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OPTION:TECHNICIEN SPECIALISE EN
FINANCE ET COMPTABILITE
Réaliser par :
- ABOULAATAD MALIKA
- MERYEM SOUALHI
Encadré par : AIT MOUSSA
MOHAMED
Année de Formation :2020
/2021
RAPPORT DE STAGE
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Dédicace .............................................................................................................. 3
Remerciement …………………………………………………………………..4
Introduction ........................................................................................................ 5
PARTIE I
IDENTIFICATION DE FIDUCIAIRE……………………8
I- Définitions ……………………………………………………………...9
II - Activité de fiduciaire………………………………………………....9
III - Rôle de fiduciaire …………………….……………………………..9
IIII - présentation de fidusco oufaski SARL…………………………...10
1-forme juridique ……………………………………………………..10
2-création……………………………………………………………..10
3- activité ………………………………………………………..10
V - Structure de fiduciaire…………………………………………….11
1-service direction …………………………………………………….11
2-Service secrétariat……………………………………………………11
3-Service comptable……………………………………………………11
VI-Organigramme …………………………………………………………12
PARTIE II
TRAVAUX EFFECTUES
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Ce modeste travail m’a coûté des efforts assez importants, par conséquences
Je le dédie à tous ceux qui ont depuis toujours sacrifié pour mon bonheur et
Mon réussite, à ceux qui ont vécus mes souffrances durant tout mon trajet des
Études assez dures et pénibles : Mes chers parents.
Je dédie également à tous les membres de ma famille mes frères et mes sœurs et
tous mes amis ceux d’enfance, et ceux de l’âge adulte, ceux qui m’aiment.
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Tout d’abord, je tiens à remercier mes chers parents, mes frères et sœurs qui
Avec leurs conseils de famille que mon avenir se préparait. C’est avec grand
Plaisir que je présente mes remerciements au gérant de cabinet comptable
«FIDUSCO OUFASKI», qui m’a permis d’effectuer mon stage au sein de cet
organisme.
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I- Généralité sur la comptabilité
1 - Historique de la comptabilité
L
’histoire de la comptabilité et l’évolution de sa technique et de ses
objectifs sont liées au développement du commerce et de l’industrie et
aux besoins qui sont apparus successivement les civilisations Inca et
égyptienne et Romaine par exemple ; ont utilisées des formes d’enregistrement
comptable, d’une manière empirique une comptabilité simple s’est formée en
enregistrant uniquement les recettes et les dépenses et fournissant le solde possédé en
monnaie. Après le moyen âge, la nécessité de tenir des comptes de personnes (les
créances et les dettes des correspondants) est apparue. La première par extension on a
songé à tenir un compte retraçant les gains et les prêtes monétaires, cet ensemble des
comptes conduisant à l’élaboration du système dit « la partie double ». Plus tard, le
développement et la croissance des entreprises avec l’apport des capitaux antérieur a
nécessité en grande partie en vue des distributions des dividendes. Une
individualisation correcte entre le capitale et les revenus et des principes de calcul des
résultats permettant de maintenir intégralement le capital, et la rémunérer. Il était
donc nécessaire qu’après la tenue des comptes. Le chef d’entreprise intervienne dans
la comptabilité pour y introduire . En vue de la détermination du résultat, les éléments
nécessaires en prévision appréciation et d’évolution par préférence notamment à
l’évolution de la valeur des biens, à la
nécessité de renouveler périodiquement et d’assurer la continuité de l’entreprise à
fin de faire face au risque, cette intervention du chef d’entreprise constituant les
opérations.
En fin, le développement des entreprises avec l’apport des investisseurs nombreux a
donné comme rôle complémentaire à la comptabilité, de fournir des
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Informations aux utilisateurs externes sur le résultat des opérations. les
renseignements étant fournis dans
les états financières.
