Etat de rapprochement bancaire

Définition 1: L’état de rapprochement bancaire est un tableau comparatif qui permet de

rapprocher, à une date donnée, le solde du relevé bancaire avec le solde du compte banque
en comptabilité.

Définition 2 : L’état de rapprochement est un outil de contrôle qui permet de détecter des
erreurs éventuelles dans la comptabilisation des opérations de trésorerie, des omissions, des
vols…

Exemple 1 :

De la balance avant inventaire au 31/12/N, le compte banque (512) d’une

entreprise fait apparaitre un solde débiteur d’un montant de 187.608 DA, alors que le relevé
de compte envoyé par la banque fait apparaitre un solde débiteur de 214.960 DA. Après
vérification, le comptable s’est rendu compte que certaines opérations sont comptabilisées
au niveau de l’entreprise et non prise en compte par la banque. D’un autre côté, certaines
opérations apparaissant sur le relevé de compte ne sont pas comptabilisées par l’entreprise.

Ces opérations sont les suivantes :

- Commissions bancaires d’un montant de 6.700 DA non enregistrées par l’entreprise ;

- Chèque remis au fournisseur n°11950 d’un montant de 237.850 DA non enregistré
par l’entreprise ;
- Chèque n°100240 tiré par erreur par la banque sur le compte courant de l’entreprise
mais qui ne la concerne pas, pour un montant de 158.018 DA.

Travail à faire :
- Etablir un état de rapprochement bancaire faisant apparaitre le compte de la banque
chez l’entreprise et le compte bancaire de l’entreprise chez la banque ;
- Enregistrer les écritures nécessaires pour la régularisation de cette situation (sans
tenir compte de la TVA)
Exemple 2 :

Le 31/12/N, le compte banque (512) d’une entreprise présente un solde

débiteur de 1.560 DA.

Le relevé de compte arrêté au 31/12/N qu’a envoyé la banque, présente un solde créditeur
de 490,60 DA.

Du pointage effectué par le comptable de l’entreprise, il apparait que :

- N’ont pas été enregistré chez l’entreprise :

 Agio de 171,40 DA
 Commissions bancaires 253 DA TTC (TVA 19%)
 Virements des clients de l’entreprise 4.650 DA
 Coupons d’obligation pour le compte de l’entreprise 860 DA
 Domiciliation d’une traite au profit d’un fournisseur 7.440 DA
- N’ont pas été enregistré à la banque :
 Chèque remis au fournisseur n° 600952 d’un montant de 2.420 DA
 // // 600969 // 1.320 DA
 // // 600924 // 545 DA
 Remise d’espèces le 29/12/N 3.000 DA

Travail à faire : présenter l’état de rapprochement bancaire et les écritures au journal.