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6 L’ELABORATION DU MANUEL
7 DES PROCEDURES
8 D’ORGANISATION COMPTABLE
9 ATLAS ENERGY
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9 Préparé par : LATIFI ISMAIL
0 Encadré par : M. REDA ZEREAT
1 M2 FINANCE 2020-2021
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5 Devant Le jury :
6 Prof. HICHAM ASSALIH Professeur à l’universitaire Mundiapolis
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8 Dédicаce :
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0 Je dédie ce mémoire à toutes les personnes qui m’ont soutenu, tout аu long de mа vie
1 estudiаntine.
2 Je m’аdresse pаrticulièrement à mes parents, mа rаison de vivre lа lаnterne qui éclаire mon
3 chemin et illumine mа vie, sаns elle ce trаvаil n’аurаit pаs eu lieu. Je sаisis cette opportunité
4 pour lа remercier pour ses sаcrifices, ses encourаgements et son soutien permаnents.
5 A mes аmis qui répondаient toujours présents pour être à mes cotes.
7 Cette dédicаce s’аdresse аussi à toute personne аyаnt mаrqué mon pаrcours universitаire et dont je n’аi
8 pаs pu citer le nom, je vous remercie énormément.
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6 Remerciements
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8 La réalisation de ce travail est une participation soutenue de plus d’une personne, qui
9 part leurs conseils, leurs assistances et leurs concours, ont contribuée à ce que ce
0 modeste travail soit de la qualité que nous avons espéré atteindre et a qui nous voudrions
1 témoigner notre gratitude.
3 * Monsieur Omar Latifi le directeur d’ATLAS ENERGY qui a accepté de passer ce stage
4 au sein de cet établissement.
4
5 Le manuel des procédures d’organisation comptable est un document
6 interne de l’entreprise regroupant l’ensemble des procédures comptables, il joue
7 à cet égard un rôle essentiel. Il doit permettre à tout intervenant externe ou
8 interne de comprendre le système comptable et de gestion de l’entreprise et
9 d’exercer tout contrôle éventuel.
0
1 Le manuel de procédures d’organisation comptable est donc un outil de travail dont
2 l’importance se révélera aux entreprises avec sa mise en œuvre de nombreuses entreprises
3 organisées disposent d’ores et déjà de documents sous forme de manuels ou de notes
4 séparées
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SOMMAIRE
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7 REMERCIEMENTS
8 INTRODUCTION
9 PRÉLIMINAIRES
Partie 1 : Généralité sur le manuel des procédures d’organisation comptable
0
1
2 Chapitre1 : le manuel des procédures : définition, objectifs, et cadre
3 réglementaire……………………………………………………………………..
4
5 Chapitre 2 : contenu et formalisation d’un manuel de procédures d’organisation
6 comptable…………………………………………………………………………
7
8 Chapitre3 : les différentes approches d’élaboration d’un manuel de procédures D’organisation
9 comptable………………………………………………………..
0
1 Chapitre4 : les enjeux d’un manuel des procédures d’organisation comptable......
2
Partie 2 : Elaboration du manuel de procédures d’organisation comptable au
sein d’ATLAS ENERGY
INTRODUCTION
4
5
6 « Les personnes assujetties à la loi 9-88 dont le CA annuel est supérieur à dix millions
7 de dirhams (10 000 000DH) doivent établir un manuel qui a pour objet de décrire
8 l’organisation comptable de leur entreprise ». A travers ce texte de loi, il est clair qu’élaborer
9 un manuel d’organisation comptable est une obligation pour les entreprises marocaines
0 répondant à la condition précitée dans l’article. Toutefois, la loi n’est pas précise quant au
1 contenu de ce manuel et la plupart des entreprises marocaines le confondent avec le plan
2 comptable.
3
4 L’intérêt d’élaboration d’un manuel de procédures est double ; d’une part répondre à
5 l’obligation légale édictée par l’article 4 précité, d’autre part, permettre la compréhension du
6 système de traitement des informations et faciliter la réalisation des contrôles.
7 Véritable recueil de toutes les actions à faire, le manuel de procédures permet de rendre
8 homogène le traitement de l’information d’observer précisément tous les dysfonctionnements
9 de l’organisation de l’entreprise, et donnera la possibilité de quantifier et qualifier les
0 possibilités d’une intervention organisationnelle.
1
2 L’élaboration du manuel de procédures constitue, en effet, la première étape vers
3 l’instauration d’une démarche qualité.
4
5 En plus, L’entreprise doit élaborer un manuel de procédures comptables, si celui-ci
6 n’existe pas déjà. Le manuel doit fournir uns description explicite des procédures comptables
7 de l’organisation de la fonction comptable, du système de comptabilité et autres systèmes y
8 relatifs.
9 Le manuel doit souligner la responsabilité de l’entreprise en termes de maintien d’un
0 système sain de stockage des données et en termes de contrôle de l’utilisation des fonds par
1 rapport à la réalisation d’objectifs.
2
3 L’élaboration du présent travail n’est pas le fruit du hasard. Elle s’inscrit dans la
4 volonté de doter l’entreprise d’un outil vital à son bon fonctionnement, tout en permettant à
5 ma personne, de pouvoir concrétiser son savoir faire et savoir être, et de renforcer son
6 expérience.
7
8 Une première partie sera ainsi destinée à des préliminaires, ainsi qu’aux aspects
9 théoriques d’élaboration du manuel de procédures comptables.
0
1 La seconde partie renfermera le corps du « Manuel d’organisation comptable »
2 élaboré, avec des annexes explicatives.
3 Il faut signaler que l’on ne prétend pas la perfection ni l’exhaustivité. Loin de là, il existe
4 certainement des points restés obscurs et d’autres totalement négligées.
5 Cependant, j’espère avoir pu faire un travail intéressant qui sera utile pour l’entreprise et
6 enrichissant pour qui le lira, comme l’a été pour moi ce mémoire riche de connaissances et
7 de nouveaux acquis.
