Elaboration Des E.F

Elaboration des états financiers Année : 2021
Introduction générale
Dans le cadre du parcours de ma formation professionnelle, j’ai effectué un stage au au sein

d’un cabinet de Mr Younes Yanguiallant du …/…/2021 au …/…/2021.
Mon stage, qui a été déroulé au niveau du départementde la comptabilité, m’a permis de faire
le lien entre les connaissances théoriques que nous avons acquises tout au long des études
universitaireset la vie professionnelle. En outre, il a constitué une bonne occasion pour
acquérir de nouvelles connaissances à la fois sur le plan pratique ainsi que théorique.
J’ai choisi comme sujet l’élaboration des états financiers en mettant l’accent sur
l’importanceaccordée de plus en plus par les utilisateurs des états financiers et les marchés
financiers à l’information comptable diffusée au niveau états financiers (investisseurs,
banques, fournisseurs, clients,etc)
Nous essayons donc d’apporter quelques éléments de réponse concernant la démarche

d’établissement des états financiers et les différentes étapes à suivre pour aboutir à une
information structurée et intelligible.
Mon rapport porte trois grands titres, le premier titre sera réservé aux connaissances acquises
au cours demon stage, le deuxième sera réservé à la présentation du cadre théorique de
l’établissement des états financiers alors que le troisième sera réservé à l’étude d’un cas
pratique.
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Chapitre 1 : Présentation du lieu de stage

Introduction
La première partie de ce chapitre est dédiée à la présentation du cabinet lieu de stage et ses
différentes composantes. La deuxième partie estdédiée à la présentation des travaux entamés
au sein du cabinet et qui se composent essentiellement de travaux comptables et ceux fiscaux.
I. Présentation générale du cabinet lieu de stage
Le cabinet de Monsieur Younes Yangui est un cabinet d’audit, d’assistance comptable et de
commissariat aux comptes, fondé en 2007. Il se trouve actuellement à l’adresse suivante :
Immeuble………… Bloc …- 2ème étage App …-CP : 3000-Sfax Eljadida.
Le cabinet a pour objectifs principaux :
 L’écoute, la compréhension et la réponse aux besoins des clients ;
 La contributionà l’efficacité et au bon fonctionnement de l’organisation des clients et
leur fournir des prestations utiles qui répondent à leurs attentes.
Le cabinet comporte un associé, un chef comptable et trois collaborateurs :
1. Le personnel
L’associé: Mr. YounesYangui (Comptablemembre de la compagnie des comptables de
Tunisie)
Aperçu sur le CV Mr.Younes Yangui :

 Stage au sein du cabinet de Monsieur …………………..
 Membre de la compagnie des comptables de Tunisiedepuis ………….
Compétences :
 Audit et commissariat aux comptes ;
 Assistance comptable, fiscale et juridique ;
 Conseil fiscal et juridique ;
 Restructuration des entreprises ;
 Organisation des entreprises ;
 Consolidation des groupes de sociétés.
2. Organigramme du cabinet
2
Mr. YounesYangui
Associé
…………….. : …………….. : ………………. ……………… :
Comptable Comptable Comptable Comptable
II. Description des tâches attribuées

1. Les travaux comptables
1.1. Classement des pièces justificatives
Le classement des pièces comptables est une étape primordiale pour la saisie comptable
puisque mieux le classement est réalisé, mieux sera l’opération de saisie en terme de temps
alloué et d’organisation des dossiers de travail. Le classement doit être effectué selon l’ordre
chronologique et la nature des opérations comptables. Les pièces comptables se composent
généralement : des factures d’achat et de vente, des relevés bancaires et des chèques, des
bulletins de paie, des déclarations sociales et fiscales et d’autresdivers documents tels que les
contrats de location, les contrats de leasing,…).
La pièce comptable constitue le document de base de la comptabilité. Elle doit comporter

certaines mentions essentielles telles que:
 La date de l'opération ;
 Le nom des personnes intéressées par l'opération ;
 La nature de l'opération …
1.2. Saisie comptable dans les différents journaux

Le cabinet utilise le logiciel de comptabilité "Poly Compta" qui est un logiciel facile à
manipuler.
Les écritures sont portées dans un document appelé journal tel que le journal de vente, le
journal d’achat, le journal banque, le journal des opérations diverses (qui comporte les
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déclarations CNSS, les déclarations d’impôt sur le revenu, les déclarations mensuelles de
TVA, etc.).
Exemple :
Journal vente :Dans lequel sont constatées les ventes de l'entreprise, les créances vis-à-vis
des clients ainsi que la TVA collectée.
Journal 20 journal Vente contre partie Mois 11Année 2021Jour 12 N°Pièce111233
Compte Libellée Débit Crédit
411004 Facture de vente n°024 2022,170

1.3. La participation à la préparation de l’état de rapprochement bancaire

L’état de rapprochement bancaire est un contrôle réalisé par le comptable dans le but
d'amener les comptes bancaires au plus proche de la réalité des comptes comptables, c'est-à-
dire vérifier la concordance des deux comptes (solde relevé bancaire avec celui comptable).
Cette technique consiste à pointer les mouvements figurant au niveau des relevés bancaires
avec ceux comptabilisés afin de dégager les mouvements isolés, c'est-à-dire enregistrés
uniquement par la banque ou la société.
Pour la réalisation de l’état de rapprochement bancaire, les documents suivants doivent être
fournis:
 Le relevé bancaire du mois en question ;
 Le compte banque (extrait du grand livre comptable) ;
 L’état de rapprochement bancaire du mois précédent.
Par la suite, il y a lieu de procéder aux étapes suivantes :
 Pointer les soldes initiaux
 Pointer les sommes identiques dans les deux comptes ;
 Enregistrer les opérations omises par l’une ou par l’autre partie.
 Vérifier que les soldes théoriques des deux comptes sont égaux.
La réalisation de cet état m’a permis de détecter les insuffisances comptables à temps et de les
corriger (commissions bancaires non comptabilisées, virements bancaires non encore
enregistrés par la banque …).
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1.4. La vérification des factures non probantes

Les factures émises par la société doivent comporter, conformément aux dispositions de
l'article 18 du code de la TVA, les mentions suivantes :
 La date de l’opération ;
 Le numéro de la facture ;
 L’identification du client et son adresse ainsi que le numéro de sa carte
d’identification fiscale pour le client soumis à l’obligation de la déclaration
d’existence ;
 Le numéro de la carte d’identification fiscale d’assujetti à la taxe sur la
valeur ajoutée délivrée par l’administration fiscale ;
 La désignation du bien ou du service et le prix hors taxe ;
 Les taux et les montants de la taxe sur la valeur ajoutée.
2. Les travaux fiscaux