2- Le rôle de la comptabilité :
La rentabilité d’une entreprise dépends largement de la qualité des décisions prise,
celle-ci ne peut être utile que si l’on se base sur les informations dégagés d’une
comptabilité claire et régulière toute entreprise doit donc avoir une fonction
comptable au sein des ses services. Toutes fois un ensemble d’entreprise, surtout de
petit taille, préfèrent déléguer cette fonction d’une entreprise de comptabilité c’est la
« FIDUCIARE ».
Le rôle de la comptabilité entant qu’instrument de gestion est avant tout un rôle
d’information. Ce dernier, qui était d’abord destiné à répondre aux besoins des
partenaires intenses de l’entreprise (dirigeant-investisseurs) s’est trouvé élancé aux
besoins de l’état, pour lequel la comptabilité doit être un instrument indispensable,
pour connaître l’économie de la nation et orienter la politique économique.
Les besoins de l’état sont également liés à la détermination du résultat, en vue de
son imposition d’ou l’apparition de divergences importante entre la théorie
comptable et le droit fiscale de ce double d’information, se dégage deux aspects au
niveau de l’organisation comptable. La comptabilité financière destinée à fournir les
informations à l’usage de groupements. La comptabilité de gestion, qui doit présenter
des informations à l’usage des dirigeants.
En fin, le rôle de service comptable est d’être une tension de la vie d’entreprise. Il
observe l’action des autres services, analyse et enregistre les faits qu’il constate les
classes périodiquement en fait la synthèse sous forme des tableaux qu’il présente du
chef d’entreprise pour le renseigne.
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Le journal:
Le g rand livre :
La balance :
La balance générale est un document comptable qui récapitule tous les comptes utilisés
par une entreprise au cours d’une période donnée. Elle est très utilisée car elle permet
d’obtenir une information rapide et synthétique des comptes d’une entité
Le bilan :
Un bilan comptable est un document qui synthétise à un moment donné ce que l'entreprise
possède, appelé l'« actif » et ses ressources, appelées le « passif ». Le bilan est l'un des
documents composant les états financiers.
Les états de synthèse :
L'information comptable traitée sont regroupées dans les tableaux appelés état
de synthèse. Le plan comptable marocain invite les entreprises à établir cinq états de
synthèses :
Tableau de financement.
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I-DEFINITIONS
1-LA FIDUCIAIRE
------------------------
La fiduciaire est un mot d’origine latin (fiduciaires) qui veut dire confiance, est
une entreprise dont l’activité, est basée essentiellement sur le tenu de la comptabilité
de plusieurs entreprises de la région, et l’établissement des documents exigés par la
loi en se basent sur les pièces justificatives.
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RAISON SOCIALE : FIDUSCO OUFASKI
TELE : 05 28 77 22 48
V- STRUCTURE DE LA FIDUCIAIRE
Cabinet FIDUSCO OUFASKI est une fiduciaire qui s’occupe de la gestion et des
problèmes juridiques.
1- SERVICE DIRECTION
Ce service assure la gestion et le bon fonctionnement de l'entreprise car, c'est le
directeur qui l'élément le plus dynamique de l'entreprise.
Il est le lien entre les clients et les administrations publiques, aussi il facilite la
tache des deux en même temps.
Il vérifie et contrôle les travaux réalisés par les comptable et la secrétaire, et pour
résumer tous ça on dit que :
" Le directeur s'occupe également de tous les travaux de la fiduciaire"
2- SERVICE SECRETARIAT
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La secrétariat est un poste très important puisqu'elle organise et harmonie le travail
de la société. Elle est engagée pour accueillir les clients, recevoir les messages,
organiser les rencontres, ainsi que les travaux de documentation et de bureautique. il
s'occupe de :
* la saisie des opérations dans les journaux.
* l'établissement des livres et bulletin de paie.
* l'impression des document comptable : grande livre, balance, bulletins de
paie …etc.
3- SERVICE COMPTABLE.