8
9 Manuel des procédures d’organisation comptable de ATLAS ENERGY 4
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PRELIMINAIRES
4
5 A- IMPORTANCE DU MANUEL D’ORGANISATION COMPTABLE
6
7 1- SUR LA PLAN COMPTABLE
8
9 D’une part, le Dahir n° 1-92-138 du Joumada II 1413 (25 Décembre 1992) portant
0 promulgation de la loi n° 9-88, relative aux obligations comptables des commerçants, stipule
1 dans son article 4 :
2 « Les personnes assujetties à la présente loi, dont le chiffre d’affaires annuel est supérieur
3 à dix millions de dirhams, doivent établir un manuel qui a pour objet de décrire l’organisation
4 comptable de leur entreprise. »
5
6 Il en ressort que l’objectif du manuel est de :
7 - Répondre à l’obligation comptable édictée par l’article 4 précité ;
8 - Permettre la compréhension du système de traitement des informations comptables ;
9 - Faciliter la réalisation des contrôles.
0
1 D’autre part, l’existence d’un tel manuel facilite la phase de prise de connaissance
2 générale du service comptable et des autres services de l’entreprise, et ce, à tous les
3 intervenants externes : auditeurs, experts comptables, inspecteurs de l’administration fiscale,
4 nouvelles recrues…
5
6 Pour le commissaire aux comptes, l’absence de ce document peut l’amener à émettre des
7 réserves sur le contrôle interne et la fiabilité des comptes. En pratique, une demande de
8 régularisation de cette omission est faite pour amener l’entreprise à réparer cette omission.
9
0 2- SUR LA PLAN FISCAL
1
2 L’article 23 de la loi 9-88 précise que l’administration fiscale peut rejeter les comptabilités
3 qui ne sont pas tenues dans les formes prescrite par ladite loi.
4
5 Ainsi, l’absence du manuel d’organisation comptable qui est un élément de cette loi, peut
6 être une cause de rejet de la comptabilité et d’une taxation d’office.
7 A signaler que ce rejet n’est pas automatique, si la comptabilité présente les garanties de
8 sincérité et de fiabilités requises.
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1 3- SUR LA PLAN DE LA GESTION
2
3 La mise en place de ce document, est pour l’entreprise, une opportunité de s’interroger sur
4 les pratiques en vigueur, et d’apporter des modifications plus au moins importantes, en vue
5 d’améliorer la productivité, l’efficacité du contrôle interne et la qualité totale.
6 Pour ces raisons, la conception et la réalisation du manuel doivent accueillir la
7 participation active, non seulement des utilisateurs, mais également de la Direction Générale,
8 qui a pour responsabilité d’en définir les objectifs et les principes généraux.
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0
1 Manuel des procédures d’organisation comptable de ATLAS ENERGY 5
1
2 Ce document doit être conservé, comme les documents comptables, pour une durée de 10
3 ans. Toutes les modifications qui pourraient intervenir dans l’organisation initialement décrite
4 doivent faire l’objet d’une mise à jour, précisant d’une manière claire, la date des nouvelles
5 applications et les nouveaux principes retenus.
6
7
8 B- APPORTS DU MANUEL
9
0 Il s’agit d’un document très riche en information.
1 Il permet de fournir à tout intervenant interne ou externe, les éléments de base nécessaires
2 à la compréhension rapide du système en place, et notamment sur:
3 • L’organisation générale de l’entreprise ;
4 • Le plan des comptes adopté ;
5 • L’exploitation des documents de base et la saisie des informations ;
6 • Le traitement de la comptabilité ;
7 • La conservation des documents de base et des informations comptables
8 • Les principes comptables et règles d’évaluation et d’amortissement
0 • Mémoire
1
2 En effet, si l’organisation n’est pas décrite dans un support écrit, il y aune grande
3 possibilité de sa dégradation dans le temps. En plus, sa transmission à d’autres agents
4 devient une rude tâche, fortement aléatoire.
5
6 •Preuve
7
8 L’écrit est toujours préféré au non écrit. C’est l’unique moyen qui permet de préciser les
9 différentes modalités d’entente, et l’ensemble des issues possibles à une situation donnée.
0
1 Il s ‘agit d’une preuve opposable aux parties concernées (l’entreprise et les salariés),
2 permettant notamment d’éviter les effets indésirables du chevauchement des tâches et des
3 responsabilités, et précisant les champs d’action de chacun.
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1 Manuel des procédures d’organisation comptable de ATLAS ENERGY 6
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3 Partie 1 : Généralité sur le manuel des procédures d’organisation comptable
4
5 Cette partie présente l’aspect théorique du manuel des procédures, en fait nous allons
6 le définir et présenter ses différents objectifs, ensuite un détail des éléments de fond et de
7 forme va être l’objet des points suivants et enfin on va aborder les deux approches et les
8 enjeux d’un manuel de procédures d’organisation comptable.
9
0 Chapitre1 : le manuel des procédures : définition, objectifs, et cadre
1 réglementaire
2
3 Dans ce qui suit nous présenterons, qu’est qu’un manuel de procédures, ses différents
4 objectifs et le cadre légal et réglementaire qui le régit.
5
6 1- Définition :
7
8 « Le manuel des procédures d’organisation comptable est un document interne de
9 l’entreprise regroupant l’ensemble des procédures comptables, il joue à cet égard un rôle
0 essentiel. Il doit permettre à tout intervenant externe et interne de comprendre le système
1 comptable, la gestion de l’entreprise et d’exercer tout contrôle éventuel. » 1
2 Le but recherché par la formalisation des méthodes et procédures de l’entreprise est
3 souvent l’amélioration des performances et des services.
