La Fiche de Séquence N°3

Classes : T S Eco Durée : 10 heures

Unité d’Apprentissage : U.A 2

1- Domaine : SH Discipline : Comptabilité

2- Compétences :
 Comprendre l’environnement humain.
 Se situer dans le temps et dans l’espace
 Exploiter des approches
 Composantes :
 Exercer son esprit critique
 Analyser les composantes des rapports entre les humains
 Manifestations :
 S’interroger sur une question, un problème
 Interroger de façon critique les représentations du savoir, de la société, de l’espace, de la
culture, de l’économie
 Relever les forces et les faiblesses d’une pensée ou d’une théorie porter un jugement
3- Contenus : L’ETAT DE RAPPROCHEMENT BANCAIRE
4- Ressources éducatives :
 Ressources humaines : R.A.S
 Ressources matérielles : Tableau, craies (blanches, et couleurs), règles, chiffon.
 Ressources financières : R.A.S
5- Stratégie d’Animation :
Technique de pédagogie active : Travail de groupe

 Envoie des groupes en atelier pendant 30 à 45 mn

 En plénière, chaque groupe présente sa production
 Technique exposée-discutions
6- Déroulement des activités :
 Pré-évaluation : Définis l’effet de commerce.
 Situation problème : comment établir une concordance entre le compte banque et celui de la
caisse d’une entité ?
 Activités

Activité1 : Définition de rapprochement bancaire

Doc1 : Comprendre l’état de rapprochement bancaire !
La comptabilité d’une entité n’est pas toujours simple à tenir ! Oublis, erreurs, vols doubles
comptabilisations sont des choses qui arrivent et qu’il est important de connaitre afin d’apporter les
corrections nécessaires. L’état de rapprochement bancaire permet justement de justifier ces anomalies
afin d faciliter la gestion de votre activité. Le rapprochement bancaire est un processus de contrôle qui
permet aux entités de vérifier la concordance entre le solde du compte banque de l’entité et celui mis
en évidence par le relevé qui émane de la banque. Ce processus se matérialise par le document de
contrôle appelé état de rapprochement bancaire. Pour réaliser ce travail de façon correcte, il est
important de: lettrer les soldes c’est-à-dire établir les soldes de départ du relevé bancaire et du compte
521 ; pointer les opérations une après une en vérifiant que tout ce qui est passé sur le compte banque
(relevé) et bien inscrit sur le compte 521 ; rapprocher les soldes calculés et vérifier leur concordance ;

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établir l’état de rapprochement bancaire qui comprend les mouvements non pointés. Dans la mesure
où les deux soldes à nouveaux sont différents, on établit d’abord l’état de rapprochement antérieur et
après l’état de rapprochement bancaire. Pour les écritures comptables, seules les opérations portées au
débit et au crédit du compte banque de l’état de rapprochement bancaire sont enregistrées dans le
journal. Les opérations au débit du compte banque sont créditées dans le journal et celles au crédit du
compte banque sont débitées au journal.
Consigne : A l’aide du doc et de tes propres connaissances ;
1- Définis le rapprochement bancaire.
2- Donne le nom et définis le document élaboré à partir de ce processus.
3- Définis la concordance et cite les comptes concernés par cette comparaison.
Synthèse partielle
1- Le rapprochement bancaire est un processus de contrôle par le quel une entité vérifie la
conformité des opérations enregistrées dans le compte 521 banque avec celles qui figurent
sur le relevé émis par la banque.
2- Ce processus abouti à l’élaboration de l’Etat de Rapprochement Bancaire (ERB). C’est un
document qui représente le contrôle réalisé par le comptable de l’entité.
3- La concordance désigne la comparaison des deux comptes.
Les comptes concernés sont :
- Le relevé bancaire qui représente l’extrait du compte de l’entité envoyé par la banque.
- Le compte banque qui est tenu par l’entité.
Activivé2 : Technique et présentation de l’état de rapprochement.
Consigne : A l’aide du doc1 et de tes propres connaissances ;
1- Quelles sont les étapes du processus d’élaboration de l’état de rapprochement ?
2- Cite et présente les différents cas d’état de rapprochement.
Synthèse partielle
1- Les étapes sont :
- La vérification des soldes de départ (SAN) ;
- Le pointage des données conformes ;
- Présentation de l’état de rapprochement bancaire.
2- On note deux (2) cas d’état de rapprochement :
- L’état antérieur qui est établi lorsque les deux soldes à nouveaux sont différents ;
- L’état de rapprochement bancaire.
Activité3 ; le traitement comptable.
Consigne : A l’aide du doc1 et de tes propres connaissances ;
Comment effectuer les enregistres comptables de l’état de rapprochement ?
Synthèse partielle
Sont portées dans le journal, les opérations du compte banque de l’état de rapprochement bancaire. On
débite celles qui sont au crédit contre le compte 521(banque) et on crédite celles qui sont au débit
contre le compte 521 (banque).
7- Synthèse générale

