vigueur, et un minimum de 400
dinars, même en cas de non-réalisation de chiffre d'affaires.
En ce qui concerne la retenue à la source :
• Le taux de retenue à la source, qui était initialement de 1% sur les montants égaux ou
supérieurs à 1000 dinars TTC pour les acquisitions de marchandises, matériel, équipements
et services, est réduit à 0,5% pour les ventes locales réalisées par les entreprises opérant
dans les secteurs stratégiques.
• Le taux de retenue à la source de 2,5%, qui était appliqué aux revenus provenant de
l'exportation (3% pour les honoraires, commissions, courtage, loyers et rémunération des
activités non commerciales, quel que soit leur nom), est supprimé. Cette suppression
concerne également les bureaux d'études réalisant plus de 50% de leur chiffre d'affaires à
l'exportation.
2.5.2. L’avantage lié au dégrèvement financier
L'avantage du dégrèvement financier accordé aux revenus et bénéfices réinvestis dans la

souscription initiale ou l'augmentation du capital des sociétés totalement exportatrices a été
supprimé.
NOURHEN SBOUI 16
3. Cas pratique d’une entreprise totalement exportatrice

Cette section du rapport se concentre sur une entreprise tunisienne entièrement orientée vers
l'exportation. Nous y exposons les informations relatives aux traitements comptables de l'exercice
2022 de cette entreprise ainsi que les avantages fiscaux octroyés par l'Etat.
3.1. Présentation de la société Noura Tex 2

Noura Tex 2 est une société totalement exportatrice qui a été crééen 2019. Elle n'effectue
pas d'opérations sur le marché local, mais qui se concentre exclusivement sur l'exportation. Ses
ventes sont entièrement réalisées sur le marché international.
• Siege social : ZaouitJdidi
• Activité : Travaux sous-traitante de confection
• Forme juridique : SARL
3.2. Illustration d'une gestion comptable réalisée pour le compte de la

société
La comptabilité consiste à enregistrer toutes les opérations et transactions qui ont lieu dans
la vie de l'entreprise. Cette saisie comptable est effectuée à l'aide de formulaires d'enregistrement
appelés "journaux", tels que le journal d'achat, le journal de vente, le journal des opérations
diverses et le journal de caisse.
3.2.1. Journal d’achat
Dans un premier temps, je dois trier tous les documents par mois et par fournisseur afin de
faciliter leur saisie ultérieure. Ensuite, dans le logiciel ISI COMPTA, je sélectionne le module
comptabilité et saisis le "code dossier" du client sur lequel je souhaite travailler. Ensuite, je vais
dans l'onglet "saisies des écritures" et accède au journal d'achat. C'est là que je peux enregistrer
toutes les factures liées aux achats. Voici un exemple d'enregistrement dans le journal d'achat :
NOURHEN SBOUI 17
Figure 4 : Saisie journal achat
Une fois la facture d'achat enregistrée, le logiciel assigne une référence (un numéro) à la
pièce comptable. Cette référence sera notée sur la pièce comptable elle-même, qui sera ensuite
archivée dans un classeur regroupant toutes les factures d'achat de la société "Noura Tex 2". Ces
pièces seront classées de manière chronologique, selon leur ordre d'arrivée.
3.2.2. Journal ventes
Dans le journal des ventes, le cabinet NES SERVICES enregistre toutes les factures de
ventes émises par la société "Noura Tex 2". Voici un exemple d'enregistrement dans le journal des
ventes :
Figure 5 : Saisie journal ventes
NOURHEN SBOUI 18
3.2.3. Journal caisses
J'enregistre toutes les opérations effectuées par l'entreprise en espèces, en me basant sur les
bons d'achat et les factures. Voici un exemple d'enregistrement dans le journal de caisse :
Figure 6 : Saisie journal caisses
3.2.4. Grand livre
Celui-ci se concentre principalement sur l'enregistrement des salaires de chaque mois. Voici
un exemple d'enregistrement dans le Grand livre :
Figure 7 : Saisie grand livre
NOURHEN SBOUI 19
Un logiciel comptable est un programme informatique conçu pour gérer toutes les tâches
liées à la comptabilité. Ces logiciels ont simplifié le respect strict des délais tout en améliorant la
clarté des communications avec les clients. Auparavant, les comptables utilisaient principalement
des tableaux et des dossiers remplis manuellement, mais aujourd'hui, tous les rapports sont générés
automatiquement.
3.3. Calcul du résultat fiscal et présentation des avantages fiscaux accordés