4
5 2-objectifs :
6
7 On peut regrouper les objectifs du manuel des procédures d’organisation comptable en
8 deux parties :
9
0 Objectifs résultant des dispositions légales
1 Objectifs relatifs à la gestion de l’entreprise
2
3 A -Objectifs résultant des dispositions légales :
4
5 Ce manuel sert de décrire les procédures d’organisation comptable de l’entreprise pour
6 permettre la compréhension du système et aussi la réalisation des contrôles.
7
8 B-Objectifs relatifs à la gestion de l’entreprise :
9
0 L’entreprise, et en outre des objectifs qui découlent des dispositions légales, peut
1 élaborer un manuel des procédures pour les raisons suivantes :
2 Informer le personnel de l’entreprise (personnes nouvellement embauchées, personnel
3 existant pour la mise à jour du manuel).
4 Faciliter la communication entre les différents services de l’entreprise en les informant
5 des procédures d’organisation comptable.
6 Servir de support pour les informations permanentes de l’état des informations
7 complémentaires.
0 2
Loi des Obligations Comptables 9-88
1
2 Manuel des procédures d’organisation comptable d’ATLAS ENERGY
8
1
2 Chapitre 2 : contenu et formalisation d’un manuel de procédures d’organisation comptable
3
4 Le présent chapitre détaillé dans un premier temps les éléments que contient un
5 manuel de procédure et dans un deuxième temps la méthodologie et principes de sa
6 formalisation.
7
8 1- Contenu d’un manuel de procédures d’organisation comptable :
9
0 La loi comptable marocaine ne précise pas exactement ce que doit contenir un manuel
1 de procédures d’organisation comptable. La loi française, dans ses recommandations, a
2 énoncé que le manuel d’organisation comptable doit comprendre au maximum les
3 informations suivantes :
4
5 L’organisation de la fonction comptable : il s’agit de décrire la répartition des
6 tâches et des responsabilités.
7 Les intervenants externes et le rôle de chacun.
8 Le plan des comptes et la liste des journaux utilisés.
9 Le système (classique, centralisateur…) et les moyens comptables.
0 Informations comptables produites, notamment les journaux, les balances, comptes
1 et autres états comptables ainsi que les livres légaux.
2 Classement des pièces comptables.
3
4 Il est recommandé de joindre à ce manuel succinct un document récapitulatif faisant
5 référence à des informations utiles telles les notes de service.
6
7 Généralement, un manuel de procédures devrait traiter trois volets :
8
9 Un premier volet concernant l’organisation générale de l’entreprise et de son
0 système.
1 Un second volet relatif au dispositif comptable et de contrôle applicable au
2 traitement de l’information comptable de base.
3 Un troisième et dernier volet concernant le dispositif comptable et le
4 contrôle applicable au traitement de l’information comptable de base.
5
6 A-le premier volet : l’organisation générale de l’entreprise et de son système comptable :
7
8 Cette première partie du manuel de procédures a pour objet de donner une vue
9 d’ensemble sur l’organisation et plus précisément de clarifier l’environnement au sein duquel
0 évolue la fonction comptable, et ce via trois points :
1
2 Généralités sur l’entreprise.
3 La structure organisationnelle de la fonction comptable.
4 Le système comptable.
5
6 Généralités sur l’entreprise :
7
8 Il s’agit de faire connaître les informations générales de l’entreprise (objet social,
9 forme juridique, capital …), les informations concernant l’activité, l’organigramme, ainsi
0 que les intervenants externes.
1
2 Lors de la description de la procédure, une attention particulière doit être donnée aux
3 points suivants :
4 o Les flux comptables : les flux comptables étant d’une grande importance dans le
5 manuel de procédures, le déroulement de chaque procédure doit faire apparaître
6 clairement tous les flux comptables qu’elle contient, sont de même indiqués : le
7 responsable du traitement comptable, le fait générateur de l’enregistrement
8 comptable, ainsi que les informations qui ont servi en amont à ce flux comptable.
9
0 3
Théories et pratiques de l’audit interne, Jacques RENARD.
3
4 Chapitre 1 : Présentation générale d’entreprise
5
6 1- Présentation de ATLAS ENERGY
7
8 Depuis sa création en 2006, ATLAS ENERGYest présent dans le secteur de la
9 promotion immobilière de luxe.
0 La société ambitionne une expansion toujours forte et de grands objectifs pour les
1 prochaines années.
2
3 A-Activités de la société :
4 La société ATLAS ENERGY comme principale activité la promotion immobilière avec
5 trois grands projets au Maroc, qui sont Tinja, Saphira et Oukaimeden.
6
7 B-Aperçu sur la société :
8 La société est présente au Maroc grâce a une convention signée entre le gouvernement
9 marocain et la société émiratie Emaar Properties et ce pour la réalisation de ces trois projets avec
0 des hôtels, des clubs, des parcs et des golfs…
1
2 2- Autres informations
3
4 A-fiche technique de ATLAS ENERGY:
5
Forme juridique SA
Date de création 2006
Siège social Ain sebaa Casablanca
1
o Contrôle des contrats de ventes en les confrontant avec les contrats de
Fonction de
réservations et les conditions contractuelles.
comptable chargé
de comptabilité o Contrôle des protocoles de résiliation et des ‘incentives’ en conformité
Clients
de l’accord obligatoire de la direction générale.
o Apposer le cachet de comptabilisation sur les contrats clients.
o Suivi des règlements, relances et mise à jour des soldes clients.
o Etablissement et suivi de l’état des créances clients impayés et douteux.
o Transmission du détail des soldes client impayés au service
contentieux.
o Classement des documents se rapportant aux clients (contrats de
réservation, préliminaire, définitif, protocole de résiliation relevés
et balances clients)
o Etablissement des déclarations fiscales et sociales et respect des
échéances.
o La mise à jour des ventes.
o Comptabilisation des ventes.
o Vérification d’intégration des contrats.
o Création des bordereaux de recouvrement des chèques.
o Rapprochement bancaire chaque mois.
o Classement et traitement des données et des documents comptables.
o Analyse des comptes de trésorerie (5115-5520-5112-5113 …)
22
o La participation et la mise en place des outils et procédures a la
sortie des résultats mensuels dans les délais impartis par le groupe.
o La participation à la production des comptes sociaux.