I- Définitions :
Le rapprochement bancaire consiste à établir la concordance entre le compte banque tenu par l’entité
et le compte de l’entité tenu par la banque.
La concordance est la comparaison des deux comptes.
L’état de rapprochement bancaire est un document qui représente le contrôle réalisé par le comptable
de l’entité.
Principe: Les comptes 521 Banque tenu par l’entreprise et Entreprise tenu par la banque sont des
comptes réciproques :
Ils appartiennent à deux comptabilités différentes ;
Ils enregistrent les mêmes opérations mais avec des signes contraires c'est-à-dire quand l’un est débité
d’une somme, l’autre est crédité de la même somme ;
Leurs soldes doivent être opposés mais égaux.

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Toutefois, en raison du décalage dans les enregistrements opérés par le banquier et par l’entreprise,
des différences peuvent provenir soit d’erreur ou d’omission dans le compte 521 Banque, soit de délais
nécessaires à la réception et à l’enregistrement comptable des documents : chèque, avis
d’encaissement ou de domiciliation d’effets, avis de virement, avis de débit, avis de crédit, leurs
soldes ne sont pratiquement jamais opposés et égaux.
Il est donc nécessaire de vérifier la concordance des soldes de ces deux comptes en présentant
périodiquement un Etat de rapprochement bancaire.

II- Technique du rapprochement bancaire ou étude des cas : avant de commencer le

pointage, on doit toujours comparer les deux soldes à nouveaux.
On distingue 2 cas possibles :
Si les deux soldes à nouveau sont égaux (les mêmes) cela signifie que les documents ne comportent
aucune opération enregistrée antérieurement, on passe directement à l’état de rapprochement mais si
les deux soldes à nouveaux sont différents, on procède à un état de rapprochement antérieur.
Cas n*1 : SANbq= SAN de l’extrait

Exemple de tableau rapprochement bancaire.

Au débit de la banque…………… Solde avant rapprochement (SAR)…….au crédit du relevé
Liste des écritures ou opération qui figurent dans notre comptabilité, mais qui ne figurent sur le relevé.

Opération au débit du compte 521 Banque………au crédit du relevé……..

Opération au crédit du compte 521 Banque………au débit du relevé……..

Liste des écritures ou opération qui ne figurent pas dans notre comptabilité, mais qui figurent sur le
relevé bancaire.

…………Opération au débit du relevé bancaire………………au crédit du banque

…………Opération au crédit du relevé bancaire………………au débit du banque
521 Banque Libellés ou opérations Relevé
Débit Crédit Débit Crédit
Solde avant Rapprochement (SAR)
XX Virement client X
XX Encaissement chèque n°…
XX Bordereau d’encaissement traite n°…
XX Bordereau d’escompte traite n°…..
XX Encaissement dividendes….
XX Domiciliations échues non pointées
XX Prélèvement EDM
XX Prélèvement SOTELMA, Malitel
XX Frais sur vente des titres
XX Frais de tenue de compte
XX Chèque n°…, fournisseur X
-Xm Annulation chèque n°… fournissseur Y
+Xm Rectification chèque n°…fournisseur Y
XX Impayé traite n°….
XX Remboursement de l’emprunt
Chèque n°…., ordre D XX
Remise chèque G XX
Chèques émis et oubliés XX
TD TC Totaux TD TC
SD Soldes Rectifiés SC

NB :
- Les soldes avant rapprochement sont des soldes fin de période (SAR=TD-TC) du compte
banque et du relevé.