2.1. Etablissement des déclarations mensuelles d’impôt
Ces déclarations comprennent les éléments suivants:
La TVA :
Elle est déterminée en faisant la différence entre : la TVA facturée sur les ventes et la TVA
subie sur les achats.
* La TVA collectée correspond à la TVA facturée sur les ventes aux clients et la TVA sur les
livraisons à soi-même taxables.
* La TVA récupérable comprend la TVA facturée par les fournisseurs assujettis sur
l’ensemble des achats de biens, services et la TVA sur livraison à soi-même.
=>Si TVA collectée > TVA déductible = TVA à payer
Si TVA collectée <TVA déductible = TVA à reporter
La TCL :
Selon l’article 37 du code de la fiscalité locale, l’assiette de la TCL est calculée sur la base du
chiffre d’affaires brut local réalisé : c’est-à-dire le chiffre d’affaires localtoutes taxes
comprises y compris le chiffre d’affaires en suspension.
Taux de la taxe :
* 0,2% du chiffre d’affaires brut local et en suspension ;
*25% du minimum d’impôt pour les entreprises déficitaires.
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Il est à signaler que le chiffre d’affaires provenant des opérations d’export est devenu soumis
à la TCL à partir du 1 er janvier 2014 au taux de 0,1% du chiffre d’affaires conformément à la
loi de finances pour la gestion de l’exercice 2014.
La TFP :
Elle est supportée par l’employeur aux taux suivants :
* 1% pour les activités industrielles ;
* 2% pour les autres activités.
FOPROLOS :
Elle est due par l’employeur au taux de 1%sur la base du salaire brut.
La retenue à la source :
Les retenues à la source concernent principalement :
*Retenue sur traitement et salaires ;
*Retenue sur honoraires ;
*Retenue sur loyers ;
* Retenue sur les achats dépassant 1 000 dinars TTC.
La déclaration doit se présenter au paiement avant le 15 du mois suivant pour les

personnes physiques et avant le 28 pour les personnes morales.
2.2. L’établissement des déclarations trimestrielles de la CNSS

Il s’agit d’une déclaration trimestrielle à déclarer : la première avant le 15/04, la deuxième
avant le 15/07, la troisième avant le 15/10 et la quatrième avant le 15/01.
3. Travaux juridiques
La constitution d’une société à responsabilité limitée (SARL) nécessite les étapes suivantes :
*Agrément en ligne de l’APII (si service ou industrie) avec possibilité de la
conformité à un cahier de charges ;
*Etablissement des statuts ;
*Enregistrements des statuts ;
*Ouverture de la patente ;
*Immatriculation au registre national des entreprises ;
*Immatriculation à la CNSS.
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Conclusion
Le travail au sein d’un cabinet de comptabilité est une phase importante dans le parcours de
formation professionnelle du comptable pour améliorer ses compétences, gagner plusieurs
contacts et être capable d'expliquer les rouages de la comptabilité aux clients. En effet, et
contrairement au travail d’une société, le travail au sein d’un cabinet permet de prendre
connaissance de la spécificité de plusieurs types de dossiers (sociétés industrielles, sociétés
commerciales, sociétés de services,…).
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Chapitre 2 : Etablissement des états financiers
Introduction
Ce chapitre a pour objet de tenter de répondre à la question objet de ce rapport : Quellessont
les principales étapes de l’établissement des états financiers ?
L’information comptable et financière a été abordée au niveau d’une première partie puis
suivie par la présentation des objectifs et des caractéristiques des états financiers. Par la suite
et avant d’entamer les composantes des états financiers, une partie a été consacrée aux étapes
préalables à l’établissement des états financiers.
I. L’information comptable et financière

La comptabilité est un système d’organisation de l’information comptable et financière qui
permet de saisir, classer et enregistrer des données de base chiffrées et de fournir après
traitement approprié un ensemble d’information uniforme au besoin des divers utilisateurs
intéressés.
Le cadre conceptuel comptable (CCC)évoque deux catégories d’utilisateurs de
l’information présentée sous forme d’états financiers: les utilisateurs internes (dirigeants,
organes d’administration…) et lesutilisateurs externes (les investisseurs, les prêteurs,l’Etat,
et aussi tout autre partenaire de l’entreprise tels que les fournisseurs qui sontintéressés
notamment par la capacité de l’entreprise à générer des flux de trésorerie luipermettant
d’honorer ses engagements).
II. Objectifset caractéristiquesdes états financiers

Les objectifs et les caractéristiques des états financiers sont définis par le cadre conceptuel
comptableauniveau du paragraphe 16 jusqu’au paragraphe 33.
1. Les objectifs des états financiers

 Fournir des informations utiles à la prise de décisions relatives à
l’investissement, aucrédit, etc;
 Faciliter l’estimation de probabilité de réalisation des flux futurs de
trésorerie ainsique leur importance ;
 Renseigner sur la situation financière de l’entreprise;
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 Apprécier la performance financière de l’entreprise;

 Apprécier la manière dont l’entreprise a obtenu et dépensé des liquidités à
travers sesactivités d’exploitation, d’investissement et de financement;
 Renseigner sur le degré et la manière dont les dirigeants ont réalisé les
objectifs qui leursont été assignés dans le cadre du mandat social ;
 Faciliter les prédictions et les prises de décisions.
2. Les caractéristiques des états financiers

Une information comptable contenue dans les états financiers n’est jugée comme
uneinformation de qualité que dans la mesure où elle respecte les caractéristiques
suivantesretenues par le cadre conceptuel dans ses paragraphes 19 à 29 :
 L’intelligibilité
L’information doit être compréhensible par les utilisateurs c'est-à-dire l’information
comptable doit être explicite, claire et perte des utilisateurs qui sont supposés avoir une
connaissance raisonnable des affaires et de la technique comptable.
 La pertinence
L’information est pertinente si elle est utile à prendre des décisions on se basant sur
les événements passé, présent et future, on outre, la pertinence implique également que
l’information sont établie et divulguée en temps utile (sans retard). La pertinence englobe
trois critères :
 Valeur décision
 Rapidité de divulgation
 Valeur rétrospective
 La fiabilité
L’information doit permettre aux utilisateurs de s’y fier (faire confiance) comme
information fidèle, neutre, vérifiable et que ne contient pas d’erreur. La fiabilité englobe trois
critères :
 La représentation fidèle
 La neutralité
 La vérifiabilité
 La comparabilité
L’information doit permettre aux utilisateurs de faire des comparaisons dans le
temps et dans l’espace.
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III. Préalables à l’établissement des états financiers