par l’Etat
3.3.1. Définition du résultat fiscal
Le résultat fiscal a une utilité limitée, car il sert uniquement au calcul de l'impôt (impôt sur
les sociétés ou impôt sur le revenu). Il est calculé conformément à la législation fiscale et est
indiqué dans la liasse fiscale de l'entreprise. En effet, la détermination du résultat fiscal consiste à
ajuster le résultat comptable en ajoutant (réintégrations) ou en soustrayant (déductions) des
montants pour tenir compte des règles fiscales spécifiques.
Tout montant ajouté au résultat comptable pour obtenir le résultat fiscal est appelé "réintégration".
Tout montant déduit du résultat comptable pour obtenir le résultat fiscal est appelé "déduction".
Résultat fiscal = résultat comptable +les réintégrations –les déductions
3.3.2. Désintégrations fiscales
Les réintégrations fiscales englobent les dépenses qui ne peuvent pas être déduites
fiscalement. Par conséquent, elles doivent être ajoutées au résultat fiscal de l'entreprise. Cela inclut
des exemples tels que la location d'un yacht, les amendes et les pénalités, ainsi que la rémunération
de l'exploitant dans une entreprise individuelle.
3.3.3. Des déductions fiscales
Les déductions fiscales s'appliquent aux produits enregistrés en comptabilité qui augmentent
le résultat. Cependant, ils ne sont pas soumis à l'impôt, que ce soit temporairement ou de manière
permanente, soit parce qu'ils ont déjà été imposés dans l'exercice précédent (reprise de provision
réintégrée).
NOURHEN SBOUI 20
3.3.4. Calcul du résultat fiscal et des impôts payés à l’Etat

Tableau 1 : Tableau de détermination du résultat fiscal
Résultat comptable avant impôts 4602.91
Chiffre d'affaires de l'exercice 12015.433

Chiffre d'affaires de l'exercice à l'export 12015.433
Pourcentage Chiffre d'affaires export 100%
Réintégrations (rémunération de gérant) 4500.000
Déduction bénéfices provenant de l'exportation 0,000
Résultat fiscal 9102.91
Durant l’année 2019, la société NOURA TEX DEUX a enregistré un résultat bénéficiaire
mais elle n’a pas payé l’impôt en 2019 car elle nouvellement crée est bénéficiaire de la déduction
totale de l’impôt durant 4 ans (article14 LF 2018) on suppose que la société a réalisé le même
chiffre d’affaires durant le premier 4 ans
• A savoir, exonération d'impôt pour les nouvelles entreprises en Tunisie: le droit commun
en Tunisie offre une déduction de 100% du bénéfice pour la 1ere année, 75% la 2ème
année, 50% la 3ème année et 25% la 4ème année.
• Créée en 2019 a réalisé un chiffre d’affaires de 12015.433 TND en 2020Son bénéfice

imposable à l’IS est donc de 0 TND.
• A cela nous déduisons une exonération de 75% car l’activité de la société a démarré en
2020. La base imposable devient de 3003.858 TND (25% de BENEFICES TND).
Ces 3003.858 TND sont soumis au barème d’IS au taux général de 15%. L’impôt sur la
sociétéen 2020 est donc de 450.578 TND.
• A cela nous déduisons une exonération de 50% car l’activité de la société a démarré en
sociétéen 2021 est donc de 901.05 TND
NOURHEN SBOUI 21
• A cela nous déduisons une exonération de25% car l’activité de la société a démarré en
société en 2022 est donc de 1351.736 TND
• La période de 4 ans est déjà expirée en 2023, doncle résultat de l’entreprise