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 - Plusieurs opérations de même nature dans le compte 521 peuvent correspondre à une seule de
relevé bancaire ;
- Les erreurs sur les montants sont annulés avec le signe (-) puis rectifiés
avec le signe (+) au niveau du compte 521 banque :
- Le montant du compte 521 Banque est annulés à sa position initiale
- Le montant du compte EXTRAIT est reporté au côté opposé de 521 Banque
- Les remises (chèques, traites) figurant au débit de 521 Banque après
pointage sont annulées au débit de 521 Banque.
Après pointage les remises (de chèque, escompte traite et encaissement traite) figurant au
débit de « 521 Banque » sont annulées au débit de « 521 Banque » avec le signe (-)
- La remise d’encaissement de traite figurant au débit de « 521 Banque » est annulée
avec le signe (-) au débit de « 521 Banque ».
La remise d’escompte de traite figurant au débit de « 521 Banque » : est annulée avec
le signe (-) au débit de « 521 Banque ».
La remise de chèque ou à l’encaissement figurant au débit de « 521 Banque » est
annulée avec le signe (-) au débit de « 521 Banque »
- La vente de titres « Brut et Net » : La vente de titre figurant à « l’extrait de le Net » et « 521
Banque pour le Brut» : la différence Brut – Net = frais sur titre à porter au crédit de « 521
Banque »
- La remise de chèque « Brut et Net » : La remise de chèque figurant à « l’extrait de le Net »
et « 521 Banque pour le Brut» : la différence Brut – Net = frais sur remise à porter au crédit de
« 521 Banque.»
- Les chèques non encore remis à l’encaissement doivent être portés au débit de l’extrait de
l’ER.
- Les chèques rejetés, les chèques oubliés sont portés au compte banque des (2) états.
- Les chèques impayés, les intérêts sur découvert (frais) sont portés au crédit du compte banque.
- Les chèques non encore présentés à l’encaissement sont portés au débit de l’extrait des
(2) états.
Cas N2 : SAN banque est différent du SAN extrait
Dans ce cas on présente d’abord un état antérieur, ensuite on procède à la présentation de l’ERB
Exemple de tableau rapprochement antérieur

Les différents soldes des deux comptes (SAN) (Banque et Extrait)……………………..

Les chèques antérieurs au 1ier N° de chèque du compte banque qui sont sur l’extrait
(Aux comptes correspondants, débit s’il est au débit et au crédit s’il est au crédit)
……………………………………………………..
En absence d’égalité.

Enregistrer au compte 521 banque au débit, s’il existe un virement client ou coupon, les domiciliations
échues, les encaissements qui ne sont pas sur l’extrait.

1- Etat antérieur
521 Banque Libellés Extrait

Débit Crédit Débit Crédit

(1) (1) Solde à nouveau (4) (7)

(2) (5)

(3) (6)

Totaux

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 Solde rectifié

(1) Au débit : virement client ; encaissement chèque ; coupons échus ; dividende.

(1) Au crédit : domiciliation échue ; commissions ; frais de tenue de compte ou arrêté.
NB : Les éléments sont comptés généralement entre la première et la 5 ème ligne du compte banque.
(2) virement client annulé à l’extrait ;
(3) les chèques retournés impayés, ne sont ni dans compte banque ni dans le relevé, ils sont
enregistrés au crédit de le banque ;
(4) Les chèques antérieurs c'est-à-dire portés au débit de l’extrait dont les numéros sont antérieurs
au numéro 1ére chèque porté au crédit du compte banque ;
(5) Les chèques annulés au crédit par un signe (-) du compte banque ;
(6) Les chèques non encore remis à l’encaissement par leurs bénéficiaires ;
(7) Encaissement de chèques : Les encaissements antérieurs.

III- Enregistrement comptable : on inscrit dans le journal les opérations portées dans le
compte banque de l’état de rapprochement, les opérations portées dans comptes de
l’extrait ne sont pas à enregistrer ainsi que les opérations de l’état antérieur.
Les comptes concernés peuvent être :
411 Client (Virement client)
401 Fournisseur (chèque à l’ordre)
514 Chèque à l’encaissement (remise de chèque, encaissement de chèque)
605 Autres achats (EDM, SOMAGEP, Mali GAZ)
631 Frais bancaire (frais de tenue ; agio ; frais informatique ...)
628 Frais de télécommunications
571 Caisse (versement d’espèce)
671 intérêt sur emprunt (intérêt sur découvert, intérêt débiteur ...)
771 intérêt sur prêt (intérêt sur compte bloqué, intérêt créditeur ...)
1- Le traitement des erreurs de chèque :

a- Erreurs de chèques, de virement (montant au débit) :

521 Banque -MT erroné

411 Client -MT erroné
Annulation
521 Banque MT exact
411 client MT exact
Rectification.
Montant au crédit
401 F/sseur -MT erroné

521 Banque -MT erroné

401 F / sseur MT exact

521 banque MT exact

b- Erreurs de l’encaissement chèque au débit du compte 521 « Banque »

521 Banque -MT erroné

514 Chèque à l’encaissement -MT erroné
Annulation
521 Banque MT exact
514 Chèque à l’encaissement. MT exact
Rectification.

