Module :Pilotage de la performance

Niveau :3ème année 2ème cycle

Année universitaire : 2022-2023

Etude de cas n° 03 : Indicateurs de la performance

Etude : Analyse des comptes sociaux d’une SPA

Vous disposez des comptes sociaux suivants d’une SPA, nous vous demande de calculer ses
indicateurs de performance en fonction des informations disponibles :
BILAN (PASSIF)
CPT LIBELLE N N-1

1 CAPITAUX PROPRES
101 CAPITAL EMIS 508 500 000,00 508 500 000,00
109 CAPITAL NON APPELE
PRIMES ET RESERVES - RESERVES CONSO-
104+ 538 517 999,54 340 072 860,74
LIDES(1)
105 ECART DE REEVALUATION
107 ECART D'EQUIVALENCE (1)
12 RESULTAT NET - RESULTAT NET DU GROUPE (1) 290 707 381,43 191 321 801,23
AUTRES CAPITAUX PROPRES REPORT A NOU-
11
VEAU
PSC PART DE LA SOCIETE CONSOLIDANTE (1)
PM PART DES MINORITAIRES (1)
T1 TOTAL I 1 337 725 380,97 1 039 894 661,97
1+ PASSIF NON COURANT
16+ EMPRUNTS ET DETTES FINANCIERES 89 981 394,35 429 116 788,69
134+ IMPOTS ( DIFFERES ET PROVISIONNES) 1 121 396,00
229 AUTRES DETTES
PROVISIONS ET PRODUITS CONSTATES
15+ 7 462 801,02 7 462 801,02
D'AVANCE
T2 TOTAL II 98 565 591,37 436 579 589,71
4+ PASSIFS COURANTS
40 FOURNISSEURS ET COMPTES RATTACHES 252 801 002,45 238 769 633,92
444+ IMPOTS 70 243 948,01 21 876 099,73
42+ AUTRES DETTES 51 621 882,41 51 996 295,89
52+ TRESORERIE PASSIF 4 559,71 9 343 804,54
T3 TOTAL III 374 671 392,58 321 985 834,08
TGP TOTAL GENERAL PASSIF (I+II+III) 1 810 962 364,92 1 798 460 085,76

1
 BILAN (ACTIF)
CPT LIBELLE N N-1
BRUT AMORT-PROV NET NET
2 ACTIF NON COURANT
ECART D'ACQUISISTION GODD-
207
WILLE POSITIF OU NEGATIF
20 IMMOBILISATIONS INCORPORELLES 35 445 996,19 34 773 679,47 672 316,72 5 447 017,67
21 IMMOBILISATIONS CORPORELLE
211 TERRAINS 222 272 080,00 21 675 000 200 597 080,00 204 932 080,00
2131 BATIMENTS 379 836 313,82 91 709 952,55 288 126 361,27 306 823 907,23
AUTRES IMMOBILISATIONS COR-
218 872 285 912,62 184 965 739,79 687 320 172,83 713 328 373,01
PORELLES
22 IMMOBILISATION EN CONCESSION
23 IMMOBILISATION ENCOURS 61 246 941,32 61 246 941,32
26+ IMMOBILISATION FINANCIERES
265 TITRES MIS EN EQUIVALENCE
AUTRES PARTICIP ET CREANCES
26
RATTACHEES
271+ AUTRE TITRES IMMOBILISES
PRETS ET AUTRES ACTIFS FINAN-
274+ 5 121 904,00 5 121 904,00 1 979 580,00
CIERS NON COURANTS
133 IMPOTS DIFFERES
TNC TOTAL ACTIF NON COURANT 1 576 209 147,95 333 124 371,81 1 243 084 776,14 1 232 510 957,91
3+ ACTIF COURANT
3 STOCKS ET ENCOURS 139 697 014,22 139 697 014,22 146 176 493,73
4 CREANCES ET EMPLOIS ASSIMILES
41 CLIENTS 123 101 619,20 67 728 236,79 55 373 382,41 67 890 384,06
409+ AUTRES DEBITEURS 30 069 890,81 30 069 890,81 25 900 770,97
444+ IMPOTS ET ASSIMILES 413 783,04 413 783,04 16 010 252,40
AUTRES CREANCES ET EMPLOIS
48
ASSIMILES
5 DISPONIBIBILITES ET ASSIMILES
PLACEMENTS ET AUTRES ACTIFS
50-
FINANCIERS COURANTS
51+ TRESORERIE 342 323 518,30 342 323 518,30 309 971 226,69
TAC TOTAL ACTIF COURANT 635 605 825,57 67 728 236,79 567 877 588,78 565 949 127,85
TGA TOTAL GENERAL ACTIF 2 211 814 973,52 400 852 608,60 1 810 962 364,92 1 798 460 085,76

