BTS 1

R.S

EXPOSÉ
COMPTABILITE

KOUZOUNGOU BALOU LOYC KLAIVER

EXPOSE

BTS 1 RESEAUX ET SEURITE

COMPTABILITE

PLAN DE L’EXPOSE

I. INTRODUCTION

II. NOTION D’ENTITE

III. BILAN ET SES VARIATIONS

IV. FLUX ECONOMIQUE

V. LE COMPTE ET L’ENREGISTREMENT DE LA PARTIE DOUBLE

VI. PLAN COMPTBLE

VII. LES LIVRES COMPTABLES OBLIGATOIRE

VIII. CONCLUSION

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INTRODUCTION 1

La comptabilité générale (comptabilité financière) est un système d'organisations

dans lequel un individu appelé comptable se propose d'observer, d'enregistrer, de

classer, de synthétiser afin d'analyser et renseigner. L'étude de ces étapes du travail

du comptable nous permettra de mieux appréhender en quoi consiste la comptabilité

financière en tant que cadre normatif de l'économie et du management. Le droit

comptable OHADA a été mis en application au cameroun en janvier 2001 et modifie le 26

janvier 2017 en renplacement du plan comptable OCAM.

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NOTION D’ENTITE 2

Elle a été remplacer par la notion d’entreprise par l’acte uniforme du plan comptable pour
élargir le champ des débiteurs de l’obligation à ternir une comptabilité générale

C’est un ensemble organise d’une ou plusieurs personnes permettant l’exercice

d’une activité économique qui poursuit un OPD propre.

L’entreprise
L’entreprise est une unité économique, autonome dont la fonction principale est de
produire des biens ou des services pour le marché

L’entreprise joue plusieurs rôles :

- Economique : ou elle est un agent de production et de circulation des biens et
services.
- Social : verse les salaires a son personnel, les impôts a l’administration fiscale etc…
- Financier

I- LES MOYENS OU FACTEURS DE PRODUCTION DE L’ENTREPRISE

1) Les moyens matériels

Les immatérialisassions (terrain, construction acheter ou louer)

Les installations et matériels divers (mobilier, outillage, matériel de transport)
Les stocks (matière, marchandise, emballage produit fini)

2) Les moyens immatériels

La clientèle
L’achalandage : constitue des clients passage compte-tenu de l’emplacement du
fonds de commerce
Le nom commercial
L’enseigne
Le doit au bail
Brevet d’invention
La licence d’exploitation

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3) Les moyens financiers

Il s’agit des fonds déposés en banque, les centres de chèques postaux ou dans les
caisses de l’entreprise.

4) Les moyens humains

Ensemble des travailleurs de l’entreprise qui reçoivent en contrepartie un salaire

II- CLASSIFICTION DE L’ENTREPRISE

- SELON LA NATURE DE L’ACTIVITE

Entreprises commerciales Entreprises industrielles Entreprises agricoles

Transforment les matières
Achètent et revendent sans premières et fournitures Activités base sur
transformation de bien qu’elles achètent puis les l’agriculture
revendent

- Selon la propriété des capitaux

Entreprise publique Entreprise parapublique Entreprise privée

Les capitaux sont
entièrement apportés par
l’Etat, un groupe d’Etat, ou
une collectivité publique.
Appartenant exclusivement
a des particuliers (les
Semi-publique ou à
capitaux sont apportés par
capitaux mixtes
différentes personnes dites
associer

Dans le cadre des entreprises publique l’acte OHADA a fait naitre les sociétés
unipersonnelles :
Les SURAL : société personnelle a responsabilité limite
LES SUA : société unipersonnelle anonyme.

- SELON LA FORME JURIDIQUE

On distingue les sociétés :

Des capitaux
Des personnes

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 Hybrides
- SELON LE REGIME FISCAL
L’administration utilise les régimes d’impositions en matière de TVA pour classer les
entreprises. On distingue les entreprises appartenant au régime :
Réel
Simple
De l’impôt libératoire

- SELON LE REGIME DU DROIT COMPTABLE

On peut les classer grâce au système de présentation des états financiers. On distingue
donc les entreprises du :
Système comptable normal
Système minimal de trésorerie

- SELON LA DIMENSION

On distingue les grandes, moyennes, petites entreprises

III- LE SCHEMA DE FONCTIONNEMENT DE L’ENTREPRISE : LE CYCLE D’EXPLOITATION

Elle regroupe l’ensemble des opérations réalisées dans le cadre de l’activité de

l’entreprise

LE BILAN ET SES VARIATIONS 3

Le bilan est un tableau qui représente à une date précise la situation patrimoniale d’une
entreprise. Elle est constituée des biens et des dettes de l’entreprise.
- Tracer du bilan

On distingue le tracer :
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 Simplifie
Normalise

- Les postes du bilan : compte ou ensemble de compte inscrit sur une ligne du bilan
- Masse ou rubrique du bilan est forme d’un ensemble de poste.