2- Enregistrement de la traite impayé :

565 E.C.O VN

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 631 Frais bancaire Frais
521 Banquer VN+Frais
Traite impayé
413 Clients, effet imp. VN+frais
415 Clients E.E.N.E VN
707 Produit accessoire Frais

3- Enregistrement de chèque à l’encaissement :

521 Banque MT
514 Chèque à l’encaissement MT

4- Enregistrement de bordereau d’escompte :

521 Banque MT
675 E.E.C Agio
565 E.C.O VN

5- Enregistrement des effets de commerce :

521 Banque VN
631 Frais bancaire Frais
Effet à l’encaissement VN

6- Enregistrement de téléphone et E.D.M et Domiciliation :

628 Frais de télécommunication HT

445 TVA récupérable TVA
605 Autre achat HT
445 TVA récupérable TVA
402 FEAP (domiciliation échue) Mt
521 Banque MT total

7-Enregistrement ou virement : (Agio)

631 Frais bancaire Frais

521 Banque VN + Frais

Application : soient les documents ci-dessous d’une entité :

521 Banque
Dates Libellés Débit Crédit
01-12 SAN 600
06-12 Chèque N1 200
11-12 Chèque N2 250
16-12 Virement clt Sy 300
21-12 Versement espèce 350
26-12 Chèque N3 400
31-12 Solde D 400

Extrait envoyé par la banque

Dates Libellés Débit Crédit
01-12 SAN 600
07-12 Chèque N1 200

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15-12 Virement clt Sy 300
21-12 Versement espèce 350
25-12 Domiciliation 250
26-12 EDM (1) 118
28-12 Intérêt crédit 30
30-12 FTC 12
31-12 Solde C 700

Consigne : présente l’état de rapprochement de cette entité au 31-12

Solution :
Etat de rapprochement bancaire de l’entité
521 banque Libellés Extrait
Débit Crédit Débit Crédit
SC=400 S. Avant. Rap SD=700
Chèque N2 250
Chèque N3 400
250 Domiciliation
118 EDM
30 Intérêt crédit
12 FTC
430 380 Sous totaux 650 700
Sc=350 Soldes rectifiés Sc=50
380 380 Totaux 700 700

Enregistrement comptable
ND NC Dates et opérations Débit Crédit
521 Banque 30
771 Intérêt/frais 30

402 E à P (Domici..) 250

521 Banque 250

605 Autre achat 100

445 TVA Recup 18
521 Banque 118

631 Frais bancaire 12

521 Banque 12

Cas N2 : SAN banque est différent du SAN extrait

Dans ce cas on présente d’abord un état antérieur, ensuite on procède à la présentation de l’ERB

Exemple de tableau rapprochement antérieur

Les différents soldes des deux comptes (SAN) (Banque et Extrait)……………………..

Les chèques antérieurs au 1ier N° de chèque du compte banque qui sont sur l’extrait

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(Aux comptes correspondants, débit s’il est au débit et au crédit s’il est au crédit)
……………………………………………………..
En absence d’égalité.

Enregistrer au compte 521 banque au débit, s’il existe un virement client ou coupon, les domiciliations
échues, les encaissements qui ne sont pas sur l’extrait.

Compte 521 Banque

Relevé bancaire (Extrait)
(chez nous) Les opérations
Débits Crédits Débits Crédits
Solde à nouveau (SAN)
XX
Virement client
XX…….
Domiciliation échues (début)
XX
Intérêts créditeurs ou coupons
XX
Encaissement chèque
XX.....
Frais de tenue de compte
XX
Versement d’espèces
.....XX
Chèque émis et oubliés
Sous totaux
Soldes rectifiés
Totaux

Les éléments de l’Etat antérieur sont exclus de l’état de rapprochement.

