Chapitre Ii Le Bilan

COMPTABILITE SUP’MANAGEMENT
CHAPITRE II : LE BILAN
Objectifs :
A la fin de ce module, les participants doivent d’être en mesure d’établir un bilan et de pouvoir
l’interpréter.
PLAN DU CHAPITRE
1. PRESENTATION DU BILAN
2. STRUCTURE DU BILAN
3. EVOLUTION DU BILAN
1. PRESENTATION DU BILAN
L’entreprise réalise plusieurs opérations au cours d’une période. Il est donc important pour
l’entrepreneur, les associés et les autres partenaires ou agents économiques de connaitre la
situation économique de l’entreprise à une date donnée.
Cette situation économique est généralement résumé dans un tableau appelé BILAN.
LE BILAN EST DONC UNE PHOTOGRAPHIE DU PATRIMOINE DE

L’ENTREPRISE A UNE DATE DONNEE.
Le bilan décrit la situation patrimoniale de l’entreprise.
Il s’agit d’un tableau de deux (2) parties absolument équilibrées:
- ACTIF : LA PARTIE GAUCHE
- PASSIF: LA PARTIE DROITE
L’ACTIF représente tout ce que l’entreprise possède et tout ce qu’on lui doit;
Le PASSIF représente tout ce que l’entreprise doit.
 Sur le plan économique ou financier

CHARGE DE COURS : OUMAR SY
Email : Oumarb.sy@supmanagement.com
TEL : 70349055
Le PASSIF indique les ressources de l’entreprise et l’origine des moyens mis à disposition;
L’ACTIF représente les emplois qui ont été faits de ces ressources.
BILAN AU …/…./….
ACTIF PASSIF
Biens que l’entreprise possède Dettes de l’entreprise:

Créances sur les tiers - Vis-à-vis de ses propriétaires
- Vis-à-vis des tiers
EMPLOIS RESSOURCES
Les ressources au passif (Dettes de l’entreprise) constituent des moyens de financement qui
explique la présence des emplois à l’actif (biens et créances). En effet, toute acquisition de moyens
de production (emplois) s’accompagne obligatoirement d’un financement mis à la disposition de
l’entreprise (ressources).
AUTREMENT DIT, LES EMPLOIS SONT TOUJOURS FINANCES PAR DES

RESSOURCES.
EMPLOIS = RESSOURCES
AINSI
TOTAL ACTIFS = TOTAL PASSIFS
1-1 LES RESSOURCES
Les ressources sont de deux (2) sortes:
 Les ressources d’origine externe :
- Capitaux apportés par le propriétaire (société unipersonnelle);
Capitaux apportés par les associés laissés de façon permanente dans l’entreprise;
- Ressources empruntées ou dettes auprès des tiers (elles sont provisoires et
remboursables à terme).
 Les ressources d’origine interne.

TEL : 70349055
Il s’agit des profits réalisés par l’entreprise à la suite des opérations économiques. Il s’agit de
l’autofinancement.
Ces 2 catégories de ressources sont classées au passif du bilan
1.2 LES EMPLOIS
Les emplois sont de deux (2) catégories:
- les biens et les titres :
Ce sont les biens possédés par l’entreprise (Immeubles, titres, matériel,….) certains sont
appelés à rester durablement dans l’entreprise (immeuble et autres) et d’autres sont appelés
à disparaitre dans le processus de transformation (stocks, liquidité).
- les pertes :
Ces sont des emplois réalisés au cours d’opérations économique. Il s’agit des emplois
irréversibles.
Dans le bilan, les biens et les titres sont classés dans l’actif et les pertes sont classées, par
convention, au passif : elles viennent en soustraction des capitaux propres.
Classification économique du bilan
EMPLOIS RESSOURCES
BIENS ET TITRES RESSOURCES APPORTEES
RESSOURCES GÉNÉRÉES ( PROFIT +) (

