RAPPORT

DU
SEMINAIRE
DE
F O R M AT I O N
FISCALITE DES ENTREPRISES
&
COTISATIONS SOCIALES
ORGANISATEUR FORMATEUR

ADEPME Mr ALASSANE LO
Tel: +22133 869 70 70 Tel: +221 77 263 05 82
alassgroup@orange.sn
 OBJECTIFS

OBJECTIFS GENERALS OBJECTIFS SPECIFIQUES

• Connaitre les principaux impôts et taxes
Comprendre la fiscalité des entreprises • Savoir calculer: impôts, taxes
• Pouvoir réaliser les différentes déclarations
fiscales et sociales
PARTIE I: FISCALITE
C HAPITRE 1 : STATUTS
JURIDIQUES DES ENTREPRISES

CHAPITRE 2: IMPÔTS & TA XES

R E G U LI ER EMENT PAYE S E N
COURS D’ANNEE
 CHAPITRE 1: STATUTS JURIDIQUES DES ENTREPRISES

Types d’entreprises
Entreprises

Sociétés GIE Entreprises Individuelles

SARL/SUARL SAS/SASU SA/SAU

IMPOTS & TAXES
 IMPÔTS & TAXES

1- IMPOTS SUR LES SOCIETES (IS)

Sont obligatoires: Sont optionnels:
Types - SA / SAU - GIE
1 d’entreprises - SARL / SUARL(avec associé unique - SUARL (avec associé unique personne
concernées personne morale) physique)
- SAS
2 Base imposable Bénéfice fiscal de l’entreprise
- Régime du réel normal : CA≥100 million
3 Régime - Régime du réel simplifié : CA< 100 million (pour en faire partie, il faut d'abord envoyer une lettre qui le
signifie)
30% du bénéfice de l’entreprise
4 Taux/Calcul Réduction de 15% avant l’application du taux (pour les entreprises du régime simplifié)

- Premier acompte au plus tard le 15 Février : 1/3 de l’impôt de l’année écoulée (puisqu’il peut s’avérer
que l’état de l’exercice de l’année écoulée ne soit pas encore exact. Dans tous les il faut verser au premier
acompte un minimum de 500.000 si ce dernier est inférieur à ce montant. Et le maximum qu’on puisse
verser est de 20 million au cas où il est supérieur. Ceci est appelé IMF (= 0,5%CA)
Modalité de
5 - Deuxième acompte au plus tard le 30 Avril : Egale à au moins 1/3 de l’impôt de l’année écoulé
règlement - Solde au plus tard le 15 Juin : Au cas où il a été versé plus d’impôt, il faut le déclarer et le soustraire dans
le payement de l’année qui suivra. Dans le cas où il a été payé moins d’impôt, il faudrait également le
compléter
NB: Au cas où l’entreprise est déficitaire, il payera un impôt minimum = IMF = 500.000

30 Avril au plus tard

6 Déclaration Dossier: Bilan de l’exercice en 5 exemplaires + plus le formulaire de déclaration (à retirer au service des impôts)
 IMPÔTS & TAXES

2- IMPÔT SUR LE REVENU AU TITRE B.I.C

- Entreprise individuelle
Types d’entreprises - GIE
1
concernées - SUARL avec associé personne physique ayant opté pour l’IR

2 Base imposable Bénéfice fiscal de l’entreprise

- Les deux régimes (normal et simplifié)

3 Régime - CGU < 50 million

Calcul sur la base du barème progressif (en fonction des charges sociales)
4 Taux/Calcul

- Premier acompte au plus tard le 15 Février: 1/3 de l’impôt de l’année écoulé

5 Modalité de règlement - Deuxième acompte au plus tard le 30 avril: 1/3 de l’impôt de l’année écoulé
- Solde: (reliquat) au plus tard le 15 Juin

30 Avril au plus tard (formulaire à récupérer au service des impôts + le bilan

6 Déclaration d’exercice de l’entreprise en 5 exemplaires)
 IMPÔTS & TAXES

3- CGU (Contribution Globale Unique)

Types d’entreprises Uniquement les entreprises individuelles
1 concernées
2 Base imposable Chiffre d’Affaire de l’entreprise (CA) jusqu’à un plafond de 50 million
- IR
- TVA
Les différents impôts - CFCE
3 dans la CGU - Patente
- IMF
- Licence débit de boisson
A partir du barème et en fonction du type d’activité
4 Taux

- 15 Mars
5 Modalité de règlement - 15 Mai
- 15 Août
Avant le 1er Mars
6 Déclaration
 IMPÔTS & TAXES