Trace simplifie PASSIF DU BILAN : regroupe l’ensemble

des dettes ; elle exprime l’origine des
moyens ou ressources dont dispose
l’entreprise
ACTIF DU BILAN : regroupe l’ensemble
Les ressources sont :
des biens ; les immobilisations, les
stocks, les créances, les disponibilités - L’apport de l’entrepreneur ou
(argent, caisse, banque, crypto) des associés (capitaux)
- Les dettes contractées auprès
des tiers (banque)

Bilan au ../…/n (date du bilan)

ACTIF PASSIF
POSTES MONTANTS POSTES MONTANTS

TOTAL TOTAL

POSTE ACTIF DU BILAN : l’actif du bilan est POSTE ACTIF DU BILAN : on distingue :
constitué de :
- Le capital
- Les immobilisations - Les réserves
- L’actif circulant (stocks des - Le résultat net de l’entreprise
marchandises, matières 1ere, etc.…) - Passif circulant
- Trésorerie actif (banque, chèques - Trésorerie passif
I- NOTION DE RESULTAT - Ecarts de conversion passif
postaux)
- Les écarts de conversion actif : perte
probable d’échange constate en fin
d’exercice.
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Le résultat d’un exercice représente la valeur nette du bénéfice ou des pertes réalisés au
cours de l’exercice.
- Calcul des résultats

Résultat = biens – (capital + dettes)

Si le Résultat = 0 alors Total emploi = Total ressource

Si le Résultat > 0 on parle de Profit au cas contraire on parle Perte.

- Situation nette : Elle représente la valeur réelle de l’entreprise

Calcul a partir du haut du bilan

Situation nette = Capital + Reserve + Report a

nouveau + écart de conversion

Calcul a partir du bas du bilan

Situation nette = Biens - Dettes

LES FLUX ECONOMIQUES 4

C’est un mouvement de biens, services ou de monnaie entre l’entité et les autres agents
économiques ou a l’intérieur de l’entité elle-même.

Les flux peuvent être constitue des opérations suivantes :

Prestation de service
Mouvement de biens
Mouvement des moyens financiers
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 - Sens d’un flux
Un flux a une origine (appelé Crédit) et une destination (appelé Débit)
La valeur d’un flux est l’expression en unité monétaire de sa quantité.

- Schéma d’un flux

Point de Départ Point d’arriver

- Notion de ressource et emploi

L’origine d’un flux indique la ressource : c’est ce qui fourni de satisfaire un besoin
Chaque flux est interprété par 2 flèches : une Alle et l’autre Retour

- Différent type de flux

Ils sont classes d’après leur :

Nature

On distingue :
- Les flux réels ou physique

Ce sont des mouvements des biens matériels (arriver ou sortie de l’entité)

- Les flux de services

Ce sont des mouvements des services vendus ou acheter par l’entité.

- Les flux financiers ou de monnaie

Ce sont des mouvements des monnaies et des autres moyens de paiement
(créances, dettes)

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REMARQUE : Le système comptable OHADA prévoit dans le système normal,
l’enregistrement séparé.
- Les flux juridiques : Traduisent l’obligation contracte ou le droit constate, sur base
des factures, bulletin de paie, déclaration d’impôts etc…

- Les flux financiers : Qui traduisent les mouvements de trésoreries.

Origine et Destination

On distingue :

- Les flux externes : ils traduisent les opérations reliant l’entité aux autres agents
économiques.

- Les flux internes : ce sont les flux réels ou financier qui résultent des opérations
réalisées entre les différents compartiments de l’entité et ne mettent pas en
contact avec les partenaires externes.

LE COMPTE ET L’ENREGISTREMENT DE LA PARTIE DOUBLE 5

Le compte est un tableau a deux parties qui enregistre les flux de même nature ou se
rapportant à un même objet.