PERTE -)
RESSOURCES EMPRUNTÉES
À sa création, l’entreprise a un patrimoine nul et sa première opération consiste à EMPRUNTER

de l’argent auprès de ses propriétaires pour constituer son capital.
Application n°1
1) Monsieur X et Mme B créent une entreprise - DISTRIBUTION.COM - le 2 janvier 2023;
pour cela, ils acquièrent :
un commercial local : 1.000.000
du matériel de bureau : 500.000

TEL : 70349055
des marchandises : 300.000

Pour financer ces acquisitions, ils ont contracté auprès de la BDM SA un emprunt de 800.000.
En outre, ils disposent, à titre personnel, d'une somme de 1.200.000 qu'ils répartissent ainsi :
1.000.000 pour compléter le financement des acquisitions ci-dessus 200.000 déposés dans un
compte bancaire ouvert à cet effet.
TAF: Présenter le bilan d'ouverture
Correction
• Récapitulatif des emplois et des ressources :
Emplois :
Commercial local : 1.000.000
Matériel de bureau : 500.000
Marchandises : 300 000
Avoir en banque : 200 000
Total = 2 000 000
Ressources :
Apport personnel : 1 200 000
Emprunt bancaire : 800 000
Total : 2 000 000
Bilan d’ouverture de Distribution.com au 02/01/2023
ACTIF MONTANT PASSIF MONTANT
Commercial local 1.000.000 Apport personnel : 1 200 000
Matériel de bureau 500.000 Emprunt bancaire : 800 000
Marchandises 300 000
Avoir en banque 200 000
TOTAL 2 000 000 TOTAL 2 000 000

TEL : 70349055
2. STRUCTURE DU BILAN
Le bilan est construit en 6 grandes masses
ACTIF PASSIF
Actifs immobilisés Ressources stables
Actifs circulants Passifs circulants
Trésorerie-Actif Trésorerie-Passif
TOTAL ACTIF TOTAL PASSIF
2.1 L’ANALYSE DE L’ACTIF

 L’actif immobilisé regroupent les éléments destinés à servir de façon durable à l’activité de
l’entreprise et ne se consomment pas dès leur premier emploi; leur durée d’utilisation est à
priori, supérieure à 1 an . Il se compose :
- Des Immobilisations incorporelles;
- Des Immobilisations corporelles;
- Des Immobilisations financières;
 L’actif circulant regroupe des éléments de l’actif qui, en raison de leur nature ou de leur
utilisation, n’ont pas vocation à rester durablement dans l’entreprise et sont donc susceptibles
de se transformer au cours du cycle d’exploitation ou d’être convertis en liquidité en moins
d’un an. Il s’agit:
- des stocks;
- des créances.
 La trésorerie – Actif constitue notamment:

- Des disponibilités ou liquidités (compte bancaires, caisses,…)
- Des titres de placement acquis en vue de réaliser un gain à brève échéance.

TEL : 70349055
Ainsi s’ajoutent à ces éléments de l’actif, les écarts de conversion-actifs ( perte probable de
change sur dettes et créances).
2.2 l’analyse du passif

 Les ressources stables destinées à rester durablement au sein de l’entreprise (Plus d’un an). Il
s’agit de
- Des Capitaux propres ou l’ensemble des fonds mis à la disposition de l’entreprise de sa

façon permanente; Le capital est obligatoire pour la constitution d'une entreprise, Il est
apporté par l'exploitant pour constituer une entreprise individuelle et par les associés pour
constituer une société ;
- Des dettes financières provenant d’emprunts ou de dettes contractées pour une durée
supérieure à un an à l’origine.
Les passifs circulants ou passifs à court terme, regroupe les dettes exigibles à moins d’un an.
Il est destiné à financer le cycle d’exploitation et se compose:
- Des dettes fournisseurs ;
- Des avances versées par les clients ;
- Des dettes fiscales et sociales, etc.
La trésorerie – passif est constituée de :
- Des crédits – d’escompte;
- Des crédits de trésorerie.
Ainsi s’ajoutent à ces éléments du passif, les écarts de conversion-passifs (gains probable de
change sur dettes et créances).
Application N°1 :
Madou et Oumar créent une entreprise de distribution de service dénommée DUM service le
02 janvier 2023. Courant l’année, l’entreprise a procédé plusieurs opérations. Voici les
informations de l’entreprise DUM service au 31/12/2023 :