1. Le cycle comptable
Le cycle comptable peut être résumé dans les étapes suivantes :
 Collecte des pièces justificatives (Factures, souches de chèques, effets de
commerce, fichesde paie, pièces de caisse…) ;
 Enregistrement des pièces justificatives dans le journal :
-saisie des factures d’achat ;
-saisie des factures de vente ;
-saisie de relevés bancaires tels que règlements fournisseurs et encaissement
des créances clients ;
-saisie des retenues telles que les retenues opérées sur les fournisseurs et celles
opérées par les clients ;
-saisie des pièces de caisse.
 Contrôles périodiques des enregistrements à travers la balance des comptes ;

 Travaux de fin d’exercice :
-Etablissement d’une balance des comptes avant inventaire ;
- Passation des écritures comptables de fin d’exercice ;
- Etablissement de la balance des comptes après inventaire ;
- Etablissement des états financiers.
2. Dispositions communes à l’ensemble des états financiers

Disposition 1 : Les états financiers doivent être clairement identifiés et distingués des
autresinformations publiées par l'entreprise.
Disposition 2 : Les états financiers doivent comporter obligatoirement les mentionssuivantes :
 Le nom de l'entreprise, et tout autre moyen d'identification de l'entreprise.
 La date d'arrêté et la période couverte par les états financiers.
 L'unité monétaire dans laquelle sont exprimés les états financiers et
éventuellementl'indication de l'arrondi en dinar, centaine de dinars ou milliers de
dinars... Laprésentation de chiffres arrondis est admise tant que l'importance relative
estrespectée.
 La mention "consolidés" si les états financiers se rapportent à un groupe de sociétés.
Ces informations doivent être indiquées dans chacune des pages des états financiers publiés.
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Disposition 3 : Pour chaque poste et rubrique, les chiffres correspondants de

l'exerciceprécédent doivent être mentionnés. L’entreprise doit présenter des informations
comparativesau titre de l’exercice précédent.
Disposition 4 : Les postes qui ne sont pas significatifs peuvent ne pas être
présentésséparément et seront groupés avec d'autres postes de même catégorie. Cependant,
tous lespostes significatifs sont obligatoirement présentés d'une manière distincte dans les
étatsfinanciers.
Par exemple, au niveau de l’actif :
 Immobilisations incorporelles ;
 Immobilisations corporelles ;
 Stocks ;
 Clients et comptes rattachés ;
 Autres actifs courants ;
 Liquidités et équivalents de liquidités.
Disposition 5 : Les postes avec solde zéro pour l'exercice en cours et l'exercice précédent
nesont pas présentés dans les états financiers.
Disposition 6 : La compensation entre les postes d'actif et de passif ou entre des postes
decharges et de produits n'est pas admise à moins qu'elle ne soit autorisée par une norme
comptable.
Disposition 7 : Les notes explicatives auxquelles les états financiers se réfèrent en font
partieintégrante.
3. Les écritures de rattachement et de régularisation

Dans la pratique, certaines charges et certains produits peuvent s’étaler sur deux exercices
consécutifs, dans ce cas, il faudra attribuer à chaque exercice ce que lui revient.
Il y a lieu de rattacher les flux correspondants à l’exercice concerné (complément): cette
technique s’appelle la technique de rattachement. Elle porte sur les charges à payer (factures
STEG et SONEDE non encore parvenues, facture honoraires CAC non encore parvenues,…)
et les produits à recevoir (client facture non encore établie,…).
En outre, certains flux constatés doivent être régularisés (réductions à opérer) : cette
technique s’appelle la technique de régularisation. Elle porte sur les charges constatées
d’avance (471 : abonnement internet, assurance véhicule,…) et les produits constatés
d’avance (vente sur une période étalant sur deux exercices tel qu’un contrat de maintenance
débutant au cours d’une année,…).
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IV. Les composantes des états financiers

Les états financiers comportent un ensemble d’éléments structurés et inter-reliés. Selon
l’article 18 de la loi n°96-112 du 30 décembre 1996, les états financiers comportent :
 Le bilan ;
 L’état de résultat ;
 L’état de flux de trésorerie ;
 Les notes aux états financiers.
1. Le bilan
1.1. Définition
Le cadre conceptuel définit le bilan comme étant : « une représentation, à une date donnée, de
la situation financière de l’entreprise sous forme d’actifs et de passifs et capitaux propres ».
Au niveau du bilan, l’actif devrait toujours égal au passif additionné des capitaux propres
(Annexe 1).
1.2. Les composantes du bilan et définitions
Le bilan englobe trois éléments : les actifs, les passifs et les capitaux propres. Ces éléments
sont définis dans le cadre conceptuel de la comptabilité financière ainsi :
 Les actifs
Le NCT 1 définit les actifs comme : « Les ressources économiques obtenues ou contrôlées par
l’entreprise, à la suite d’événements ou de transactions passés, à même d’engendrer des
avantages économiques futurs au bénéfice de l’entreprise ayant un potentiel de générer
directement ou indirectement des flux positifs de liquidités ou l’équivalent de liquidités ou de
réduire la sortie de fonds ».
 Les capitaux propres

Ils sont définis selon le NSC comme étant : «l’intérêt résiduel dans les actifs de l’entité après
déduction de tous ses passifs. Ils comportent les diverses catégories de capital, les surplus
d’apport, les réserves et équivalents et les résultats non répartis ».
 Les passifs
Selon le NCT 1 : « Il est constitué par les obligations actuelles de l’entreprise, résultant de
transactions ou d’événements passés, nécessitant probablement le sacrifie ou le transfert futur
à d’autres entités de ressources représentatives d’avantages économiques. »
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Bilan
Objectif : situation financière Structure :

-Distinction entre actifs courantset non
courants.
-Ressources économiques -Distinction entre capitaux propres,
- Obligations passifs non courants et passifs courants.
1.3. La présentation du bilan

 Les actifs
Ils englobentles actifs non courants et les actifs courants suivant leur ordrede liquidité.
Actifs non courants

 Immobilisations incorporelles
 Immobilisations corporelles
 Immobilisations financières
 Autres actifs non courants
Il est à noter que les avances sur immobilisations doivent être constatées au niveau de cette
rubrique. En outre, les immobilisations en cours (aménagement du siège social,…) doivent
être représentées au niveau de cette rubrique,aussi, au niveau d’un compte séparé.
Par ailleurs, les immobilisations financières doivent être distinguées des placements à court
terme (Valeur d’usage ou valeur du marché, constatation des variations de valeur,…).
Concernant les actifs non courants, il y a lieu de distinguer les frais de constitution de la
société ou d’augmentation de capital (honoraires avocat (statuts)…) des autres charges
d’exploitation (publication désignation C.A.C. dans deux journaux quotidiens,…).
Actifs courants
 Stocks ;
 Clients et comptes rattachés ;
 Autres actifs courants ;
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 Placements à court terme et autres actifs financiers ;