Fonction de o Déclaration mensuelle de TVA, IGR, RAS
comptable chargé
o Saisie des opérations diverses de TVA, Paie.
de comptabilité
générale o Saisie des factures importations.
o Préparation des états de synthèse.
o Relation avec l’administration fiscale.
o Tenue des fiches immobilisations.
Fonction de
comptabilité o Tri par destination des pièces comptables.
fournisseurs et
o Contrôle des factures d’achats en les confrontant avec les documents
projets
internes et externes de l’entreprise (bons de commande, bons de
livraisons, bons de réception…)
o Contrôle des factures d’Avoirs en les confrontant avec les bons de
retour.
o Passation des écritures dans les journaux centralisateurs après que le
Contrôleur Financier ait approuvé la conformité de la pièce à
comptabiliser.
o Apposer le cachet.
o Classer les factures fournisseurs à payer dans un parapheur spécial en
attendant l’échéance convenue pour leurs règlements.
o Porter sur les factures payées des fournisseurs le cachet soit payée par
virement soit payée par chèque.
o Tenue, suivi et mise à jour de l’échéancier des effets à payer.
o Gestion des comptes des dettes fournisseurs.
o Gestion des comptes des dettes des autres créditeurs.
o Tenue et suivi des journaux d’achats.
o Classement des documents se rapportant aux fournisseurs (factures,
avoirs, bons de commandes, bons de livraisons, bons de réception, bons
de retours, relevés et balances fournisseurs).
o Etablissement des déclarations fiscales et sociales et respect des
échéances.
o Classement et traitement des données et des documents.
Manuel des procédures d’organisation comptable d’ATLAS E N ER G Y 24
1
23
Fonction ressources humaines (Les travaux effectués au profit de service comptable)
:
Le règlement des charges sociales (CNSS mensuel, IGR mensuel, CIMR et mutuelle
payé trimestriellement).
Elaboration d’un journal de paie mensuel.
L’analyse des comptes des avances en fin d’année (au niveau des travaux d’inventaire)
pour corriger et justifier certains écarts constatés.
Règlement des allocations familiales et la mutuelle.
Règlement et suivi des prestations de service (les prestations des services des sociétés
d’intérim).
La vérification des contrats d’intérim.
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3
4 2- Système informatique interne (au niveau de service comptable):
5
6 A- Description des tâches de la fonction de responsable de service
7 informatique
8
9 Responsable des infrastructures informatique et télécommunication.
0 Coordination entre équipe IT pour mettre en place et assurer la maintenance des outils
1 technologiques de l’entreprise.
2 Assurer la mise en adéquation des outils informatique avec les objectifs stratégiques de
3 l’entreprise.
4 Administration de SAGE 1000 (technique et fonctionnelle) et la gestion des modules
5 suivants :
6 o Module de distribution
7 o Module de finance
8 o Module d’achats
9 o Module de stock
0 Suivi des achats informatiques.
1 B-Présentation du logiciel SAGE 1000
2
3 Le logiciel utilisé pour traité l’information comptable est appelé SAGE 1000 acheté
4 chez la société EDITINFO qui d’ailleurs en assure la maintenance.
5 La solution SAGE 1000 est constituée d'un ensemble de modules applicatifs
6 parfaitement homogène, complété par des modules spécialisés destinés aux métiers de
7 l’immobilier.
8
9 Modules de SAGE 1000 :
0
1 Les modules peuvent être regroupés en 7 catégories :
2
3 Gestion des immobilisations
4 Gestion de la relation client
5 Comptabilité générale et comptabilité analytique
6 Ressources humaines
7 Productions, Achats/ Fournisseurs …
8 Gestion de projet
9
0 Avantages de SAGE 1000 :
1
2 o Souple et abordable : les applications pré-intégrées et optimisées sur une plate-forme
3 impliquent de faibles coûts de mise en œuvre et des besoins moindres en ressources
4 informatiques. Parallèlement, vous bénéficiez d'une architecture flexible qui permet de
5
6 Manuel des procédures d’organisation comptable de ATLAS ENERGY 26
1
2 personnaliser les menus, le système de sécurité et les états financiers en fonction de vos
3 besoins commerciaux sans modification coûteuse.
4
5 o Applications self-service : l'accès aux applications à partir d'un navigateur Web permet
6 aux employés d'accéder rapidement et facilement aux informations qui les concernent,
7 avec un minimum de formation.
8
9 o Solution complète et puissante : SAGE 1000 est une solution complète, qui nécessite un
0 niveau de maintenance faible pour les entreprises de petite taille. Elle offre les mêmes
1 fonctions dont disposent les grandes entreprises.
2
3 C-L’application du logiciel au sein de ATLAS ENERGY:
4
5 Le système d’informatique retenu est conforme aux obligations comptables en
6 vigueur et accepte le plan comptable spécifique de Emaar Morocco.
7
8 Ce système donne l’identification de chaque écriture, et précise bien :
9
0 o La date de l’opération.
1 o Le journal.
2 o Le numéro de la pièce comptable.
3 o Le numéro du compte mouvementé.
4 o Le libellé.
5 o Le montant (débit ou crédit).
6
7 Les états édités sont :
8
9 o Journal centralisateur de banque.
0 o Journal centralisateur des achats.
1 o Journal centralisateur des ventes.
2 o Journal centralisateur de caisse.
3 o Journal centralisateur des Operations diverses.
4 o Journal général.
5 o Grand livre balance.
6 o Etat de synthèse.
7 Ce système respecte la centralisation mensuelle des écritures sur le livre journal et
8 le grand livre.