Remarque :
- Les chèques antérieurs (chèques portés au débit de l’extrait dont les numéros sont antérieurs au
numéro du premier chèque porté au crédit du compte banque) doivent être portés au débit de
l’extrait de l’Etat de Rapprochement Antérieur.
- Les virements client, les coupons, les frais de tenue de compte ou arrêtés, les domiciliations
échues portés au débit du compte banque et non portés au crédit de l’extrait doivent être portés
au débit compte banque de l’ERA ; mais s’ils étaient portés au crédit du compte banque et non
portés au débit de l’extrait, on les portera au crédit du compte banque de l’ERA. Ces éléments
se trouvent généralement entre la première et la quatrième ligne du compte banque tenu par
l’entité.
- Les chèques annulés par un signe (-) au crédit du compte banque doivent être portés au débit de
l’extrait de l’état antérieur sans le signe (-)
- Les chèques non encore remis à l’encaissement par leur bénéficiaire non portés au débit du
compte banque et au crédit de l’extrait doivent être portés au débit de l’extrait de l’état
antérieur.

8- Evaluations formatives:

Les Opérations inscrites sur les comptes 521 Banque BOA de l’entreprise Berthé pour le mois de
décembre 2002 sont les suivantes :
Banque :
Dates Libellés Débits Crédits
01/12 Solde à nouveau 900.000
02/12 Domiciliation échue traite N° 10 250.000
03/12 Encaissement, chèque N°3520 350.000
04/12 Chèque N°454 ordre MARICO 195.000
10/12 Chèque N° 455 230.000
21/12 Virement du client SISSOKO 240.000
26/12 Chèque N°456 ordre DIARRA 170.000

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31/12 Solde débiteur 645.000
A la même date, le relevé reçu de la BOA est le suivant :
(Extrait)
Dates Libellés Débits Crédits
01/12 Solde à nouveau 1.413.750
02/12 Chèque N° 452 191.250
03/12 Chèque N°453 120.000
04/12 Chèque N°451 102.500
13/12 Virement du client SISSOKO 240.000
14/12 Bordereau d’escompte N°4 783.900
15/12 Chèque N° 454 195.000
19/12 Encaissement chèque N°570 et N° 895 450.000
21/12 Chèque N° 455 230.000
22/12 Prélèvement EDM (2) 64.900
25/12 Agio (Frais de tenue de compte) 1.500
26/12 Virement de TRAORE 330.000
27/12 Domiciliation échue billet à ordre N°8 500.000
31/12 Solde créditeur 1.812.500
1- Valeur nominale 800.000 FCFA, Agio 16.100 FCFA
2- TVA 18%

Travail à faire :
1- Présenter l’état de rapprochement antérieur.
2- Présenter l’état de rapprochement au 31/12/2002 puis passer les écritures au journal.
Solution :

Etat antérieur :
Banque Extrait
Opérations
Débits Crédits Débits Crédits
900.000 Solde à nouveau 1.413.750
250.000 Domiciliation traite N° 10
350.000 Encaissement chèque N°3520
Chèque N°452 191.250
Chèque N°453 120.000
Chèque N° 451 102.500
1.000.000 Soldes rectifiés 1.000.000
1.250.000 1.250.000 Totaux 1.413.750 1.413.750

Etat de rapprochement :
Banque Extrait
Opérations
Débits Crédits Débits Crédits
645.000 Solde avant rapprochement 1.812.500
Chèque 456 170.000
64.900 Prélèvement EDM
1.500 Agio (Frais de tenue compte)
500.000 Domiciliation
783.900 Bordereau d’escompte
450.000 Encaissement chèque

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 330.000 Virement de TRAORE
1.642.500 Solde rectifiés 1.642.500
2.208.900 2.208.900 Totaux 1.812.500 1.812.500

Le journal
521 Banque 783.000
675 565 E.E.C 16.100 800.000
E.C.O
(Suivant rapprochement)
521 Banque 450.000
514 Chèque à l’encaissement 450.000
(Suivant rapprochement)
521 Banque 330.000
411 Client 330.000
(Suivant rapprochement)
605 Autres achat 55.000
445 TVA récupérable 9.900
521 Banque 64.900
(Suivant rapprochement)
631 Frais bancaire 1.500
521 Banque 1.500
(Suivant rapprochement)
402 F.E.A.P 500.000
521 Banque 500.000

9- Appui et remédiation :

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