le rapprochement bancaire

expliqué

LE RAPPROCHEMENT BANCAIRE EXPLIQUÉ

L'état de rapprochement bancaire

L'entreprise doit s'assurer périodiquement
que les soldes apparaissant sur les comptes
de banque tenus par l'entreprise sont en
conformité avec les relevés bancaires
envoyés par les organismes financiers,
banque ou CCP.

Afin d'établir la concordance des soldes, un

état de rapprochement est nécessaire.
L'entreprise procède au pointage des deux
documents. Les opérations non pointées sont
reportées dans l'état de rapprochement. Les
soldes des deux compte sont recalculés et
doivent être identiques.

Mise en situation pour une meilleure

compréhension
L'entreprise vous présente les documents
suivants :

Le document 1 a été établi par la banque

Le document 2 a été établi par l'entreprise

Vous remarquerez que les opérations

notées au débit du compte 512 dans la
comptabilité de l'entreprise se trouvent au
crédit sur le relevé de banque.

Les opérations au crédit du compte 512

dans la comptabilité de l'entreprise se
trouvent au débit sur le relevé bancaire.

La même opération n'est pas enregistrée à

la même date.

Le problème à résoudre
A la fin de la période de référence ( soit par
quinzaine soit au mois), les soldes du compte
de trésorerie tenu par l'entreprise est
différent du relevé bancaire transmis par
l'organisme financier.

C'est la raison pour laquelle il faut établir un

état de rapprochement bancaire qui analyse
et justifie l'origine de la différence.

1. Dans la comptabilité de l'entreprise

(compte 512), certaines opérations sont
déjà enregistrées mais ne figurent pas sur
le relevé bancaire à la date du
rapprochement.

2. Sur le relevé bancaire transmis par

l'organisme financier ( banque ou CCP)
certaines opérations sont déjà
enregistrées ( chèques impayé, les agios,
etc...) mais ne figurent pas dans la
comptabilité de l'entreprise à la date du
rapprochement.

Par comparaison des deux documents, nous

pouvons constater :

1. Les soldes initiaux ne sont pas identiques,

nous allons donc rechercher cette égalité (
montant de couleur rose dans l'exemple)

2. Le solde du compte tenu par l'entreprise

est débiteur de 28 189 €

3. Le relevé d'identité bancaire envoyé par la

banque est créditeur de 40 751 €

Il n'y a donc pas de concordance entre ces

deux soldes. Le rapprochement bancaire
permet de justifier cette différence et de
retrouver les opérations qui en sont la cause.

Réalisation de l'état de rapprochement

bancaire

1ère étape : la comparaison des deux

documents
( relevé du compte envoyé par la banque et le
compte 512 tenu par l'entreprise.

Pointer les sommes identiques qui sont

inscrites entre le relevé du compte envoyé
par la banque et le compte 512 de
l'entreprise (utiliser des lettres) dans
l'exemple les sommes pointées sont en
couleur

au débit du compte 512 de

l'entreprise

au crédit du relevé bancaire

Pointer les sommes identiques qui sont

inscrites entre le relevé du compte envoyé
par la banque et le compte 512 de
l'entreprise

au crédit du compte 512 de

l'entreprise

au débit du relevé bancaire

Entourer les sommes isolées, c'est à dire

celles qui apparaissent que dans un seul
des documents. Dans l'exemple, les
sommes sont en couleur noire

2ème étape : établir le tableau de

concordance :
l'état de rapprochement bancaire

Méthodologie pour compléter l'état de

rapprochement bancaire :

Vérifier les anciens soldes des deux

éléments :

Nous remarquons que les soldes ne sont pas

identiques (32 440 coté banque et 11 100
dans nos comptes), il faut donc retrouver et
pointer les montants pour équilibrer ces
soldes de départ.

Il s'agit des virements clients dont le

montant équivaut à 21 340 (11 100 + 21 340 =
32 440)

Porter les soldes de fin de période :

On reprend les soldes selon leur nature

débiteur ou créditeur de fin de période à
chaque comptabilité soit 28 189 € au débit
coté dans nos comptes et 40 751 € du coté
banque.

Porter sur les deux comptes les

sommes que vous avez
préalablement entourées ( les
sommes en couleur noire sur
l'exemple) comme dans
l'illustration ci-dessous

Totaliser les colonnes

Calculer le solde pour l'entreprise et

pour la banque. Le résultat doit être
identique

La comptabilisation du rapprochement
bancaire
Il faut comptabiliser les opérations portées
dans les colonnes de l'entreprise ( 512 dans
nos comptes).

Les montants portées dans les colonnes de la

banque ne nécessitent aucun traitement
comptable

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