Un Système d’Information Comptable

La gestion doit passer par la mesure des flux économiques. Cette mesure
de la valeur des flux se fera en unité monétaire. La mesure des flux
permet de comparer les flux physiques de nature différente ou encore des
flux qui ne sont pas de la même époque. Le SI Comptable doit donc
présenter des situations à un instant donné. Il doit permettre de donner
une instance de l’entreprise à tout moment de son activité.

I. L’entreprise et les flux économiques

1. Les différents types de flux

Le SI Comptable repose sur une analyse en terme de flux il doit

déterminer quels sont les flux qui rentre dans l’entreprise et ce qui en
sorte, l’objectif étant de montrer l’état des entrées et des sorties à un
instant T.

On distingue deux différents types de flux :

- Le flux réel : il concerne les mouvements de bien physique et de

service.

- Le flux monétaire : il concerne les encaissements, les décaissements

et les opérations à crédit

SCHEMA L’ENTREPRISE ET LES FLUX ECONOMIQUES

2. SI Comptable, SI Financier et SI Analytique

Le système traitant les flux économiques se décomposent en deux grands

sous système :

- SI Comptable et Financier qui traite les flux externes à

l’entreprise, grâce aux opérations de la comptabilité générale.
Celles-ci, fourni toutes les informations financières sur l’entreprise

- SI Analytique qui traite les flux internes à l’entreprise afin de

mettre en place des outils d’analyses, de contrôle et de prévision
(calculs de coûts, contrôle budgétaire, choix des investissements et
politique de financement à adopter).
 3. Les bases du SI Comptable

a) Notion d’emploi et de ressources

Tous les flux qui sortent de l’entreprise sont considérés

comme une ressource.

Tout les flux qui entre dans l’entreprise sont considérés

comme un emploi

b) La partie double

L’entreprise n’obtient rien sans donner autre chose en

contre partie ; quand un flux sort de l’entreprise, un autre
de valeur équivalente rentre.

SCHEMA LES FLUX ET LEURS CONTRE PARTIES*

II. Les notions du patrimoine et d’activité dans le

temps
1. Généralités

L’objectif de toute entreprise privés et de s’enrichir en

exerçant une activité. Une des finalités de la comptabilité
générale est de mesurer l’enrichissement ou
l’appauvrissement de l’entreprise de deux façons différentes,
simultanées et complémentaire :

- En comparant les revenus et les coups engendrés par

son activité pour une période de 12 mois, appelé exercice
comptable

- En évaluant la variation de son patrimoine provenant de

l’activité, entre le début et la fin de l’exercice.
 Cette finalité est atteinte à travers deux états de synthèse : le
bilan et le compte de résultat.

2. Le bilan

a) Définition

Le bilan est une image financière de l’entreprise à une date

déterminée. Il peut être définit selon deux approches

- L’approche patrimoniale : Le bilan représente la

situation patrimoniale de la situation de l’entreprise à
un moment donné. Il décrit séparément les éléments
actifs et passifs de l’entreprise et fait apparaître de
façon distincte les capitaux propres. Les éléments
actifs sont les éléments identifiables du patrimoine
ayant une valeur économique positive pour
l’entreprise (bien et créances). Les éléments passifs
représentent les éléments du patrimoine ayant une
valeur économique négative pour l’entreprise, c'est-à-
dire une obligation de l’entreprise envers un tiers qui
entrainera certainement une sortie de ressource au
profit de se tiers. Les capitaux propres mesurent la
valeur nette du patrimoine. (Eléments Actifs –
Eléments Passif = Capitaux Propres)

- L’approche fonctionnelle : Le bilan décrit

l’ensemble des ressources financières que l’entreprise
s’est procurée (moyen de financement) et l’ensemble
des ensembles des emplois (utilisations des
ressources) dont elle dispose à une date donnée. Le
total des ressources correspond au total des emplois.
Les ressources financières sont de 3 natures :

- Les apports des exploitants ou des associés qui forment le

capital. C’est ressource on un caractère permanent.

- Les dettes envers les tiers. Il s’agit de ressource temporaire.

- Les bénéfices dégagés par l’entreprise.