TEL : 70349055
- Un local commercial : 1 000 000

- Du matériel du bureau : 500 000
- Un matériel industriel : 200 000
- Stock de marchandises : 800 000
- Créances clients : 1 000 000
- Banque : 200 000
- Caisse : 150 000
- Capital social : 1 500 000
- Résultat : 480 000
- Dettes fournisseurs : 1 300 000
- Dettes fiscales : 250 000
- Dettes sociales : 200 000
- Découvert bancaire : 120 000
TAF : Présenter le bilan de fermeture de cette entreprise au 31/12/2023.
Correction
Bilan de fermeture au 31/12/2023.
ACTIF Montant PASSIF Montant
Actifs immobilisés Ressources stables

local commercial 1 000 000 Capital social 1 500 000
Matériel du bureau
500 000 Résultat
Matériel industriel 480 000
200 000
Actifs circulants Passifs circulants

Stock de 800 000 Dettes fournisseurs 1 300 000
marchandises
Créances clients Dettes fiscales
1 000 000 250 000
Dettes sociales
200 000

TEL : 70349055
Trésorerie-Actif Trésorerie-Passif
Banque 200 000 Découvert bancaire 120 000
Caisse
150 000
TOTAL ACTIF 3 850 000 TOTAL PASSIF 3 850 000
3. EVOLUTION DU BILAN

TEL : 70349055

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LE BILAN EST DONC UNE PHOTOGRAPHIE DU PATRIMOINE DE

Le bilan décrit la situation patrimoniale de l’entreprise.

Il s’agit d’un tableau de deux (2) parties absolument équilibrées:

- ACTIF : LA PARTIE GAUCHE

- PASSIF: LA PARTIE DROITE

Le PASSIF représente tout ce que l’entreprise doit.

 Sur le plan économique ou financier

Biens que l’entreprise possède Dettes de l’entreprise:

AUTREMENT DIT, LES EMPLOIS SONT TOUJOURS FINANCES PAR DES

CHARGE DE COURS : OUMAR SY

BIENS ET TITRES RESSOURCES APPORTEES

RESSOURCES GÉNÉRÉES ( PROFIT +) (

À sa création, l’entreprise a un patrimoine nul et sa première opération consiste à EMPRUNTER

CHARGE DE COURS : OUMAR SY

des marchandises : 300.000

TOTAL 2 000 000 TOTAL 2 000 000

CHARGE DE COURS : OUMAR SY

Actifs immobilisés Ressources stables

Actifs circulants Passifs circulants

TOTAL ACTIF TOTAL PASSIF

2.1 L’ANALYSE DE L’ACTIF

- Des Immobilisations incorporelles;

- Des Immobilisations corporelles;

- Des Immobilisations financières;

 La trésorerie – Actif constitue notamment:

CHARGE DE COURS : OUMAR SY

2.2 l’analyse du passif

- Des Capitaux propres ou l’ensemble des fonds mis à la disposition de l’entreprise de sa

- Des dettes fournisseurs ;

- Des avances versées par les clients ;

- Des dettes fiscales et sociales, etc.

La trésorerie – passif est constituée de :

- Des crédits – d’escompte;

- Des crédits de trésorerie.

CHARGE DE COURS : OUMAR SY

- Un local commercial : 1 000 000

Actifs immobilisés Ressources stables

Actifs circulants Passifs circulants

CHARGE DE COURS : OUMAR SY

TOTAL ACTIF 3 850 000 TOTAL PASSIF 3 850 000

CHARGE DE COURS : OUMAR SY

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