Le travail dans ce service est assuré par trois comptables qui assurent tous les
travaux comptables effectués par la fiduciaire. Chaque comptable est responsable
d’un certain nombre de dossiers. Pour d’eux, il doit effectuer toutes les opérations
nécessaires sous le contrôle du gérant.
On peut énumérer les taches effectuées par les comptables comme suit :
* La tenue des dossiers clients.
* La réception, le classement de toutes pièces comptable (factures …)
* La passation des écritures aux journaux auxiliaires (achats, ventes …)
* Le remplissage des bordereaux de la CNSS. (Annexe 1)
* L‘établissement des déclarations fiscales.
V- Organigramme
FIDUCAIRE
STE DE
COMPTABILITÉ
ET GESTION
GERANT
AIDE
GERANT
STAGIAIRE
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I -CLASSEMENT DES DOCUMENTS COMPTABLES
1- CLASSEMENT CHRONOLOGIQUE
2- CLASSEMENT IDEOLOGIQUE
Les pièces sont classées selon leurs comptes concerné (caisse ,banque…) toutes les
pièces qui concernent les banques sont classées d’après le plan comptable marocain .
3- CLASSEMENT NUMERIQUE
A titre de sécurité, chacune des pièces est classées selon un numéro qui a été
donné.
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II- ENREGISTREMENT DES ECRITURES AU JOURNAL
Le dossier client contient tous les documents comptables (factures des achats,
des ventes extraits bancaires, et les autres frais) concernant son activité. Ces derniers
doivent être classés dans un classeur selon les dates pour faciliter la recherche de la
pièce concernée, le classement permit d’avoir la certitude que toutes les pièces sont à
leur place. Ce travail facilite aussi le passage des écritures dans les journaux, ou les
calcules de la T.V.A. Le dossier contient aussi les bordereaux de la C.N.S.S et les
bordereaux de versement de l’I.R.
A-Journal de caisse :
Son rôle est d’enregistrer toutes les opérations concernant la caisse et qui
entraînent les mouvements d’espèce, les recettes, les dépenses. Dans le crédit du
compte caisse en enregistre les dépenses réglées en espèces l’achat (versement à la
banque …).
Dans le débiteur enregistré les entrées en espèces (ventes en espèces, alimentation…).
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Donc, en constate que le compte caisse diminue des dépenses pour chaque opération
débitée et augmenté du montant des recettes. Le solde de compte caisse est toujours
débiteur.
EXEMPLE 1:
Facture d’achat, quittance d’eau et d’électricité, note de téléphone, ces pièces portant
la date, la raison sociale, la signature et le cachet de la société. En suite, on passe les
opérations dans le journal d’une façon détaillée suivant la date, le numéro d’ordre
des pièces présentées. Après cela, on inscrit le montant des allocations familiales
versées par la CNSS et à la fin de chaque mois détermine le solde.
B - Journal de banque :
Pour la banque, on prend toutes les factures réglées espèces ; chèques, traites et on
prend les relevés bancaires, on enregistre les opérations concernant comme tout le
journal de caisse. Les soldes dégagés doivent être ajoutés au mois suivant afin de
déterminer le solde de l’exercice. Ce dernier peut être débiteur, comme il peut être
créditeur.
C - Journal de vente :
Dans le journal de ventes, on inscrit par ordre chronologique les factures des
marchandises vendues aux clients soit crédit ou comptant. Dans ce journal les
comptes les plus utilisables sont :
5161 : caisse à débit si le mode de règlement est en espèces
3421 : clients et comptes rattachés à débit si le mode de règlement est crédit.
5141 : banque à débit si le mode de règlement est par chèque.
Dans le cas à l’entreprise est assujetti à la taxe sur la valeur ajoutée, le montant
hors taxe est inscrit dans le crédit des comptes 7111 vente de marchandises, et la TVA
.dans le crédit du compte 4455 Etat TVA facturé.
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EXEMPLE 2:
La société vente en espèces une marchandise de 24000.00 TTC dont TVA 4000.00
dhs.