 L’ensemble des ressources constitue le passif du
bilan. Parmi les emplois, on distingue les emplois
permanents (terrain, mobilier, matériels...) et les
emplois temporaires liés au cycle d’exploitation
(stock, créance, liquidité...). L’ensemble des
emplois constituent l’actif du bilan.
On a donc Actif = Passif <-> Emploi =
Ressources

b) La présentation simplifiée du bilan

Le bilan est un tableau divisé en deux parties

Actif (Emploi) Passif (Ressource)

Actif immobilisé Capitaux propres

 Immobilisation  Capital
incorporelles
 Réserves
 Immobilisation
corporelles  Résultat

 Immobilisation Dettes
financières  Dettes financières
Actif circulant
 Dettes
 Stocks et en-cours d’exploitation

 Créances  Dettes diverses

 Valeurs mobilières
de placement

 Disponibilités

Total général (Résultat)

c)

d)

c) L’actif

Les éléments constitutifs de l’actif sont classés

suivant leurs fonctions et par ordre de liquidité
croissante. L’actif comprend deux grandes
rubriques composé chacune de plusieurs postes
qui possède des caractères communs :

- L’actif immobilisé : ce sont les biens

et les créances destinées à être utilisées ou à
rester de façon durable dans l’entreprise.

- L’actif circulant : ce sont les biens et

les créances liés au cycle d’exploitation et
qui n’ont pas vocations à être maintenu
durablement dans l’entreprise.

L’actif immobilisé comprend les postes suivants :

- Les immobilisations incorporelles : ce

sont les biens ou les droits qui ne constituent
pas objets matérielles (fond commercial,
marque, logiciel, etc.)

- Les immobilisations corporelles : ce sont

les biens qui constituent des objets matériels
(mobilier, matériel, terrain, bâtiment, etc.)

- Les immobilisations financières :

constituer de certaines créances et de certains
titres immobilisés (prêt, titre de participation,
etc.)

L’actif circulant comprend les principaux postes

suivants :

- Les stocks et les encours : ce sont les biens

destinés à être consommés au premier usage,
vendu en l’état ou au terme d’un processus de
production.

- Créances : droit rattachés au cycle

d’exploitation (somme d’argent du par les
clients.)

- Valeurs mobilières de placement (VMP) : ce

sont des titres acquis en vue de réaliser un gain à
brève échéance.
 - Les disponibilités : c’est la liquidité disponible
sur un compte en banque ou en caisse.

d) Le passif

Les éléments du passif sont classés selon leurs

provenances et par ordre d’exigibilité croissante.
Le passif comprend deux grande rubriques
composées chacune de plusieurs postes qui
possèdent des caractères communs :

- Les capitaux propres : ce sont les moyens

de financement mis à la disposition de
l’entreprise de façon permanente.

- Les dettes : ce sont des moyens de

financement externe mis à la disposition de
l’entreprise de façon temporaire.

e) Le résultat

Le bilan de fin d’exercice, après 12 mois d’activité,

permet de dégager le résultat de l’entreprise par
des équilibres entre l’actif et le passif.
Actif – Passif = Résultat
Si Actif > Passif = Bénéfice
Si Passif > Actif = Perte

Le résultat se place toujours au passif du bilan

dans les capitaux propre :

- Il est affecté du signe + dans le cas d’un

bénéfice

- Il est affecté du signe – ou mis entre

parenthèse dans le cas d’une perte

f) Résumé

Le bilan s’inscrit dans le processus comptable

suivant :
 Situation
patrimoniale à la
Patrimoine Initial à date de fin
la création ou au d’exercice
début de l’exercice Traduction Travaux comptable avec
comptable des d’inventaires détermination du
opérations opérations de fin resultat
courantes d’exercices
Comptabilité sur
Bilan de départ Bilan de fin
12 mois
d’exercice

Variation du patrimoine

III. Les notions du patrimoine et d’activité dans le

temps
a) Définition

Le compte de résultat décri pour une période

donnée (exercice) l’activité de l’entreprise. Il est
établi à la fin de l’exercice. Il permet de connaître :

- L’ensemble des coûts engagés, appelé

charges, au cours d’un exercice pour les
besoins de l’entreprise.

- L’ensemble des revenus, appelé produits,

généré par son activité pour le même exercice.

- Le résultat de l’exercice par différence entre le

total des produits et le total des charges.

