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COMPTABILITE
Encadreur:
MANGOUMBA B. Théo Dimitri
Année 2023
Objectif de la formation
1. D'exécuter les tâches de bases essentielles au service comptabilité (compter,
classer, contrôler, enregistrer…)
2. De gérer des comptes clients et fournisseurs, devis, commandes, livraisons
3. De gérer des opérations de trésorerie et de banque
4. De gérer les obligations relatives aux administrations sociales et fiscales
5. De participer à l’élaboration de devis et de budget
6. De contribuer à l’élaboration du bilan annuel
PRESENTATION DE L’ACTIVITE COMPTABLE
➢ Tâches
❑ Obtenir et classer les documents justifiant les transactions réalisées par une
entreprise ;
Principe général
Ils retracent ainsi tous les emplois de ressources effectués par la société,
notamment :
❑ les achats de matières premières ;
❑ les frais de personnel ;
❑ l’achat de fournitures ;
❑ l’achat de matériel, etc.
Le compte de gestion
À côté des comptes de charges, les comptes de gestion sont composés des
comptes de produits de la classe 7.
Total passif = 7 500 000 + 3 200 000 + 500 000 – 200 000 = 11 000 000
Total actif = 2 500 000 + 2800 000 + 580 000 + 5000 000 + client + caisse
Total actif = 10 880 000 + client + caisse
Client + caisse = 120 000
Caisse =1/3 client
120 000 = caisse + 3 caisses
Caisse = 30 000
Client = 90 000
Gestion des comptes clients et
fournisseurs, devis, commandes,
livraisons
Gestion des compte fournisseurs
Qu’est-ce qu’un compte fournisseur ?
Le compte fournisseur enregistre toutes les factures fournisseurs non payées. C’est, en
un sens, une forme de dette. Il est relié au compte 401 du plan comptable général.
Le fournisseur est une personne physique ou morale. Il propose un produit ou un
service à l’entreprise, moyennant un paiement.
Toute entreprise, peu importe son secteur d’activité ou sa taille, est amenée à gérer un
compte fournisseur à l’heure de tenir sa comptabilité.
Gestion des compte fournisseurs
Le compte fournisseur est un compte spécifique qui permet d’enregistrer les dettes non
réglées dans le plan comptable. Il correspond au compte 401 « fournisseur » du Plan
Comptable Général, lui-même divisé en divers comptes.
C’est donc ce compte qui permet d’enregistrer toutes les factures fournisseurs non
réglées lors de la gestion des comptes annuels financiers de l’entreprise.
Le compte fournisseur est inclus au bilan comptable, tout comme le compte client, qui
regroupe les comptes 1 à 5 du plan général comptable. Il est alors catégorisé dans les
comptes de la classe 4.
Gestion des compte fournisseurs
Dès que la facture est réceptionnée, elle doit être enregistrée par le service comptable
de l’entreprise dans le compte fournisseur (401). Plus précisément, l’enregistrement
doit être réalisé le jour du paiement de la facture. Cela correspond alors :
❑ À la date d’émission si le règlement de la facture se fait par chèque ;
❑ Ou à la date d’ordre si le règlement s’effectue par virement bancaire.
Enfin, les factures sont considérées comme étant en attente de paiement seulement dès
leur enregistrement.
Gestion des compte fournisseurs
Le lettrage tend à connecter une facture et son règlement. À ce stade, une lettre de
l’alphabet est associée à un montant au débit et on le fait correspondre à un montant
au crédit.
Le compte client, connu aussi sous le nom de compte 411, fait partie de la catégorie
des comptes de bilans en comptabilité.
Ce compte sert entre autre à gérer les créances (et à les analyser). Cela désigne les factures
en attente de paiement par les clients qui ont fait appel à l’entreprise pour l’achat d’un
produit ou pour une prestation services.
Au niveau de l’écriture, chaque client de l’entreprise est associé au numéro 4111, auquel
est ajouté un ensemble de chiffres permettant d’attribuer un compte par client. De fait, si
une entreprise possède trois clients, ils seront répertoriés comme suit :
Cette saisie peut se faire manuellement, mais il est également tout à fait possible
d’utiliser un logiciel comptable pour l’automatiser.
Gestion des compte Client
Que contient le compte client ?
Comme expliqué, le compte 411 conserve les différentes opérations déjà facturées aux
clients, mais pas encore payés par ces derniers.
Les opérations inscrites à cet emplacement doivent donc y rester de manière provisoire,
avant d’être inscrites dans le compte caisse.