- Types de compte

On distingue :
Les comptes à colonne séparée

DEBIT CREDIT

DATES LIBELLE M.CREDIT CREDIT DATES LIBELLE DEBIT CREDIT

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 Les comptes a colonnes mariées

MONTANT
DATES LIBELLES
DEBIT CREDIT

Les comptes a colonnes mariées avec une colonne de solde

MONTANT
DATES LIBELLES SOLDE
DEBIT CREDIT

Les comptes a colonnes mariées avec une double colonne de solde

MONTANT SOLDE
DATES LIBELLES
DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT

Le compte schématique ou compte en T

Numéro Débit Numéro Crédit

- Fonctionnement du compte

• Les comptes actifs du bilan augmentent au Crédit et Diminuent au Débit

• Les comptes de charges du bilan augmentent au Débit et diminuent au Crédit

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 • Les comptes de produit augmentent au Crédit et diminuent au Débit.

- La réciprocité des comptes

Deux comptes sont réciproques lorsqu’ils enregistrent la même opération en sens inverse dans les
deux comptabilités.

- Le virement comptable

C’est une opération qui consiste a transférer une somme du débit d’un compte au débit d’un autre
compte ou du crédit d’un compte au crédit d’un autre compte.

- Rôle du virement comptable

Il permet de synthétiser des sous comptes en un compte collectif d’une part ou de scinder un
compte collectif en plusieurs sous comptes.

On distingue le virement :

• Synthétique : c’est le regroupement de plusieurs sous comptes en un compte collectif

• Analytique : c’est la division d’un compte collectif en plusieurs sous comptes.

LE PLAN DE COMPTE 6

Le plan de compte d’une entreprise est la liste justificative des comptes qu’elle utilise.

Le plan comptable est utilisé dans 17 pays africains

- Son objectif est de définir le contenu, les règles d’évaluation et le fonctionnement de

chaque compte

- Classification des comptes

• Comptes du bilan ou compte de situation.

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 Ce sont les comptes de la classe 1 à 5. Elles sont définies en fonction d’une lecture vertical puis
horizontale du bilan.

CLASSE 1 CLASSE 2 CLASSE 3 CLASSE 4 CLASSE 5

Comptes des Ce sont les Comptes de stocks Comptes des tiers Compte de
capitaux comptes d’actifs trésorerie
permanent immobiliser. (31…….39) (40……..49)
(50…………59)
- Comptes (21,22,23,24,25
des 26,27,28,29)
ressources
durable
(10,11,12,13,14,15)

- Capitaux
étrangers
(16,17,18,19)

• Les comptes de gestion

Les classes sont définies par rapport a la fréquence des activités A.O (classe 6 et 7) et H.O (classe 8)
puis par rapport a la place de l’opération dans le circuit économique de l’entité en amant
de l’entité on a la classe 6 et les comptes impairs de la classe 8 (81,83,85,87,89) en aval de l’entité
on : la classe 7 et les comptes pairs de la classe 8 (82,84,86,88)

- Notion de charge

Une charge correspond aux dépenses engage par l’entreprise pour le compte d’un exercice
comptable.

Dans un compte résultat les charges par nature.

- Notion de produit

Le terme produit correspond aux bien et service crées par l’entreprise a leur divers stade
d’élaboration.

Classe 6,7 , et 9.

- Structure décimale :

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Le système comptable OHADA retient une codification décimale des comptes qui part d’une
classification permettent de :

- Subdiviser les comptes

- Accéder a des niveaux plus ou moins détaillé d’analyse des opérations
- Etc…

Ex : 12 : report à nouveau

1 : compte de l’actif immobilise

2 : rang que le compte occupe dans la classe

- Le numéro de chacune des classes 1-9 constitue le 1er chiffre de numéro de la classe
considéré.

Les autres positions au sein de la codification représentent le rang.

LES LIVRES COMPTABLES OBLIGATOIRE 7

Le plan comptable OHADA a travers l’article 19 de l’acte uniforme rend obligatoire la tenue de
certains livres comptable et support comptable il s’agit de :

- Livre journal
- Grand livre
- De la balance etc

CONCLUSION 8

Pour conclure, les notions traitées dans ce travail ne sont que les bases ou introduction à la

comptabilité générale cela nous a permis de mieux cerner les notions de bases. Ceci n’est qu’une

porte d’entrée à la comptabilité générale mais les lois restent les mêmes pour les notions avancées.

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