4- La Patente
Types d’entreprises Tous ceux qui exercent une activité indépendante
1
concernées
Il est présenté en deux part (droit fixe et droit proportionnel), calculé
différemment mais payé ensemble :
Droit fixe
• 75.000 si CA < 50 million
• 125.000 si CA compris entre 5O million et 150 million
2 Taux/Calcul • 175.000 si CA compris entre 150 million et 250 million
• 300.000 si CA compris entre 250 million et 500 million
• 800.000 si CA > 500 million
Droit proportionnel
= 19% du loyer annuel

Avant le premier Janvier

6 Déclaration Formulaire fourni par le service des impôts
 CHAPITRE 2: IMPÔTS & TAXES
REGULIEREMENT PAYES EN COURS D’ANNEE

1. Impôts et Taxes sur Salaire

Type Déclaration
Calcul/Taux Déclaration
d’impôts/Taxes nominative
A la charge de CEFE 3% du salaire brut 15 suivant le mois échu Elle est annuelle
l’employeur  Versement mensuel si Etat récapitulatif du
retenu> 20.000 traitement des
IR Suivant le barème et
 Versement trimestriel salaires (N°de carte,
TRIMF la charge sociale
si retenu < 20.000 nom et prénom,
A la charge du  Retiré le bordereau montant annuel
salarié fourni par le service payé, retenus
des impôts effectués)
 2. Retenus sur somme versés à des tiers (BRS)

BRS
Taux 5% de l’honoraire versé (retenu à la source)
Déclaration Chaque 15 du mois échu
Déclaration Chaque trimestre (n°carte, nom et prénom, honoraire versé, retenus)
nominative Le formulaire de l’état trimestriel est retiré au service des impôts
- Pas de bulletin
- Le prestataire doit adresser une facture (ou faire un modèle de facture)
- Le montant versé est appelé « honoraire » et non « salaire »
NB
- Joindre les chèques au facture au cas où le payement est fait par chèque
 3.Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

TVA
Personne Personne qui exerce de manière indépendante une activité économique
assujettie
- Livraison de bien
Opérations - Prestation de service
soumises à la TVA - Importations

Base d’imposition CA réel

18% taux normal
Taux
10% pour les prestations d’hébergement et de restauration
Calculer la TVA à payer pour la période
Mécanisme de
S’il a eu des TVA versés lors des achats, il faut le déduire.
déduction
La TAV effective à payer pour la période sera la différence obtenu
15 suivant le mois : pour ceux du régime normal
Déclaration
15 suivant le trimestre: pour ceux du régime simplifié
S’il n’y pas eu d’activité, faire la déclaration avec la mention « néant »;
NB
Pénalité = 200.000 par mois
P A R T I E 2 : C O T I S AT I O N S
SOCIALES
CHAPITRE I: CSS
CHAPITRE 2: IPRES
CHAPITRE 1: CSS (CAISSE DE SÉCURITÉ SOCIALE)
CSS
1 Base de cotisation Situé à un plafond de 63.000
- 7% Allocation familiale
2 Taux - 1, 3 et 5% Accident de travail (suivant la nature du risque)
- Mensuelle si effectif > 10
- Trimestrielle si effectif <10
3 Déclaration/Paiement - Échéance au plus tard le 15 suivant le mois échu ou le trimestre échu

Chaque trois (nom de chaque salarié pour qui la cotisation a été versé
4 Déclaration nominative
- Pour un salarié qui désir savoir si les cotisations ont été faites, il peut aller
à la CSS vérifier.
- Si la déclaration nominative n’a pas été faite, le salarié ne pourra pas être
identifié et avoir son numéro
5 NB: - Avant que le salarié ne bénéficie de la CSS « cas d’une femme en
maternité », il doit récupérer des documents dans l’entreprise qui doit les
signer et cacheter (l’entreprise doit au préalable les retirer à la CSS).
Ensuite aller à la CSS qui se chargera du reste.
CHAPITRE 2: IPRES (INSTITUT DE PRÉVOYANCE
RETRAITE DU SÉNÉGAL)
IPRES
Taux
Base de cotisation
Part Salariale Part Patronale
Général 360.000 5,6 8,4
1 Régime
Cadre 1.080.000 2,4 3,6

- Mensuelle si effectif > 20

- Trimestrielle si effectif < 20
2 Déclaration/Paiement
- Échéance au plus tard le 10 du mois suivant la période
d’imposition

La déclaration est annuelle et au plus tard le 31 Mars (précise

3 Déclaration nominative l’identité des salariés pour qui les cotisations ont été fait, tout
comme pour les autres cotisations et versements)