7111 Vente de M/ses 4455 Etat TVA facture 5161Caisse
20000.00 4000.00 24000.00
d -journal d’achat
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Les majorations sur achats :
Les majorations consistant on des frais accessoires sur achat qui vient augmentation
le montant net à payer par l’acheteur lors du règlement de la facture .Les retours sur
achats :
Lorsque les articles achetés sont retournés au vendeur pour non conformité aux
marchandises commandées .Une facture d’avoir est à cette occasion adressée par le
fournisseur à son client .Dans ces flux étant inverses de ceux opérations d’achat,
l’enregistrement comptable dans les comptes l’est par conséquent lui aussi et
enregistré le montant de la TVA récupérable.
3455 : en crédit en enregistre aussi le montant TTC.
Sous l’importation au compte 4411 fournisseur.
EXEMPLE 3:
Une société achetée des matières première de 12000.00 dhs, dont TVA est de 2000.00
dhs.
Le journal des opérations divers est réserves aux opérations qui en raison de lieu
rareté et de leur non fréquence ne peuvent être inscrit à aucun journal précédent (les
Ammortessements ; les dotations ; déclaration de TVA. et report à nouveau). Pour
cette raison, on les inscrits dans le journal des générations divers.
Journal de paie :
C’est un journal qui comporte toutes les opérations concernant les salaires de
Personnel on y trouve plusieurs colonnes, comportant le numéro d’écriture, date
D’opération, l’imputation et le montant soit débité ou crédité.
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F-JOURNAL DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE :
REMARQUE :
A- Journal général :
Après avoir passes les écritures au journaux auxiliaires, ces dernières sont transmis
au service de traitement accompagné d’un bordereau de transmission pour
l’établissement du journal général par ordinateur soit au service secrétariat au sein de
la société.
A partir du journal banque, caisse, vente, achat, opération divers, on y porte tous les
mouvements et les opérations du mois .C’est donc un journal qui permis l’analyse
comptable des écritures passés et aux quelles on peut se réglé dans le cou de contrôle
ou de vérification.
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TRAITEMENT DE DOSSIER DE CHAQUE SOCIETE
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TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE
1-Définition :
La TVA est une impôt sur les dépenses .Elle est collecté par l’entreprise qui
facture à leur client le montant de la TVA. Elles s’imposent ainsi au prix de produit et
elle est l’héritière de la taxe sur le chiffre d’affaire.
Les taux de la TVA sont différents selon la nature des opérations et matières
produites imposables. Les taux les plus utilisés sont :
-Taux normal est de 20% concernant les opérations de production et de
distribution, les opérations libérales (conseil et expert en toute matière), et les
présentations des services (visées ont l’article 4-12b de la loi).
-Taux de 7% avec droit déduction concernant les produits de large consommation,
de première nécessite et de large consommation (sucre, savon, huile, énergie….).
-le taux de 7% sans droit de déduction concerne les opérations libérales visées ont
l’article 4-12b (médecin, avocat…).
-Taux de 14% avec droit déduction : (café, thé, confiture….).
-Taux de 14% sans droit déduction : (opération de courtage et d’assurance).
-Il y a aussi des produits exonérés : (farine…).
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En pratique : TVA Facture pour le mois (m)-TVA récupérable sur charge du mois
(m-1)-TVA récupérable sur les immobilisations de mois (m).
4- Déclaration de la TVA : (annex 1)
REMARQUE :
Pour les encaissements, il y a des opérations qui sont exonérés de la TVA, ces
derniers déduits des chiffres d’affaires pour donner le chiffre d’affaire imposable.
Si la TVA exigible et inférieur à la TVA déductible, le montant sera écrit en rouge
dans la case 201(crédit) pour la récupérer le trimestre suivant .Dans la déclaration, il
y a toujours un décalage d’un mois.