 Liquidités et équivalents de liquidités.
Les comptes fournisseurs débiteurs doivent être présentés au niveau des autres actifs courants.
En outre, les crédits d’impôts et les reports de TVA doivent être présentés au niveau des
autres actifs courants.
 Les capitaux propres

 Capital ou compte de l’exploitant ;
 Réserve légale ;
 Réserve statutaire ;
 Subvention d’investissement.
Une attention particulière doit être accordée aux subventions d’investissement des biens non
amortissables qui doivent être rapportées aux résultats du ou des exercices qui supportent le
coût d’exécution des obligations se rattachant à ces biens.
 Les passifs
Ils englobent les passifs non courants et les passifs courants :
Passifs non courants

 Emprunts
 Autres passifs financiers non courants
 Provisions
Passifs courants
 Fournisseurs et comptes rattachés
 Autres passifs courants
 Autres passifs financiers
 Concours bancaires
La compensation entre les soldes des comptes clients et fournisseurs d’un même tiers ne peut
être effectuéeà moins qu’elle ne soit autorisée par une norme comptable.
Les comptes bancaires créditeurs doivent être présentés au niveau des concours bancaires.
2. L’état de résultat
2.1. Définition
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L’état de résultat comporte les revenus et gains et les charges et les pertes découlant d’un
exercice comptable complet engendrant le résultat net de l’exercice et reflétant ainsi la
performance et la rentabilité de l’entreprise.
2.2. Les deux modèles de l’état de résultat

Le système comptable des entreprises prévoit deux modèles de présentation de l’état
de résultat :
 Un modèle autorisé (annexe 2)
 Un modèle de référence (annexe 3)
2.3. La différence entre les deux modèles

La différence entre le modèle de référence et le modèle autorisé réside dans le fait que, selon
le premier modèle, les revenus et les charges sont présentés selon leur provenance ou
destination. Alors que, le deuxième modèle consiste essentiellement à classer les produits et
les charges en fonction de leur nature.
L’état de résultat
Objectif : Performance de Structure :

l’entreprise -Méthode de référence : présente les
charges et les revenus selon leur
destination.
-Rentabilité -Méthode autorisée : présente les C et
-Capacité de générer des flux de les P selon leur nature.
trésorerie -Autres éléments : Divulgation du
résultat d’exploitation, des activités de
placement et de financement.
3. L’état de flux de trésorerie

3.1. Définition
L’état de flux de trésorerie renseigne sur la manière avec laquelle l’entreprise a obtenu
et dépensé des liquidités à travers ses activités d’exploitation, de financement et
d’investissement. En effet, il permet de comprendre les causes de l’évolution de la trésorerie
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de l’entreprise, élément majeur pour sa pérennité et de son aptitude à séduire les investisseurs
à risque.
3.2. Objectif de l’état de flux de trésorerie

L’objectif du tableau de flux de trésorerie est d’expliquer la variation de la trésorerie qui
apparaît au bilan. Le système comptable préconise une analyse par fonctions : exploitation,
investissement et financement.
3.3. Modèles d’état de flux de trésorerie

Le système comptable tunisien retient deux modèles d’état de flux de trésorerie qui
reposent sur deux méthodes d’élaboration :
 La méthode indirecte (autorisée) (annexe4)
 La méthode directe (référence)(annexe5)
Ces deux méthodes décomposent les flux de trésorerie en trois soldes intermédiaires :
 Activités d’exploitation : sont ceux qui affectent essentiellement les
actifs courants ainsi que les passifs courants.
 Activités d’investissement : sont ceux se rapportant aux opérations
affectant les actifs non courants.
 Activités de financement : sont ceux se rapportant à des opérations
liées aux capitaux propres et aux passifs non courants.
La différence entre les deux méthodes réside dans le processus de détermination des
flux de trésorerie liés à l’exploitation. Le calcul de la variation de trésorerie résultant des
activités de financement et d’investissement étant exactement le même dans les deux modèles.
4. Les notes aux états financiers

4.1. Définition
La préparation des notes aux états financiers suit les mêmes principes, règles et procédures
que les autres composantes des états financiers. Les notes doivent, par conséquent, être
vérifiables par des documents justificatifs.
La qualité des notes aux états financiers tient beaucoup plus à leur intelligibilité et à la
pertinence des informations qu’elles ajoutent qu’à leur volume.
Le cadre conceptuel précise que « les états financiers doivent être étayés par des informations
explicatives et supplémentaires présentées sous forme de notes permettant une meilleure
intelligibilité des états financiers. Ces notes font partie intégrante des états financiers (CCC §
82) »
16
4.2. Objectifs des notes aux états financiers

Les notes aux états financiers d’une entreprise doivent (NCG § 69) :
 Informer sur les bases retenues pour l'élaboration des états financiers et
sur les choix particuliers de principes comptables adoptés afférents aux
transactions et événements les plus significatifs ;
 Divulguer et motiver les cas de non-respect des normes comptables
tunisiennes dans l'élaboration des états financiers.
Les notes aux états financiers comprennent les informations détaillant et analysant les
montants figurant dans le corps du bilan, de l'état de résultat et de l'état des flux de trésorerie
ainsi que des informations supplémentaires qui sont utiles aux utilisateurs tels que les
engagements et les passifs éventuels. (NCG § 70).
4.3. Structure des notes aux états financiers

Les notes peuvent être structurées comme suit :
1/Introduction : date d'arrêté des comptes, organe responsable et certification éventuelle ;
2/Présentation de l'entreprise ;
3/Les faits marquants de l'exercice ;
4/Principes comptables appliqués ;
5/ Notes complémentaires sur les comptes ;
6/ Autres informations.
4.4. Volume et référenciation des notes aux états financiers

Le volume des notes aux états financiers doit être raisonnable pour que son exploitation soit
aisée par l'utilisateur. Les notes doivent être assorties d'un système de numérotation croisé
avec les postes des états financiers concernés.
Conclusion
Les utilisateurs des états financiers accordent de plus en plus d’importance aux informations
publiés aux états financiers surtout que plusieurs nouvelles informations sont introduites au
niveau de ces derniers (rapport environnemental,…) qui sont exigées surtout par les normes
IFRS.
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Cependant, l’établissement des états financiers doit être effectué selon des normes de revue
qualité pour s’assurer du respect des caractéristiques des états financiers. En effet, l’IFAC a
publié en 2011 une feuille de travail comportant 11 caractéristiques qui doivent être
respectées au niveau de l’établissement des états financiers.
Chapitre 3 : Cas pratique société « XYZ »
Introduction
18
La société « XYZ » est une société totalement exportatrice. Elleest créé en 2005avec un
capital social de 20 000 dinars divisé en 2000 parts sociales de 10 dinars chacune.Les présents
états financiers sont relatifs à l’exercice 2013.
4.4.1.1. Bilan
Actifs notes 2013 2012