2
Tableau des comptes résultats
CPT LIBELLE N N-1
70 VENTE ET PRODUIT ANNEXES 1 056 559 340,17 888752116,3
VARIATION STOCKS PRODUITS FINIS ET EN
72 4 738 005,45 -2 119 128,25
COURS
73 PRODUCTION IMMOIBILISEE
74 SUBVENTION D'EXPLOITATION
T4 I-PRODUCTION DE L’EXERCICE 1 061 297 345,62 886 632 988,09
60 ACHATS CONSOMMES -421 691 769,86 -362 904 201,84
SERVICES EXTERIEURS ET AUTRES CON-
61+ -102 177 076,27 -114 091 821,29
SOMMATION
T5 II-CONSOMMATION DE L’EXERCICE -523 868 846,13 -476 996 023,13
III-VALEUR AJOUTEE D’EXPLOITATION (
T15 537 428 499,49 409 636 964,96
I-II)
63 CHARGES DE PERSONNEL -115 914 587,94 -100 362 932,61
IMPOTS TAXES ET VERSEMENTS ASSI-
64 -19 235 190,68 -6 168 528,43
MILES
T6 IV- EXECDENT BRUT D’EXPLOITATION 402 278 720,87 303 105 503,92
75 AUTRES PRODUITS OPERATIONNELS 69 758 736,66 31 289 766,79
65 AUTRES CHARGES OPERATIONNELLES -12 277 852,93 -8 128 353,58
DOTATION AUX AMORTISSEMENTS, PRO-
68 -110 008 750,45 -96 903 496,45
VISIONS ET PERTES DE VALEURS
REPRISE SUR PERTES DE VALEUR ET PRO-
78 18 382,81
VISIONS
T7 V- RESULTAT OPERATIONNEL 349 750 854,15 229 381 803,49
76 PRODUITS FINANCIERS 10 418 949,53 1 187 759,36
66 CHARGES FINANCIERS -31 822 119,25 -35 143 235,85
T8 VI- RESULTAT FINANCIER -21 403 169,72 -33 955 476,49
VII- RESULTAT ORDINAIRES AVANT IM-
T9 328 347 684,43 195 426 327,00
POTS ( V+VI)
IMPOTS EXIGIBLES SUR RESULTATS ORDI-
695+ -39 661 231,00 -3 155 956,00
NAIRES
IMPOTS DIFFERES (VARIATION ) SUR RE-
692+ 2 020 928,00 -948 569,77
SULTAT ORDINAIRES
TOTAL DES PRODUITS DES ACTIVITES
T10 1 141 475 031,81 919 128 897,05
ORDINAIRES
TOTAL DES CHARGES DES ACTIVITES
T11 -850 767 650,38 -727 807 095,82
ORDINAIRES
VIII- RESULTAT NET DES ACTIVITES OR-
T12 290 707 381,43 191 321 801,23
DINAIRES
ELEMENTS EXTRAORDINAIRES ( PRODUIT )
77
( A PRECISER)
ELEMENTS EXTRAORDINAIRES ( CHARGES
67
) ( A PRECISER)
T13 IX- RESULTAT EXTRAORDINAIRES
T14 X- RESULTAT NET DE L’EXERCICE 290 707 381,43 191 321 801,23
Source : BOAL :47ème Année, Bouira