NOURATEXDEUX est imposable au taux 15%
Impôts 2023 =BENEFICES *15%
Impôts 2023 = 9102.91 * 0.15 = 1365.4365 TND
• Le minimum de droit communs : 0.1% de CA TTC avec un minimum de 200DT

Minimum d’impôts = 12015.433 * 0.01 = 120.154 TND
Minimum d’impôt doit être comparer par l’impôt calculer selon le résultat fiscal, le montant
maximum et celui qui doit être payé à l’Etat.
Dans notre cas la société Noura Tex 2 doit payer1365.4365 TND (en 2023)
3.3.5. Les avantages fiscaux accordés par l’Etat
Les avantages pris par la société Noura Tex 2 sont :
• Avantage de déduction total des bénéfices ou revenus provenant de l’exportation durant

les 10 premières années, selon la loi 93/120
En matière de TVA :
• L’entreprise est exonérée de la TVA sur ses ventes et ses achats
En matière de TFP et FOPROLOS
• La taxe de formation professionnelle n’est pas due par l’entreprises au sens de la législation
en vigueur
• L’entreprise sont exclue de la contribution au fond de promotion de logement sociaux pour

les salaries.
• Aussi, l’entreprise est bénéfices des avantages au regard des autres impôts et taxes (droit
de timbre)
NOURHEN SBOUI 22
• L’Etat autorise à cette société de vendre sur le marché local avec un pourcentage ne
dépassant pas 30%
L’entreprise Noura Tex 2 créées et ayant obtenu une attestation de dépôt de déclaration
d’investissement auprès des services concernés par le secteur d’activité au cours des années 2019.
Bénéficient de l’exonération de l’impôts sur les sociétés pendant une période de 4 ans à partir de
la date d’entrée en activité effective.
Conclusion
Au cours de ce chapitre, nous avons examiné et étudié un exemple concret portant sur les
bénéfices fiscaux accordés aux entreprises totalement orientées vers l'exportation. Cela nous a
permis de mieux comprendre et d'appliquer les nouvelles mesures fiscales introduites par la loi de
finances.
NOURHEN SBOUI 23
Conclusion générale
Ce stage au sein du cabinet comptable NES SERVICES a été une expérience très
enrichissante sur le plan professionnel. Il m'a permis de mieux comprendre les aspects techniques
de la comptabilité et de mettre rapidement en pratique les théories apprises en cours. J'ai pu
constater que l'application comptable était beaucoup plus simple en pratique qu'en théorie, mais
les bases théoriques sont fondamentales.
La comptabilité est un domaine hautement technique qui requiert rigueur et organisation. En

tant que personne rigoureuse de nature, j'ai apprécié la confiance accordée par mes collègues de
travail. Les tâches qui m'ont été confiées au quotidien durant ce stage ont renforcé cette confiance.
Ce stage a également souligné l'importance de la transition de la vie étudiante à la vie

professionnelle. Il est crucial de réaliser des stages, car la formation théorique seule ne suffit pas
à réussir une carrière professionnelle. L'entreprise dans laquelle nous effectuons notre stage a pour
responsabilité de nous guider et de nous évaluer, ce qui évite que nous soyons livrés à nous-mêmes.
De plus, ce stage a été une opportunité précieuse pour s'intégrer dans un groupe de collègues et
apprendre à communiquer de manière professionnelle tout en favorisant l'esprit d'équipe.
En conclusion, il est essentiel de réaliser des stages de courte et longue durée pendant nos
études. Cela nous permet d'acquérir une multitude d'expériences professionnelles dans différents
secteurs d'activité. Grâce à ces stages, nous pouvons découvrir quel métier est fait pour nous.
NOURHEN SBOUI 24
Bibliographie
http://www.finances.gov.tn/
Annexes
Annexe 1 :
Annexe 2 :
Annexe 3 :
Annexe 4 :
Annexe 5 :
Table des matières
Introduction générale....................................................................................................................... 1
Chapitre 1 : Cadre du stage et présentation des tâches effectués et observées .................................
Introduction ................................................................................................................................. 2
1. Présentation de la société d’accueil ..................................................................................... 2
1.1. Identité de la société...................................................................................................... 2
1.2. Mission de l'entreprise .................................................................................................. 2
1.3. Organigramme du cabinet ............................................................................................. 2
1.3.1. Service comptabilité .............................................................................................. 3
1.3.2. Service fiscalité...................................................................................................... 3
1.3.3. Service juridique .................................................................................................... 3
1.4. Profil des clients du cabinet .......................................................................................... 3
2. Tâches effectuées ................................................................................................................ 4