Actifs non courants
Actifs immobilisés
Immobilisations incorporelles - -
Moins : amortissements - -
- -
Immobilisations corporelles V.1 59 952,291 59 952,291

Moins : amortissements (47 035,343) (27 446,996)
12 916,948 32 505,295
Immobilisations financières V.2 604 075,440 599 404,765

Moins : provisions - -
604 075,440 599 404,765
Autres actifs non courants - -
Total des actifs non courants 616 992,388 631 910,060
Actifs courants
Stocks - 356 937,153
Moins : Provisions - -
- 356 937,153
Clients et comptes rattachés V.3 192 031,712 536 176,410

Moins : provisions (32 729,287) (22 634,361)
159 302,425 513 542,049
Autres actifs courants V.4 573 383,017 260 377,566

Moins : provisions (13 813,547) (9 850,222)
559 569,470 250 527,344
Placements et comptes courants - -
Liquidités et équivalents de liquidités 415 738,884 119 759,910
Total des actifs courants V.5 1 134 610,779 1 240 766,456
Total des actifs 1 751 603,167 1 872 676,516
BILANS COMPARES ARRETES AUX 31 /12/ 2013
(Exprimé en dinars tunisiens)
19
Capitaux propres et passifs Notes 2013 2012
Capitaux propres
Capital social 20 000,000 20 000,000

Réserves 2 000,000 2 000,000
Résultats reportés 1 374 552,720 919 547,452
Total capitaux propres avant résultat de l’exercice 1 396 552,720 941 547,452
Résultat net de l’exercice 303 607,474 455 005,268
Total des capitaux propres VI.1 1 700 160,194 1 396 552,720
Passifs
Passifs non courants
Emprunts - -
Autres passifs financiers 1 069,624 1 069,624
Provisions - -
Total des passifs non courants 1 069,624 1 069,624
Passifs courants
Fournisseurs et comptes rattachés VI.2 43 063,568 463 206,188

Autres passifs courants VI.3 7 309,781 11 847,984
Concours bancaires et autres passifs financiers - -
Total des passifs courants 50 373,349 475 054,172
Total des passifs 51 442,973 476 123,796
Total des capitaux propres et des passifs 1 751 603,167 1 872 676,516
4.4.1.2. L’état de résultat :

ETATS DE RESULTAT ARRETES AUX 31 /12/ 2013
20
Notes 2013 2012
Produits d’exploitation
Revenus 1 073 645,966 2 242 101,737

Autres produits 70 582,600 318 349,566
Transfert de charges - -
Total de produits d’exploitation VII.1 1 144 228,566 2 560 451,303
Charges d’exploitation
Variation des stocks de produits finis et encours - -

Achats de marchandises consommées VII.2 (773 801,929) (1 987 705,780)
Charges de personnel - -
Dotations aux amortissements et aux provisions VII.3 (33 646,598) (37 299,621)
Autres charges d'exploitation VII.4 (44 751,502) (86 310,182)
Total de charges d’exploitation (852 200,029) (2 111 315,583)
Résultat d’exploitation 292 028,537 449 135,720
Charges financières nettes VII.5 14 823,860 (25 966,863)

Produits des placements - 13 732,252
Autres gains ordinaires 2 622,950 25 748,493
Autres pertes ordinaires (2 619,036) (6 852,034)
Résultat des activités ordinaires avant impôt 306 856,311 455 797,568
Impôt sur les bénéfices VII.6 (3 248,837) (792,300)
Résultat des activités ordinaires après impôt 303 607,474 455 005,268
Eléments extraordinaires - -
Résultat net de l'exercice 303 607,474 455 005,268
Effets des modifications comptables nettes d'impôt - -
Résultat après modifications comptables 303 607,474 455 005,268
(Exprimé en dinars tunisiens)
4.4.1.3. L’état de flux de trésorerie :

ETATS DE FLUX DE TRESORERIE ARRETES AUX 31 /12/ 2013 (Exprimé en dinars tunisiens)
Notes 2013 2012

Flux de trésorerie liés à l'exploitation
Encaissements reçus des clients 1 430 271,341 2 319 773,429

Autres encaissements d'exploitation 25 739,000 -
21
Sommes versées aux fournisseurs (848 111,300) (2 226 769,275)

Sommes versées au personnel - -
Impôts et taxes payés (1 630,642) (1 426,980)
Cotisations sociales payées - -
frais et commissions bancaires (24 069,741) (53 767,573)
Autres décaissements d'exploitation - -
Total flux de trésorerie provenant des 582 198,658 37 809,601

opérations d'exploitation
Flux de trésorerie liés à l'investissement
Décaissements affectés à l'acquisition - -

d'immobilisations corporelleset incorporelles
Encaissements provenant de la cession - -
d'immobilisations corporelles et incorporelles et
autres encaissements rattachés
Décaissements provenant de l'acquisition (5 670,675) -
d'immobilisations financières
Encaissements provenant de la cession 590,453 -
d'immobilisations financières
Total flux de trésorerie affectés aux activités

d'investissement (5 080,222) -
Flux de trésorerie liés aux activités de

financement
Encaissements provenant de la libération du capital - -

social
Encaissements provenant des emprunts - -
Remboursements d'emprunts - -
Sommes versées par les associés et les sociétés - -
apparentées
Sommes prélevées par les associés et les sociétés (310 517,322) (44 415,996)
apparentées
Flux de trésorerie affecté aux activités de

financement (310 517,322) (44 415,996)
Incidence des variations des taux de change sur les

liquidités et équivalents de liquidités 29 377,860 (3 110,579)
Variation de trésorerie
295 978,974 (9 716,974)
Trésorerie au début de l'exercice
119 759,910 129 476,884
Trésorerie à la clôture de l'exercice
415 738,884 119 759,910
22
4.4.1.4. Les notes aux états financiers
LES NOTES AUX ETATS FINANCIERS

Exercice arrêté au 31 décembre 2013
(Montants exprimés en dinars tunisiens)
I. Présentation de la société :
23
La société "XYZ" est une société de commerce international qui exerce son activité dans le
cadre du régime des sociétés totalement exportatrices tel que déterminé par la loi 93-120 du
27 décembre 1993 portant promulgation du code d'incitation aux investissements et par les
textes subséquents. Elle est créée en 2005 avec un capital social de 20 000 dinars divisé en
2000 parts sociales de 10 dinars chacune.
La structure du capital se présente actuellement comme suit :
Nombre de parts Montants
Mr. «X» 1020 10 200
La société « TSB » SARL 980 9 800
2 000 20 000
La société à pour activités :
 L’importation et l’exportation de tous genres de marchandises et de produits;