9
0
1 Sécurité du système et contrôles des données saisies :
2
3
4 Les postes de travail sont connectés au serveur. Chaque poste ne peut fonctionner que
5 par un mot de passe. Les sauvegardes se font automatiquement 1 fois à partir de 00h d’une
6 sauvegarde par lecteur zip à bande magnétique.
7 En cas de panne sur l’un des postes de service comptable, les autres postes ne sont
8 nullement affectés.
9 Le système prévoit l’impossibilité de suppression d’un compte mouvementé avant la
0 clôture définitive de l’exercice. Toute écriture est modifiable avant sa validation et
1 l’interdiction de modifier après validation.
2
3 Manuel des procédures d’organisation comptable de ATLAS ENERGY 27
1
2 Les anomalies concernant l’égalité Débit=Crédit sont facilement repérables à l’écran.
3 L’accès au programme est interdit, sauf aux utilisateurs préalablement désignés et disposant
4 d’un mot de passe personnalisé.
5
6 Facilité d’utilisation du système informatique :
7
8
9 o Les documents de saisie sont lisibles, sans possibilité d’interprétation.
0 o Il est possible de créer de nouveaux journaux et de nouveaux comptes du plan
1 comptable.
2 o Le système permet d’éditer à tout moment le plan comptable, les balances, les
3 situations intermédiaires.
4 o Les comptes sont facilement consultables à l’écran par défilement.
5
6 3-Plan des comptes de l’entreprise
7
8 A- Plan des comptes :
9 Le plan des comptes respecte le plan des comptes imposé par le CGNC.
0 Les comptes sont utilisés conformément au plan comptable et suffisamment détaillé
1 pour permettre l’enregistrement de toutes les informations comptables.
2 Il est conçu pour générer d’une manière directe les états de synthèse (bilan et CPC)
3 sans nécessiter un quelconque retraitement extra-comptable.
4 B- procédure de mise à jour :
5
6 La création des comptes se fait au fur et à mesure du besoin de nouveaux comptes à
7 ouvrir, la sélection se fait par le Contrôleur Financier en personne.
8 4-Règles d’évaluation et options comptables retenues A-
9 Les règles générales d’évaluation
Les immobilisations figurent au bilan pour leur valeur nette comptable conformément
aux prescriptions du CGNC.
B- Evaluation des immobilisations
Construction 5%
2
Matériel d’informatique 20%
3 La date retenue pour le calcul de l’amortissement est celle qui coïncide avec la date de
4 mise en service ou de la réception du bien acquis. D’autre, la date retenue pour le calcul de
5 l’amortissement est le 1er du mois quelle qu’en soit le jour de sa mise en service ou sa
6 réception.
7 Les amortissements des immobilisations en non-valeur notamment pour les frais
8 d’augmentation de capital sont amortis sur cinq années.
9
0 En ce qui concerne les charges à repartir sur plusieurs exercices, l’amortissement est
1 déterminé en fonction de l’importance des travaux et des pièces montées et de l’estimation de
2 la durée de l’usure normale.
3
4 E-Options retenues en matière de comptabilisation des immobilisations
5
6 Toutes les immobilisations sont comptabilisées directement en immobilisation lorsque
7 leur montant est égal ou supérieur à 2000,00 DH. Celles inférieures à 2000,00 DH sont
8 imputées en charges.
9 5- les procédures spécifiques par cycle :
0 A-Procédures comptables du cycle Achat –décaissement :
1 Diagnostic :
2 o Les opérations d’approvisionnement sont soumises à un contrôle rigoureux,
3 quantités et prix par le responsable Achat.
4 o Le choix des fournisseurs se fait en se basant sur une sélection faite depuis des
5 années et par Appel d’Offre pour les contrats de construction.
6 Objectifs :
7 Cette procédure à pour objectif de s’assurer que :
8 o tous les achats sont dûment autorisés.
9 o Les réceptions sont conformes aux commandes, et les factures sont
0 conformes aux bons de livraison et aux bons de commande.
1 o Tous les achats sont bien enregistrés en comptabilité.
2 o Les produits et charges inscrites au compte de résultat et provenant des
3 opérations d’achats résultent uniquement de l’enregistrement intégral des
4 transactions réalisées dans l’exercice comptable considéré ;
5 Intervenants :
6 o Responsable Achat et Contrats
7 o Responsable Commerciale
8 o Secrétaire
9 o Comptabilité fournisseurs
0
1
Etape 1 :
Déclenchement de la commande
31
Etape2 : Cette demande d’achat doit être signée par le
« Gestion de la Directeur Financier, lorsqu’il s’agit de montant
commande » énorme, elle est approuvée par le Directeur Général.
Une fois la demande d’achat est approuvée,
le responsable établit le bon de commande en
2 exemplaires :
o Un est faxé au fournisseur.
o Et l’autre est classé dans un registre.
Le bon de commande contient les
informations suivantes :
o N° du bon de commande
o Quantités, qualité, prix et référencement
des produits.
A la suite de la réception des marchandises, la
secrétaire contrôle la qualité, quantités, des
marchandises reçues avec le bon de commande.
Après acceptation, la secrétaire envoi le BC +BL
+Facture à la comptabilité pour
comptabilisation système.
32
1
2 par téléphone. Le fournisseur envoi donc la facture d’avoir
3 par courrier ou la dépose auprès de la réceptionniste.
4 En cas d’acceptation, la facture est comptabilisée sur
5 système SAGE 1000 :
6 Lancement SAGE comptabilité fournisseurs
7 Saisie standard saisie des informations relatives aux
8 factures approuvé et comptabilisé.
9 L’original de la facture porte la mention approuvé
0 et comptabilisé.
1 Après enregistrement de la facture, le responsable
2 procède au paiement du fournisseur, il s’agit de :
3 o Le responsable établit le chèque et le transmet au
4 Directeur Financier et au Responsable Trésorerie
5 pour signature.
6 o Le responsable établit l’ordre de paiement et le
7 transmet au Contrôleur Financier pour
8 approbation.
9 o L’ordre de paiement contient les
0 informations suivantes :
1 date de règlement.