2.1. Organisation des pièces comptables ............................................................................. 4
2.2. Saisie d’un journal comptable ....................................................................................... 4
2.2.1. Journal de vente ..................................................................................................... 5
2.2.2. Journal d’achat ....................................................................................................... 5
2.2.3. Journal banque ....................................................................................................... 5
2.2.4. Journal caisse ......................................................................................................... 5
2.2.5. Journal des opérations diverses ............................................................................. 5
2.2.6. Le grand livre......................................................................................................... 5
2.2.7. La balance .............................................................................................................. 6
2.2.8. Le rapprochement bancaire ................................................................................... 6
2.3. Élaboration des états financiers .................................................................................... 6
2.4. La déclaration mensuelle .............................................................................................. 7
2.5. Déclarations annuelles .................................................................................................. 8
3. Logiciel utilisé au cabinet ................................................................................................... 9

3.1. Avantages du logiciel .................................................................................................... 9
3.2. Limitations du logiciel ................................................................................................ 10
Conclusion................................................................................................................................. 10
Chapitre 2 : Présentation des avantages fiscaux................................................................................
Introduction ............................................................................................................................... 11
1. Généralité sur la fiscalité ................................................................................................... 11
1.1. Définition entreprise totalement exportatrice ............................................................. 11
1.1.1. Opération d’exportation directe ........................................................................... 11
1.1.2. Opération d’exportation indirecte ........................................................................ 11
1.2. Définition et type d’impôts ......................................................................................... 12
1.2.1. Définition ............................................................................................................. 12
1.2.2. Impôts directs ...................................................................................................... 12
1.2.3. Impôts indirects ................................................................................................... 12
2. Les avantages fiscaux nouvelle loi (LF2022) ................................................................... 12

2.1. Révision des taux de l’impôt sur les sociétés.............................................................. 12
2.1.1. Les activités soumises aux taux 15% .................................................................. 12
2.1.2. Les secteurs d’activités soumis aux taux 15%..................................................... 13
2.2. Conditions d’octroi de la qualité de totalement exportation ....................................... 14
2.3. Vente sur marché local pour les entreprises totalement exportatrices ........................ 14
2.4. Recrutement du personnel étranger pour les entreprises totalement exportatrices ..... 14
2.5. Les avantages fiscaux pour les entreprises totalement exportatrices en matière d'impôt
direct 15
2.5.1. Avantage fiscal pour les bénéfices provenant de l'exportation............................ 15
2.5.2. L’avantage lié au dégrèvement financier............................................................. 16
3. Cas pratique d’une entreprise totalement exportatrice ...................................................... 17

3.1. Présentation de la société Noura Tex 2 ....................................................................... 17
3.2. Illustration d'une gestion comptable réalisée pour le compte de la société ................ 17
3.2.1. Journal d’achat ..................................................................................................... 17
3.2.2. Journal ventes ...................................................................................................... 18
3.2.3. Journal caisses ..................................................................................................... 19

3.2.4. Grand livre ........................................................................................................... 19
3.3. Calcul du résultat fiscal et présentation des avantages fiscaux accordés par l’Etat .... 20
3.3.1. Définition du résultat fiscal ................................................................................. 20
3.3.2. Des réintégrations fiscales ................................................................................... 20
3.3.3. Des déductions fiscales ........................................................................................ 20
3.3.4. Calcul du résultat fiscal et des impôts payés à l’Etat .......................................... 21
3.3.5. Les avantages fiscaux accordés par l’Etat ........................................................... 22
Conclusion................................................................................................................................. 23
Conclusion générale ...................................................................................................................... 24
Annexes .............................................................................................................................................