 La réalisation d’opérations de négoce international ;
 La réalisation d’opérations de courtage ;
 La possession et la gestion des aires de stockage et d’entrepôts ;
 La réalisation d’opérations de conditionnement et d’emballage ;
 Le transport intérieur ou international par ses propres moyens ou par le recours à la
location ;
 La réalisation de toutes sortes d’opérations de transit ;
 La participation directe ou indirecte à toutes opérations commerciales ou industrielles
pouvant se rattacher directement ou indirectement à l’un des objets précités par voie
de création de sociétés nouvelles, d’apports souscriptions, ou achats de titres ou droits
sociaux, fusions, associations, participations ou autrement ;
 Les opérations commerciales, industrielles, financières, mobilières ou immobilières se
rattachant directement ou indirectement à l’objet de la société ou à un objet similaire,
annexe ou accessoire concourant à favoriser son développement.
II. Présentation des états financiers :
Les états financiers de la société "XYZ" arrêtés au 31 décembre 2013 sont établis en respect
des caractéristiques qualitatives que doivent revêtir l'information financière.
24
La méthode retenue pour la présentation de l'état de résultat est celle autorisée : selon la
nature.
L'état de flux de trésorerie est élaboré selon la méthode directe (modèle de référence) du
système comptable tunisien, en fournissant des informations sur les principales catégories de
rentrées et de sorties de fonds.
III. Respect des normes comptables tunisiennes :
Les états financiers de la société "XYZ" arrêtés au 31 décembre 2013, sont établis et
présentés en respect des préconisations des normes comptables tunisiennes.
Aucune divergence significative n'existe entre les normes comptables tunisiennes et les
principes comptables retenus par la société "XYZ" pour l'élaboration de ses états financiers.
IV. BASES DE MESURE ET PRINCIPES COMPTABLES :
Pour l'élaboration de ses états financiers,"XYZ" a comme base d'évaluation le modèle

comptable reposant sur le coût historique.
En plus de l'adoption de la convention du coût historique, les principes et méthodes

comptables retenus pour l'arrêté des comptes de l'exercice 2013 sont ceux adoptés par les
normes comptables généralement admises et conformément aux dispositions de la loi n° 96-
112 du 30/12/1996 relative au système comptable des entreprises.
Les principes et les méthodes comptables les plus significatifs sont les suivants:
1) Valeurs Immobilisées :
Les immobilisations sont comptabilisées à leur coût d'acquisition hors taxes

récupérables.
La société a révisé en 2007 les taux d’amortissement des immobilisations corporelles en

adoptant les taux fiscaux prévus par le décret du ministre des finances du 28 février 2008.
Pour les immobilisations acquises depuis le 1er janvier 2007, les nouveaux taux
d’amortissements sont les suivants :
Immobilisation Nouveaux Taux Anciens Taux

d'amortissemen d'amortissement
t
Logiciels informatiques 33,33% 33,33%
Installations techniques, matériels et outillages 15% 10%
25
Matériel de Transport 20% 20%
Installations générales, agencements et 10% 10%

aménagements des constructions
Installations générales, agencements et 10% 10%

aménagements divers
Matériels d’exploitation 20% 10%
Petit Matériel d'Exploitation 100% 33%
Equipements de bureau 20% 10%
Matériel Informatique 33 ,33% 15%
Appareils Téléphoniques 20% 10%
Concernant les immobilisations acquises avant le 1er janvier 2007, leurs valeurs comptables
nettes ont été amorties sur la période restante en tenant compte des nouveaux taux
d’amortissements.
Il est estimé qu’aucune valeur résiduelle significative ne serait dégagée au terme de la

durée d’utilisation.
2) Opérations en monnaies étrangères :
Les opérations en monnaies étrangères sont traitées selon les préconisations de la norme
comptable tunisienne n° 15 relative aux dites opérations, et généralement selon le principe
suivant :
 Tout actif, passif, produit ou charge résultant d'une opération en monnaie étrangère
effectuée par la société est converti en dinars tunisiens à la date de l'opération, selon le
taux de change en vigueur à cette date ;
 A chaque date de clôture de l'exercice les éléments monétaires en monnaies étrangères
sont évalués en utilisant le taux de change en vigueur à la date de clôture ;
 A chaque actualisation ou règlement un gain ou une perte de change est constaté.
3) Provisions pour dépréciation des comptes clients et des autres actifs courants :
Par application de la convention comptable de prudence, la société a fixé des règles pour
l’estimation des provisions pour dépréciation des comptes clients et des autres actifs courants
pour faire en sorte que ces actifs ne soient pas surévalués, et tenir compte des risques de non
réalisation de ces actifs.
26
La règle consiste à provisionner à hauteur de 50% les créances de l’exercice N-2 et de

provisionner totalement les créances de l’exercice N-3 et antérieures.
V. ACTIFS :
1) Immobilisations corporelles :
Le solde de cette rubrique se détaille comme suit :
Valeur brute au 31/12/2012 59 952,291