2 le montant de la facture.
3 Le fournisseur
4 N° de chèque.
5 La banque (domiciliation).
6 Le chèque est transmis au fournisseur, le responsable
7 doit recevoir une copie du chèque et un accusé de
8 réception.
9 Archivage d’une copie du chèque, accusé de réception et
0 la facture dans un classeur.
1 Dans le cas de réception de la facture par fax, le
2 responsable procède à un règlement anticipé.
3 Apres règlement, le responsable procède à la saisie du
4 paiement SAGE 1000 : il s’agit de la comptabilisation de
5
Déroulement de la procédure :
Les principaux circuits de ventes sont :
o Vente des unités construites :
Voir ci-dessus l’annexe qui comporte toutes les informations d’un cycle de vente détail :
Procédure N°1 :
1. Objectif
Cette procédure a pour objectif de définir et de sécuriser le cycle de la vente des unités de
Emaar.
2. Champ d’application
3. Utilisateurs
Le Comptable ;
Le commercial ;
Le Directeur Projet ;
Le Customer care Manager.
37
1
2 4. Principes généraux
3
4 Désormais toutes les contrats de réservations feront objet d’un encaissement
5 immédiat ;
6 Le rapport journalier des ventes donnera lieu à la signature des contrats et à un
7 encaissement immédiat.
8 Le montant du rapport doit être égal à l’encaissement. Toute exception doit être
9 autorisée par le Directeur Commercial ou le PDG
0 Pour les versements de l’étranger, l’autorisation du Directeur Commercial est
1 obligatoire.
2
3 4.1 Réservation:
4
4.4-Intégration et lettrage:
Le comptable Client est tenu à la fin de chaque journée d’intégrer toutes les
versements et procéder ensuite à leur lettrage le même jour.
5. Classement et archivage
Commercial :
Les originaux de tous les contrats dûment signés par le Directeur Commercial et le
Client ;
Comptable Client :
Nom : Nom :
Diagnostic :
La fonction de trésorerie est étroitement liée aux fonctions d’achats, vente, et
paie et sa fiabilité dépend du système d’information lié à ce poste.
La plupart des règlements effectués habituellement dans l’entreprise sont
aujourd’hui par chèque ou par virement. Cette pratique s’explique par
commodité que présente ce mode de paiement, mais aussi par les avantages
qu’il offre à l’entreprise en matière de contrôle : les fonds bancaires sont par
nature moins accessibles que les espèces déposées dans une caisse .En outre,
les mouvements bancaires sont retracés sur des états tenus par un tiers et la
banque, et les envoyés régulièrement à la société qui peut les contrôler.
En matière d’opérations de caisse, un principe fondamental de contrôle interne
est maintenu c’est que les encaissements reçus ne doivent pas être affectés au
paiement des dépenses.
Objectifs :
Cette procédure à pour objectifs de s’assurer que :
Les paiements sont justifiés et correctement comptabilisés.
Le système de tenue et de comptabilisation de la caisse est fiable.
Le solde caisse enregistré dans les livres comptables reflète la réalité.
Les recettes sont intégralement et régulièrement remises en banque.
Les fonds de la société sont gérés de façon rationnelle.
Intervenants :
Responsable trésorerie.
Comptabilité.
Responsable commercial.
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1
40
1
2
3
4 Déroulement de la procédure :
5 o Procédure caisse :
6 1. Encaissements :
7 Il s’agit de la caisse recette qui est destinée exclusivement à recevoir les
8 encaissements des clients en règlement des ventes réalisées.
9 Cependant la nature des ventes réalisées dans notre activité qui est la promotion
0 immobilière ne permet pas ce genre d’encaissement. Aussi dans une perspective fiscale du
1 moment où les montants de versements sont assez importants.
2
3 2. Décaissements :
4 Pour être valable, une dépense doit obligatoirement répondre à deux critères distincts
5 relatifs à la nature et au montant :
6
7 Nature des dépenses autorisées :
8 o Les réparations et entretiens des locaux après accord du Responsable
9 Achats.
0 o L’achat des timbres et des frais d’envois postaux et par messagerie.
1 o Les frais de réparation des véhicules.
2
3 Désormais, les dépenses suivantes sont exclues sauf autorisations de la DAF :
4 o Les frais de lavage.
5 o Les bons de carburants.
6 o Les frais de restauration.
7 o Les frais de voyages.
8 o Les frais de déplacement et toutes autres dépenses exceptionnelles.
9
0 Plafond autorisé :
1 Les comptables ne peuvent engager que les dépenses dont la nature est
2 autorisée et dont le montant est égal ou inferieur à 500dhs par dépense.
3
4 Seules les dépenses concernant le paiement de l’eau et de l’électricité sont
5 autorisées sans plafond. Pour les dépenses exceptionnelles dont la nature n’est pas autorisée
6 ou le montant dépasse les 500dhs, il faut adresser une demande d’autorisation écrite, par fax
7 ou par Email, à la Direction Administrative et Financière pour accord.
8
9 L’alimentation de la caisse dépenses se fait par le Contrôleur Financier avant la
0 fin de chaque mois, il procède à la mise en disposition bancaire à l’ordre du comptable sur la
1 base d’un montant mensuel fixe.
2
3 Pour engager une dépense de la caisse, le bénéficiaire doit émettre une demande de
4 dépense, cette demande doit être conforme aux conditions de dépenses autorisées.
5 Par la suite, le comptable remplit le bon de caisse dépenses qui doit être validé par le
6 superviseur concerné et lui débloquer la somme contre une décharge de réception de
7 l’intéressé.
8
9
0 Manuel des procédures d’organisation comptable de ATLAS ENERGY 40
1
2
3 Le bénéficiaire est tenu de remettre au comptable les pièces justificatives (facture ou
4 bon) de la dite dépense au plus tard J+3.
