ECOLE U.P.

REFERENCES CONSULTANT
EDHEC C CG Cours 2021 MACG 1 ZEPE
THEME : Comptabilité financière
Abonnement des charges et des produits

OP : Savoir-faire un reporting périodique des comptes de gestion

I. Notion
C’est une répartition périodique des charges ou des produits récurrents dans le
cadre de la présentation des comptes mensuels, trimestriels (reporting).

II. Traitement comptable

Compte pivot à utiliser : 474 : compte de répartition périodique des charges et
des produits, dont :
- 4746 : compte de répartition périodique des charges
- 4747 : compte de répartition périodique des produits

II.1. Abonnement des charges

 Si charges payables à terme :

- A la fin de chaque période :

…/…/…

6… Montant abonné

4746 Montant abonné

(s/ abonnement)

- A la réception de la facture
…/…/…

4746
445…
401/5…
(s/ facture n°…)

NB : En cas de révision des termes du contrat en cours les écarts constatés

sont répartis sur les périodes restantes

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  Si charges payables d’avance :

- A la réception de la facture
…/…/…

4746
445…
401/5…
(s/ facture n°…)

- A la fin de chaque période :

…/…/…

6… Montant abonné

4746 Montant abonné

(s/ abonnement)

II.2. Abonnement des produits

 Si produits à recevoir à terme :

- A la fin de chaque période :

…/…/…

4747 Montant abonné

7… Montant abonné
(s/ abonnement)

- A la facturation
…/…/…

411/5…
4747
443…
(s/ facture n°…)

 Si produits perçus d’avance :

- A la facturation
…/…/…

411/5…
4747
443…
(s/ facture n°…)

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 - A la fin de chaque période :

…/…/…

4747 Montant abonné

7… Montant abonné
(s/ abonnement)

II.3. Cas particuliers des amortissements

- A la fin de chaque période (en cours d’exercice)

…/…/…

681 Montant abonné

4746 Montant abonné

(s/Répartition des dotations
aux amortissements sur
immobilisations)

- A la fin de l’exercice

…/…/…

4746

28….
(s/Pour les amortissements)

Application
La filiale OBO du groupe KOUL paie un loyer à terme échu de 2 400 000 HT, TVA
18% et pratique un reporting trimestriel. Le 01/07/N, le bailleur a fait passer
le loyer de 2 400 000 à 3 000 000.

Mission: Passer toutes les écritures nécessaires au titre de l’exercice N et

présenter le solde des comptes de loyer et le 4746

Exercice

Les dirigeants de la SA AIRONE désirent que les services comptables présentent

des états trimestriels de leur situation. Ils vous demandent alors de
leur exposer les principes de l’abonnement des charges et produits à
partir de deux cas qu’ils vous soumettent :

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Cas n°1 :

La SA AIRONE est propriétaire d’un local qu’elle loue à l’entreprise PACE. Le

contrat prévoit un loyer annuel de 720.000. Il est a terme échu, le 1er
juillet de chaque année.

Cas n°2 :

La SA AIRONE a emprunté le 1er octobre N-2 auprès d’un établissement financier,

la somme de 12.000.00 remboursable in fine dans 5 ans. Le taux
d’intérêt stipulé est de 7% l’an. Les intérêts sont payables
annuellement à terme échu au 1er octobre de chaque année.

Mission :

1) Exposer brièvement le principe de l’abonnement des charges et produits ;

2) Présenter pour l’exercice N l’écriture d’abonnement de la charge ou du
produit avant échéance ;
3) Présenter les enregistrements à pratiquer a la date d’échéance de chacun
de ces deux contrats.

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