Acquisitions 2013 -
Cessions 2013 -
Total brut au 31/12/2013 59 952,291
Amortissements cumulés au 31/12/2013 (27 446,996)
Dotations aux provisions 2013 (13 500,000)
Dotations aux amortissements 2013 (6 088,347)
Amortissements cumulés au 31/12/2013 (47 035,343)
Valeurs comptable nette au 31/12/2013 12 916,948
2) Immobilisations financières :
31/12/2013 31/12/2012
Titre de participation ABC 3 300,000 3 300,000
Titre de participation ABR 50 000,000 50 000,000
Titre de participation ABC Algérie 545 104,765 545 104,765
Titre de participation ERT 5 670,675 -
Dépôts et cautionnements versés - 1 000,000
Total 604 075,440 599 404,765
3) Clients et comptes rattachés :
31/12/2013 31/12/2012
ABC Tunisie 77 324,637 90 064,935
ABC Algérie 23 309,996 23 115,175
ABC Maroc 20 615,468 20 443,167
Client « A » 1 557,191 1 735,503
Client « B » 8 713,180 -
27
Client « C » - 44 395,853
Client « D » 60 511,240 37 931,830
Client Algérie - 11 861,913
Client facture établir - -
Total brut 192 031,712 536 176,410
Provisions (32 729,287) (22 634,361)
Total net des provisions 159 302,425 513 542,049
4) Autres actifs courants :
31/12/2013 31/12/2012
-
Fournisseurs Avances et Acomptes
306 796,824
Comptes courants associés
TVA déductible 12% 48,000
TVA déductible 18% 87,286
Crédit de TVA 7 046,060
«X» 10 101,702
«Y» 245 591,301
Autres actifs courants 3 711,844
Total Brut
573 383,017
Provisions (13 813,547) 7 917,770
Total Net des provisions 559 569,470 184 904,806
-
1 005,092
7 361,325
9 604,983
19 605,348
29 978,242
260 377,566
(9 850,222)
5) Liquidités et équivalents de liquidités : 250 527,344
31/12/2013 31/12/2012
28
71 591,440 63 168,067
Bank en euro E 961,765 12 785,309
Bank en euro 184E 2 460,261 31 400,558
297 218,368 -
Bank en dollar 430$ 42 394,466 11 220,437
1 112,584 1 185,539
Bank en dollar 244$ 415 738,884 119 759,910
Bank en dinars 543 TND
BFT en euro
VI. CAPITAUX PROPRES ET PASSIFS
1) Capitaux propres :
Les capitaux propres se détaillent comme suit :
31/12/2013 31/12/2012
Capital social 20 000,000 20 000,000
Réserve légale 2 000,000 2 000,000
Résultat reportés 1 374 552,720 919 547,452
Capitaux propres avant résultat 1 396 552,720 941 547,452
Résultat de l’exercice 303 607,474 455 005,268
Capitaux propres après résultat 1 700 160,194 1 396 552,720
Le résultat de l'exercice 2012 a été affecté par l'assemblée générale des associés en date du 26
Juin 2013 en report à nouveau bénéficiaires.
2) Fournisseurs et comptes rattachés :
31/12/2013 31/12/2012
Fournisseurs 42 031,596 429 356,238
Fournisseurs d’achat des biens et services 54,500 385,182
Fournisseurs factures non parvenues 977,472 33 464,768
Total 43 063,568 463 206,188
3) Autres passifs :
31/12/2013 31/12/2012
Clients avances et acomptes - 11 428,639
29
Impôts et taxes à payer 474,011 52,184

Etats impôts sur les bénéfices 2 535,770 284,970
Autres passifs courants 4 300,000 82,191
Total 7 309,781 11 847,984
VII. ETAT DE RESULTAT

1) Produits d’exploitations :
31/12/2013 31/12/2012
Revenus 1 073 645,966 2 242 101,737
Autres produits 70 582,600 318 349,566
Total 1 144 228,566 2 560 451,303
2) Achats consommées :
31/12/2013 31/12/2012
Achats de marchandises 672 467,164 1 883 079,609
Autres frais sur achats 94 784,395 104 626,171
Autres 6 550,370 -
Total 773 801,929 1 987 705,708
3) Dotations aux amortissements et aux provisions :
31/12/2013 31/12/2012
Dotations aux amortissements des immobilisations corporelles 6 088,347 6 276,433
Dotations aux provisions pour dépréciation comptes clients 10 094,926 2 191,194
Dotations aux provisions pour dépréciation immobilisations 13 500,000 -
Corporelles
Dotation aux provisions pour dépréciation autres actifs 3 963,325 23 767,343
Dotations pour risques et charges - 1 069,624
Dotations aux résorptions des charges reportées - 3 995,027
Total 33 646,598 37 299,621
4) Autres charges d’exploitation :
31/12/2013 31/12/2012
30
Rémunérations d'intermédiaires et honoraires 11 047,137 12 228,840

Frais de domiciliation et d'assistance administrative 12 252,303 11 668,860
Impôts et taxes 363,364 688,900
Autres services extérieurs 4 661,210 14 081,813
Assurances et commissions bancaires 16 427,488 47 641,769
Total 44 751,502 86 310,182
5) Charges financières nettes:
31/12/2013 31/12/2012
Agios débiteurs (6 800,266) (1 657,845)
Pertes de changes (61 148,852) (99 475,854)
Pertes de changes latentes (1 013,582) (21 309,002)
Intérêt de retard (129,322) -
Gains de changes 17 848,472 86 169,136
Gains de changes latents 31 762,176 10 216,984
Produits financiers liées à une modification comptable - 89,718
Produits financiers 34 305,234 -
Total 14 823,860 (25 966,863)
6) Impôt sur les bénéfices
L'impôt sur les sociétés de l'exercice 2013 a été calculé sur la base d'un bénéfice fiscal de 10
829,456 dinars.
Conclusion :
Par une simple lecture des états financiers, deux remarques peuvent être soulevées : la société
présente un résultat bénéficiaire largement qui dépasse les 300 000 dinars et ce pour chiffre
d’affaires de un million de dinars tunisiens. Cette situation est conforme aux normes
pratiquées par la société. En effet, la société pratique une marge d’environ 30% sur ces
articles, chose qui est confirmée par les chiffres comptables produits.
En outre, la liquidité de la société de la société est assez importante, par conséquent, la
société gagne à assurer une gestion plus efficace de ses disponibilités à travers des
placements, des blocages de fonds,…
31
TABLEAU DE VARIATION DES IMMOBILISATIONS & DES AMORTISSEMENTS AU 31 DECEMBRE 2013
(chiffres exprimés en dinars tunisiens)
VALEURS BRUTES AMORTISSEMENTS ET PROVISIONS VCN
Cessions/
31/12/2012 Acquisitions 31/12/2013 31/12/2012 Dotations Reprise 31/12/2013 31/12/2013
Régularisation
Immobilisations corporelles 59 952,291 - - 59 952,291 # 27 446,997 19 588,347 - 47 035,343 12 916,948
Agencements, Aménagements et
Installations divers 27 150,511 - - 27 150,511 12 095,275 2 715,051 - 14 810,326 12 340,185
Mobiliers et équipements de bureaux 1 465,000 1 465,000 1 381,060 83,940 - 1 465,000 -
Matériels Informatiques 1 390,000 - 1 390,000 1 390,000 - - 1 390,000 -
Matériels de transport 16 446,780 16 446,780 12 580,660 3 289,356 15 870,016 576,764
Mobiliers encours 13 500,000 - 13 500,000 - 13 500,000 - 13 500,000 -
59 952,291 - - 59 952,291 27 446,996 19 588,347 - 47 035,343 12 916,948
SCHEMAS DES SOLDES INTERMEDIAIRES DE GESTION ARRETES AUX 31 DECEMBRE 2013
32
(Chiffres exprimés en dinars)
Produits 2013 2012 Charges 2013 2012 Soldes intermédiaires de gestion 2013 2012
Ventes de marchandises 1 073 645,966 2 242 101,737 Coût d'achat des marchandises vendues (773 801,929) (1 987 705,780) Marge commerciale 299 844,037 254 395,957
Revenus Déstockage de production