5
6 Ces pièces doivent être vérifiées par le comptable en termes de nature et montant de la
7 dépense, ainsi de leur régularité.
8 Pour le remboursement des dépenses engagées :
9 Le bénéficiaire présente au comptable le justificatif de la dépense (facture ou bon) signés
0 et cachetés par le bénéficiaire avant la fin du mois.
1 Le comptable est tenu de vérifier la conformité, la nature et le montant de la dépense, et la
2 régularité des pièces justificatives de la dite dépense.
3 Après vérification, le Comptable établit un bon de caisse dépenses et le joint au justificatif.
4 Il faut une validation par le superviseur concerné pour les dépenses relatives au bureau
5 des ventes.
6 Le comptable débloque la somme contre une décharge de réception de l’intéressé.
7 Le comptable, après chaque opération de dépense, enregistre sur un fichier Excel toutes
8 les dépenses et met à jour le solde disponible.
9
0 Par la suite, le comptable classe systématiquement les pièces justificatives de la
1 dépense par ordre chronologique :
2
3 o Souche du bon de caisse dépense.
4 o Bon fournisseur ou facture.
5 o L’état journalier de la caisse dépense.
6 Le comptable du bureau des ventes se présente au service comptabilité avec :
7
8 o Les pièces originales justificatives des dépenses.
9 o Les souches du bon de caisse en question signées et cachetées par les bénéficiaires
0 et le Comptable.
1 o L’état détaillé des dépenses du mois.
2 Après vérification de la conformité des versements et des pièces justificatives, il y a lieu
3 l’établissement d’un procès verbal en double exemplaire, qui sera signé par le Contrôleur
4 Financier et le Comptable.
5 Les pièces originales approuvées sur le PV feront l’objet d’un enregistrement
6 comptable.
7 Les documents archivés au niveau du bureau des ventes sont les souches des bons de
8 caisse dépenses. L’état récapitulatif des dépenses du mois.
9
0 o Procédure banque :
1 La plupart des règlements effectués dans l’entreprise sont par chèque ou par
2 virement .Cette pratique s’explique par les avantages qu’offre ce mode de paiement à
3 l’entreprise en matière de contrôle : les fonds bancaires sont par nature moins accessibles que
4 les espèces déposées dans une caisse.
5
6
7
8
9
0 Manuel des procédures d’organisation comptable de ATLAS ENERGY 41
1
2 En outre, les mouvements bancaires sont retracés sur des états tenus par la banque, et
3 envoyés régulièrement à la société qui peut les contrôler.
4
5 C’est dans ce contexte que la procédure de la banque consiste d’une part en la
6 comptabilisation des pièces bancaires et d’autre part en l’établissement des états de
7 rapprochement pour assurer le suivi et le contrôle.
8
9 1. Encaissements
0 Pour ce qui est des encaissements, le responsable de la comptabilité bancaire reçoit les
1 pièces bancaires relatives aux encaissements des sommes auprès des clients, du Responsable
2 Commercial pour comptabilisation système :
3
4 Lancement SAGE 1000 Comptabilité générale Traitement périodique
5 Rapprochement des comptes Rapprochement manuel Actualiser état de
6 Rapprochement (on procède à la sélection de la période à rapprocher) Rapprochement
7 compte banque saisie du montant et / ou N° de lot rapprochement.
8 Les opérations de comptabilisation et de rapprochement infectent les comptes suivants :
9
0
1 Encaissement virement :
2 1. Acceptation :
3
3497 comptes d’attente 4421
* *
2. Recouvrement :
5141 3497
* *
4
5 Apres l’opération du lettrage le compte 4421 sera soldé par le crédit du compte client.
6 Chèque à l’encaissement :
7 1. Acceptation :
8 3497 Comptes d’attente 4421
9 * *
0
1
* *
6 3. Recouvrement
7 5141 51112
* *
9
0
1
2
3 2. Décaissements :
4 Pour ce qui est des décaissements, le responsable de la comptabilité bancaire reçoit les
5 pièces bancaires relatives aux décaissements issus des opérations d’approvisionnements et
6 des autres dépenses.
7 Apres réception des pièces, le responsable procède à leur comptabilisation système :
8 Lancement SAGE 1000 Comptabilité fournisseurs Traitement quotidien
9 Paiement manuel Paiement avec rapprochement des factures (on procède à la saisie
0 des informations relatives au décaissement) Ecran Poste facturation
1 Constatation du paiement (cette constatation nous donne un N° de lot du fait que
2 l’opération est comptabilisée).
3 Seuls les comptes fournisseurs et banques sont touchés.
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6 Manuel des procédures d’organisation comptable de ATLAS ENERGY 43
1
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CONCLUSION
5
6 Le manuel des procédures d’organisation comptable est un document interne de
7 l’entreprise regroupant l’ensemble des procédures comptables, il joue à cet égard un rôle
8 essentiel .Il doit permettre à tout intervenant externe ou interne de comprendre le système
9 comptable et de gestion de l’entreprise et d’exercer tout contrôle éventuel.
0
1 Le manuel de procédures d’organisation comptable est donc un outil de travail dont
2 l’importance se révélera aux entreprises avec sa mise en ouvre de nombreuses entreprises
3 organisées disposent d’ores et déjà de documents sous forme de manuels ou de notes séparées
4 dans le but de formaliser des méthodes et procédures de travail, de définir des fonctions, des
5 circuits de documents ou autres.
6
7 Au-delà de son aspect technique, formel et légal, un manuel de procédures est avant
8 tout un outil organisationnel et une première phase vers la démarche qualité.
9
0 Le but recherché par la formalisation des méthodes et procédures de l’entreprise est
1 souvent l’amélioration des performances des services.
2
3 Il s’avère obligatoire pour toute entreprise de disposer d’un manuel de procédures,
4 celui-ci ne doit pas rester conservé dans ses archives, il est nécessaire qu’il soit appliqué et
5 respecté rigoureusement, et éventuellement modifié et actualisé en fonction des changements
6 structurels et organisationnels internes.