* Au la déclaration de la TVA, chaque entrepreneur doit choisir entre deux options
générateurs : régime de débit, date de facturation/régime d’encaissement, règlement
effectif.
EXEMPLE : exercice de déclaration trimestrielle :
La TVA a décaissé par l’entreprise qui est égale à la différence entre la TVA facturé
et la TVA récupérable suis réserves des modalités particulières de la récupération de
la TVA déductible et fait générateur de la TVA collecté , se fait les entreprises sont
donc collecteur de la TVA qu ‘en dernière analyse frappe uniquement la
consommation définitive du produits .C’est pour celle la TVA collecté ne doit pas être
considéré comme un produit ni la TVA déductible comme charge pour l’entreprise.
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I - Définition:
L'IR est un impôt direct unique, et personnalisé à toux progressif qui frappe
la totalité des revenus des personnes (salaire, loyer…).Il s'applique à la différente
revenue:
Revenus professionnel.
Revenus agricoles.
Revenu salarié.
Revenus fonciers.
II - Calcul de l'IR :
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V-La clientèle de « Fidusco Oufaski » :
Comme toute entreprise « FIDUSCO OUFASKI » possède une clientèle dans les
différents domaines d’activités.
Parmi ses clients on trouve :
Le contrat de société SARL est défini pae la loi Marocaine comme étant un
compte par lequel deux ou plusieurs personnes mettent en commun leurs biens ou leur
travail en vue de partager le bénéfice entre eux .
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Pour cela certaines entreprises font appel lors de leur constitution ai fiduciaire
visant la rapidité. L’efficacité et profitant de l’effet d’expérience dans le domaine .
Avant d’aborder cette partie il faut signaler que ces formalités peuvent être faire
doit au centre régional d’investissement ou au tribunal de commerce
1ére étape :
Cette demande s’effectue à l’appui d’un imprimé à remplir accompagné d’une copie
de la CIN du bénéficiaire et de 230 dh au titre des frais, cinq dénomination sont à
proposer par demande.
2éme étape :
3éme étape :
- En passe à l’égalisation des pièces préparer au CRI avec les autres pièces :
° Les statuts en 5 exemplaires chaque feuille doit comporter un timbre de 20 dh
° Contrat de bail en 3 exemplaires.
Avec les autres pièces ( la CIN du gérant + diplôme + autorisation…..) au centre
régional d’investissement.
° Certificat de blocage des fonds
° Pour les étrangers résidents : copie de la carte de résident.
° Pour les étrangers non résidents : copie du passeport.
4éme étape :
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5éme étape :
° 02 statuts légalisés.
° 02 copies de contrat de bail
° Copie des cartes d’identités nationales des associés.
° Une copie du certificat négatif.
° Imprimé de dépôt légal.
6éme étape :
Après trois jours le centre régional d’investissement vous remet les documents
suivants :
Après touts ces étapes on passe à la dernière étape c’est l’annonce légale. La
publicité d’un avis de constitution de la société dans un journal d’annonce et au
bulletin officiel doit être effectuée dans un délai maximum de 30 jour à compter de la
date d’inscription au registre de commerce.
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Durant ce stage, j’ai constaté que vraiment existe une large différence entre
La théorique et la pratique, cela ma permet de bien découvrir le monde de traduire
en même temps s’adapter au milieu des fonctionnaires en parallèle l’importance
de ce stage réside en premier lieu s’intégrer et se familiariser avec les différentes
catégories du fiduciaire « FIDUSKO OUFASKI. »
En effet, notre étude théorique durant notre formation reste première, c’est
Pour cela la pratique et l’application sont très nécessaire afin d’approfondire notre
connaissance et de concrétiser notre savoir.
Pour mon stage a été intéressant et presque sans difficultés, la pratique n’est
rien d’autre que l’application des méthodes théoriques, et les principes de la
Comptabilité restent toujours les mêmes.
En fin, l’élaboration d’un rapport ou d’un projet nécessite d’abord la
présence d’un système communicatif très développé.
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