Autres produits d'exploitation. 70 582,600 306 628,034
Production stockée
Production immobilisée Production 70 582,600 306 628,034
370 426,637 561 023,991

Production - Achats consommés - Marge commerciale
Marge commerciale 370 426,637 561 023,991

Marge sur coût matières Autres charges externes (44 388,138) (85 621,282) Valeur ajoutée brute 326 038,499 475 402,709
Valeur ajoutée brute 326 038,499 475 402,709 Impôts et taxes (363,364) (688,900)
Charges de personnel Excèdent/Insuffisance brute
325 675,135 474 713,809
- d'exploitation
Excèdent brut d'exploitation 325 675,135 474 713,809 Insuffisance brute d'exploitation. - -
Autres produits ordinaires 2 622,950 25 748,493 Autres charges ordinaires (2 619,036) (6 852,034)
Produits financiers 83 915,882 110 208,090 Charges financières (69 092,022) (122 442,701)
Dotations aux amortissements et aux

Transferts de charges - provisions (33 646,598) (37 299,621)
Reprises sur provisions antérieures 11 721,532 Impôt sur le résultat ordinaire (3 248,837) (792,300) Résultat des activités ordinaires 303 607,474 455 005,268
Résultat positif des activités

ordinaires 303 607,474 455 005,268 Résultat négatif des activités ordinaires
Gains extraordinaires Pertes extraordinaires
Effet positif des modifications Effet négatif des modifications Résultat net après modifications 303 607,474 455 005,268
comptables - - comptables - - comptables
33
Conclusion générale
L’élaboration des états financiers est tout un processus permettant la traduction comptable et
financière de l’ensemble des transactions et évènements affectant la vie économique de la
société. Néanmoins, ce processus doit être complété par une importante phase qui est la revue
d’ensemble des états financiers ou qui est appelée par certains comptables « le sixième sens »
afin de s’assurer de la cohérence d’ensemble des différents éléments composant les états
financiers. Pour cela, les cabinets utilisent des « kit technique d’assistance » comportant un
ensemble de tests de revue permettant ainsi de s’assurer de l’exécution de certains travaux
comptables (constatation dotations aux amortissements, comptabilisation provisions clients,
…) et de réaliser certains rapprochements (total actif est égal au total des capitaux propres et
passifs,…)
Cependant, et malgré tout ce processus,les atouts de chaque cabinet impacte
directement la qualité d’établissement des états financiers. En effet, le cabinet lieu de stage
jouit de nombreux atouts comme il souffre de quelques insuffisances à savoir :
Les atouts :
*Une ambiance interpersonnelle favorable pour le bon fonctionnement du travail ;
*Un personnel qualifié ;
*Une bonne relation avec les clients tout en maintenant le respect des principes
d’éthique : indépendance ; objectivité ; intégrité ; secret professionnel ;
*L’utilisation d’un réseau informatique qui facilite le travail de comptabilité et
des logiciels spécialisés ;
*Une informatisation de la majorité des opérations effectuées.
Les insuffisances :
*Manque de personnel suite à l’accroissement de volume des clients.
En outre, les états financiers doivent être complétés par d’autres informations. En effet, les
rapports financiers annuels des sociétés multinationales comportent, outre les états financiers,
une présentation du domaine d’activité, le rapport de gestion du conseil d’administration, une
présentation du gouvernement de l’entreprise,…
Certes, cette expérience m’a offert une bonne préparation à mon insertion
professionnelle car elle fut pour moi une expérience enrichissante sur le plan théorique et
pratique qui conforte mon désir d’exercer mon futur métier de comptable.
34

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Elaboration des états financiers Année : 2021

Dans le cadre du parcours de ma formation professionnelle, j’ai effectué un stage au au sein

Nous essayons donc d’apporter quelques éléments de réponse concernant la démarche

Chapitre 1 : Présentation du lieu de stage

Aperçu sur le CV Mr.Younes Yangui :

…………….. : …………….. : ………………. ……………… :

Comptable Comptable Comptable Comptable

II. Description des tâches attribuées

La pièce comptable constitue le document de base de la comptabilité. Elle doit comporter

1.2. Saisie comptable dans les différents journaux

Compte Libellée Débit Crédit

411004 Facture de vente n°024 2022,170

1.3. La participation à la préparation de l’état de rapprochement bancaire

1.4. La vérification des factures non probantes

2. Les travaux fiscaux

La déclaration doit se présenter au paiement avant le 15 du mois suivant pour les

2.2. L’établissement des déclarations trimestrielles de la CNSS

Chapitre 2 : Etablissement des états financiers

I. L’information comptable et financière

II. Objectifset caractéristiquesdes états financiers

1. Les objectifs des états financiers

 Apprécier la performance financière de l’entreprise;

2. Les caractéristiques des états financiers

III. Préalables à l’établissement des états financiers

 Contrôles périodiques des enregistrements à travers la balance des comptes ;

2. Dispositions communes à l’ensemble des états financiers

Disposition 3 : Pour chaque poste et rubrique, les chiffres correspondants de

3. Les écritures de rattachement et de régularisation

IV. Les composantes des états financiers

 Les capitaux propres

Objectif : situation financière Structure :

1.3. La présentation du bilan

Actifs non courants

 Placements à court terme et autres actifs financiers ;

 Les capitaux propres

Passifs non courants

2.2. Les deux modèles de l’état de résultat

2.3. La différence entre les deux modèles

Objectif : Performance de Structure :

3. L’état de flux de trésorerie

3.2. Objectif de l’état de flux de trésorerie

3.3. Modèles d’état de flux de trésorerie

4. Les notes aux états financiers

4.2. Objectifs des notes aux états financiers

4.3. Structure des notes aux états financiers

4.4. Volume et référenciation des notes aux états financiers

Chapitre 3 : Cas pratique société « XYZ »

Actifs notes 2013 2012

Immobilisations corporelles V.1 59 952,291 59 952,291

Immobilisations financières V.2 604 075,440 599 404,765

Autres actifs non courants - -

Total des actifs non courants 616 992,388 631 910,060

Clients et comptes rattachés V.3 192 031,712 536 176,410

Autres actifs courants V.4 573 383,017 260 377,566

Placements et comptes courants - -

Liquidités et équivalents de liquidités 415 738,884 119 759,910

Total des actifs courants V.5 1 134 610,779 1 240 766,456

Total des actifs 1 751 603,167 1 872 676,516

BILANS COMPARES ARRETES AUX 31 /12/ 2013

(Exprimé en dinars tunisiens)

Capitaux propres et passifs Notes 2013 2012

Capital social 20 000,000 20 000,000

Résultat net de l’exercice 303 607,474 455 005,268

Total des capitaux propres VI.1 1 700 160,194 1 396 552,720