Norhen Sboui Finale

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Dédicaces

Je dédie ce modeste travail :

A tous ceux qui ont contribué de prés ou de loin à la

Mes plus grands remerciements s’adressent aussi à Mr. Hedi BAAZAOUI

Chapitre 1 : Cadre du stage et présentation des tâches effectués et observées .................................

Table des matières .............................................................................................................................

Tableau 1 : Tableau de détermination du résultat fiscal ................................................................ 21

1. Présentation de la société d’accueil

1.1. Identité de la société

1.2. Mission de l'entreprise

• L’organisation comptable et tenue de comptabilité générale

1.3. Organigramme du cabinet

Service de Service de Service

Figure 1 : Organigramme du cabinet

1.3.1. Service comptabilité

• Tenue de comptabilité (situation comptable mensuelle, trimestrielle ou annuelle)

• Gestion des créances, gestion des immobilisations

1.3.2. Service fiscalité

1.3.3. Service juridique

• La mise en place des procédures nécessaires à la constitution des sociétés.

1.4. Profil des clients du cabinet

• Les sociétés de différents secteurs d'activité, tels que la confection et la quincaillerie,

• Les personnes physiques appartenant à diverses catégories. Parmi celles-ci, on

2.1. Organisation des pièces comptables

2.2. Saisie d’un journal comptable

• Sélectionner le journal approprié (achat, vente, caisse, banque, etc.).

• Identifier la date de l'opération comptable.

• Choisir l'écriture comptable.

• Préciser le libellé et le montant de la facture.

2.2.1. Journal de vente

2.2.2. Journal d’achat

2.2.3. Journal banque

Le journal banque enregistre toutes les opérations bancaires.

2.2.4. Journal caisse

2.2.5. Journal des opérations diverses

2.2.6. Le grand livre

2.2.8. Le rapprochement bancaire

Le rapprochement bancaire consiste en un contrôle effectué par le comptable pour s'assurer

2.3. Élaboration des états financiers

• Le bilan : Le bilan permet d'obtenir des informations sur la situation financière de

• L’état de résultat : L'état de résultat permet d'obtenir des informations sur la

• L’état de flux de trésorerie : Le tableau de flux de trésorerie permet de décrire

2.4. La déclaration mensuelle

Figure 2 : La déclaration mensuelle

• La retenue à la source : Il y a trois types de retenue à la source : une retenue de 10%

du même mois. Si la TVA collectée est supérieure à la TVA déductible, la différence

• Fonds de promotion des logements pour salariés (FOPROLOS) : le prélèvement pour

• Droit de timbre et d'enregistrement : Le droit de timbre est un impôt exigible sur

2.5. Déclarations annuelles

3. Logiciel utilisé au cabinet

• Gestion efficace de votre activité comptable et financière.

Figure 3 : La fenêtre principale du logiciel ISI-COMPTA

3.1. Avantages du logiciel

• Le logiciel assure une numérotation automatique et successive des écritures comptables

• Il permet un suivi facile de l'amortissement grâce à un tableau d'amortissement.

• Les comptes déjà utilisés peuvent être remplacés.

• Le logiciel est facilement adaptable à toute entreprise et nécessite simplement un

3.2. Limitations du logiciel

1. Généralité sur la fiscalité

1.1. Définition entreprise totalement exportatrice

1.1.1. Opération d’exportation directe

Les opérations d'exportation directe incluent les éléments suivants :

• La vente de produits et de marchandises.

1.1.2. Opération d’exportation indirecte