Autrement dit, lorsqu’une vente est réalisée et facturée, elle est inscrite dans le compte
411. La date d’émission de la facture ou de livraison du bien est indiqué, ainsi que son
montant qui est alors inséré dans la colonne des débits (car les écritures comptables se
présentent toujours sous la forme d’un tableau). Une fois que le paiement est réalisé, les
mêmes informations sont inscrites, dans un autre compte adapté (comme le compte 707),
et le montant est administré à la colonne des crédits.
Gestion des devis
Qu’est-ce qu’un devis ?
Généralement, il est présenté sous la forme d’un tableau dans lequel est regroupé l’ensemble
des informations de la proposition faite par le professionnel. Mise à part ces informations, le
devis doit aussi contenir les éléments suivants :
❑ Le montant des prestations HT (hors taxes) ainsi que le montant et le taux de la TVA
(taxe sur la valeur ajoutée) qui doit être appliqué. Le montant final TTC (toutes taxes
comprises) doit aussi figurer sur le devis ;
Gestion des devis
Quels sont les éléments qui composent un devis ?
❑ Les conditions générales de ventes, les modalités de prestation du service ainsi que les
conditions de paiement ;
❑ Et enfin, comme pour tout document officiel, l’émetteur du devis doit y apposer sa
signature.
Gestion des commandes
Le terme « bon de commande » définit un document qui est établi lors d’une vente.
Ce document représente donc un lien entre les deux acteurs de cette vente, à savoir :
le vendeur et l’acheteur. Comme son nom l’indique, un bon de commande permet de
détailler l’ensemble des éléments qui constituent une commande.
En d’autres termes, cela signifie que d’une part, le fournisseur s’engage à fournir
l’ensemble des produits ou des services spécifiés sur le BDC. D’autre part, que le
client s’engage à payer la somme de cette commande.
Afin d’être valide, le BDC doit contenir certains éléments. Parmi eux, nous retrouvons :
❑ Le détail des produits et/ou des services doivent être indiqué dans le détail : la
quantité, le prix hors taxes (HT), ainsi que le prix toutes taxes comprises (TTC),
pour chaque élément. D’autre part, le montant total, HT et TTC, de la commande
doit aussi être indiqué ;
❑ Le montant de la TVA ;
Gestion des commandes
❑ La date de la mise en place du BDC ainsi que le numéro de la commande et la date de
livraison ;
❑ Enfin, comme évoqué précédemment, un espace libre doit être dédié à la signature du
client.
D’autre part, les informations relatives aux conditions de vente doivent être mentionnées.
Parmi elles :
❑ Le mode de paiement ;
❑ Les conditions de livraison ;
❑ Et enfin le délai et les modalités du droit de rétractation, dans le cas où il y en a un.
À noter : les conditions générales de vente, aussi connues sous le sigle CGV, peuvent être
ajoutées au BDC.
GESTION DES OPÉRATIONS
DE TRÉSORERIE ET DE
BANQUE
Gestion des opérations de trésorerie
La trésorerie représente l’argent disponible sur le compte bancaire, une fois vos recettes
encaissées et vos dépenses payées.
Elle peut être excédentaire ou positive : dans ce cas, les recettes dépassent les dépenses
et le solde du compte bancaire est créditeur. Il peut alors être utile d’étudier une
formule de placement dit de « trésorerie ».
Elle peut être déficitaire ou négative : dans ce cas, les dépenses dépassent les recettes et
le solde du compte bancaire est débiteur. Il peut alors être nécessaire de mener une
action afin de revenir en situation créditrice ou d’obtenir un financement court terme de
votre partenaire bancaire.
Gestion de la trésorerie
Qu’est-ce que la gestion de trésorerie ?
Il ne suffit pas seulement de savoir que sa trésorerie est positive ou négative, à un instant
donné. En effet, vous pouvez disposer d’un compte créditeur mais ne pas avoir encore réglé
certaines charges comme votre loyer, un fournisseur, un salarié, votre TVA, etc. et ces charges à
régler pourraient même rendre votre compte débiteur. A contrario, vous pourriez savoir que
des fonds vont arriver très prochainement sur votre compte, ce qui peut vous permettre de
différer en conséquence un paiement prévu.
Les sociétés sont soumises à certaines obligations au regard du compte bancaire. Cela dit,
elles ont la possibilité d’ouvrir un compte bancaire auprès d’un établissement de crédit ou
simplement un compte professionnel.
Toutes les sociétés qui disposent d’un capital doivent obligatoirement avoir un compte
bancaire. C’est notamment le cas :
❑ Des sociétés par actions (sociétés anonymes SA, sociétés par actions
simplifiées SASU ou SAS);
❑Des sociétés à responsabilité limitée (SARL);
❑Et des sociétés civiles (sociétés civiles immobilières par exemple).
Gestion de la banque