7
8 D’une manière laconique, l’élaboration du présent travail a été confrontée à un grand
9 nombre d’obstacles, qui n’ont cessé d’entraver son déroulement et de compliquer sa
0 trajectoire.
1
2 En effet, il faut dire que la société ATLAS ENERGYsouffre de quelques défaillances
3 au niveau du service comptabilité, et surtout pour ce qui est des procédures de contrôle
4 interne. Le cumul de fonctions, l’absence de procédures formalisées, l’inadaptation du
5 système d’information et de communication interne, etc. sont autant d’handicaps qui entravent
6 le bon déroulement et l’efficacité des tâches effectuées. Mais il ne faut pas perdre de vue que
7 la société est fortement chaperonnée par l’entreprise mère. Ceci limite énormément les risques
8 encourus, et contribue à de meilleures performances.
9
0 Le Manuel d’Organisation Comptable élaboré s’est voulu synthétique. Il échappe à la
1 lourdeur de description détaillée des diverses procédures, pour focaliser l’importance sur le
2 volet comptabilité (organisation du service, archivage, règles adoptées, contrôles effectués,
3 méthodologies de travail,…).
4
5 De mon côté, je peux dire que ce travail, m’a été extrêmement bénéfique, dans la
6 mesure où il m’a permis de couronner mon cursus universitaire par un travail très enrichissant,
7 que j’espère être à la hauteur des attentes de toutes les parties intéressées.
8
9
0 Manuel des procédures d’organisation comptable de ATLAS ENERGY 45
1
2
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4
BIBLIOGRAPHIE
6
7
8
WEBOGRAPHIE
2
3
4 www.ccg-gcc.gc.ca/rd/pubs/manuel/section_1_f/htm-31K
5 www.aic.ca/outreach/AccrManualF.pdf
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7
8 I. INTRODUCTION
9 II. PRELIMINAIRES
0 II. Partie 1 : Généralité sur le manuel des procédures d’organisation comptable
1 A. Chapitre 1 : le manuel des procédures : définition, objectifs, et cadre réglementaire
2 1. Définition :
3 2. objectifs :
4 a) Objectifs résultant des dispositions légales :
5 b) Objectifs relatifs à la gestion de l’entreprise :
6 3. Le Cadre légal et réglementaire :
7 B. Chapitre 2 : contenu et formalisation d’un manuel de procédures d’organisation comptable
8 1. Contenu d’un manuel de procédures d’organisation comptable :
9 a) le premier volet : l’organisation générale de l’entreprise et de son système comptable :
0 b) le deuxième volet : les procédures comptables :
1 C- Le troisième volet : le dispositif comptable et le contrôle applicable au traitement comptable :
2 2. Forme et méthodologie d’élaboration :
3 a) Forme du manuel :
4 b) B-Méthodologie d’élaboration :
5 c) Principes de base de formalisation des manuels de procédures :
6 C. Chapitre3 : les différentes approches d’élaboration d’un manuel de procédures d’organisation comptable
7 1. l’approche restrictive :
8 2. l’approche globale :
9 D. Chapitre4 : les enjeux d’un manuel des procédures d’organisation comptable
0 1. Le manuel de procédures : une piste pour l’auditeur
1 2. Le manuel de procédures : une mémoire de l’organisation
2 3. Le manuel de procédures : un support pédagogique
3 4. Le manuel de procédures : un facteur de modernisation
4 III. Partie 2 : Elaboration du manuel des procédures d’organisation comptable au sein de ATLAS ENERGY
5 E. Chapitre 1 : Présentation générale d’entreprise
6 1. Présentation de ATLAS ENERGY
7 a) Activités de la société :
8 b) Aperçu sur la société :
9 2. Autres informations
0 a) Fiche technique de ATLAS ENERGY:
1 b) Intervenants extérieurs :
2 c) Adresses utiles :
1 F. Chapitre 2 : Mise en place du manuel des procédures du service comptable de ATLAS ENERGY
2 1. 1-Organisation comptable :
3 a) Tableau descriptif des fonctions et des tâches des responsables du service comptable :
4 b) Fonction ressources humaines (Les travaux effectués au profit de service comptable) :
5 c) Fonction Achat et Contrats (Les travaux effectués au profit de service comptable)
6 2. Système informatique interne (au niveau de service comptable):
7 a) Description des tâches de la fonction de responsable de service informatique
8 b) Présentation du logiciel SAGE 1000
9 c) Manuel des procédures d’organisation comptable de ATLAS ENERGY
0 d) L’application du logiciel au sein de ATLAS ENERGY:
1 3. 3-Plan des comptes de l’entreprise
2 a) Plan des comptes :
3 b) procédure de mise à jour :
4 4. 4-Règles d’évaluation et options comptables retenues
5 5. les procédures spécifiques par cycle :
6 IV. CONCLUSION
7 V. Bibliographie
8 VI. Table des matières……………………………………………………………………………… …
9
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7 ANNEXES
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1 Manuel des procédures d’organisation comptable de ATLAS ENERGY 51
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9 Manuel des procédures d’organisation comptable de AT L A S E NE RG Y 52
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7 Manuel des procédures d’organisation comptable de ATLAS ENERGY 53
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9 Manuel des procédures d’organisation comptable de ATLAS ENERGY 54
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9 Manuel des procédures d’organisation comptable de ATLAS ENERGY 55
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7 Manuel des procédures d’organisation comptable de ATLAS ENERGY 57
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4 Manuel des procédures d’organisation comptable de ATLAS ENERGY 58
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8 Manuel des procédures d’organisation comptable de ATLAS ENERGY 59
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0 Manuel des procédures d’organisation comptable de ATLAS ENERGY 61
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9 Manuel des procédures d’organisation comptable de ATLAS ENERGY 65
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4 Manuel des procédures d’organisation comptable de ATLAS ENERGY 68
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