Le résultat permet de savoir si l’entreprise s’est

enrichie (bénéfices) ou appauvris (perte) :
 Si Produits > Charges = Bénéfice

Si Produits < Charges = Perte

Les produits sont les ressources produites par

l’activité alors que les charges sont des coûts
occasionnés par les moyens mis en œuvre.

b) Présentation simplifiée du Compte Résultat

Le compte résultat est un tableau scindé en deux

parties. Sa présentation est la suivante :

Charges Produits

Charges Produits
d’exploitations d’exploitations

Charges financières Produits financiers

Charges Produits
exceptionnelles exceptionnels

Impôts sur les

bénéfices
• Perte
• Bénéfice

Le classement à l’intérieur de chaque partie est

articulé en rubrique et en poste. Le plan comptable
général prévoit trois grandes familles de charge et
de produit placés en six rubriques symétrique, afin
de faire apparaître trois activités distinctes :

- L’activité d’exploitation (charge & produit)

- L’activité financière (charge & produit)

- L’activité exceptionnelle (charge & produit)

c) Les charges

• Classification

Les charges sont classées par nature à l’intérieur

de chaque rubrique :
 - Charges d’exploitations : ce sont les
coûts occasionnés par l’activité normale
(achat de marchandise ou de matière
première, achat de fourniture ou de service,
charge de personnels, impôts en taxe,
dépréciation et provisions)

• La variation des stocks

La variation est relative aux achats

(marchandise aux matières premières) entre
le début et la fin de l’exercice exprime :

- Soit une consommation de stock lorsque le stock initial est

supérieur au stock final.

- Soit une augmentation de stockage

lorsque le stock initial est inférieur au
stock final.

La variation des stocks est liée à l’activité de

l’entreprise et influe sur les coûts. Elle doit
donc être intégrée dans le compte de résultat
(charges).

Variation du stock = Stock initial – Stock

final

La variation des stocks relatives aux achats

vient corriger en plus ou en moins, les achats
stockés.

Coût d’achat marchandise ou matière première = Prix

d’achat ± Variation des stocks

d) Les produits

• Classifications

Les produits sont classés par nature :

- Produits d’exploitations : ce sont les ressources produites par

l’activité normale de l’entreprise (vente de bien ou de produit fini,
production immobilisé, subvention, reprise sur amortissement)

- Produit financier : ce sont les revenus financiers procurés par

les placements (Valeur mobilière de Placement), les escomptes
obtenus et les gains de change.
- Produit exceptionnel : ce sont les produits occasionnés
essentiellement par la cession d’éléments actifs.

• La production stockée

La variation des stocks relative au produit

fabriqué, pour les entreprises industrielles
uniquement, entre le début et la fin de
l’exercice exprime :

- Soit une consommation de stock lorsque

le stock initial est supérieure au stock
final.

- Soit une augmentation du stockage lorsque le stock final est

supérieur au stock initial

Production Stockée = Stock Final – Stock

initial

La production stockée influe sur les produits

fabriqués, elle doit donc être intégrée dans le
compte résultat.

La production stockée vient corriger, en plus ou

en moins, la production vendue.

Production de l’exercice = Production

vendu ± Production stockée

e) Le résultat

Le résultat de l’exercice est égal au total des

produits moins le total des charges. Il est placé
du côté opposé à sa nature afin d’équilibrer le
compte de résultat. Le bénéfice est placé du
côté des charges, la perte est placée du côté des
produits.
Exemple

A la fin de l’exercice N, les renseignements

suivants vous sont communiqués :

- Intérêt de l’emprunt : 18,6k

- Vente de marchandise : 995k
- Salaire & charges sociales : 380k
- Fourniture de bureau : 5k
- Revenu de titre : 12,6k
- Publicité : 90k
- Amende fiscale : 1k
- Prestation de service : 25k
- Achat de marchandise : 440k
- Stock initial : 275k
- Stock final : 260k

Etablir le compte résultat.

 Charges Produits

Charges Produits
d’exploitations d’exploitations

- Salaire & - Vente de

380k 995k
charges sociales marchandise

- Fourniture - Prestations
de bureau 5k de service 25k
- Publicité Produits
financiers
- Variation 90k
du stock - Revenue
+15k de titres 12,6k
Charges
financières Produits
exceptionnels
- Intérêt de
l’emprunt
18,5k
Charges • Perte
exceptionnelles

- Amende
fiscale 1k

Impôts sur les

bénéfices

• Bénéfice
83k

1032, 1032,
6k 6k

Variation du stock = Stock Initial – Stock Final

275k – 260k = 15k

f) Formation du résultat
 Opération de gestion : incidence sur le résultat de
l’exercice soit une création de la richesse ou de la
destruction de celle-ci.
Opération de patrimoine : modifie seulement l’actif
et le passif de l’entreprise. Il n’a aucune influence sur
le résultat de l’exercice.

Exemple
Opération Type de Moyen Utilisatio Incidence
l’opérat de n du sur le
ion financem financem patrimoin
ent ent e

Emprunt Opération Augmentation Augmentatio Résultat nul

de de de dette n des
40.000€ patrimoine (emprunt) disponibilités

Achat de Opération Augmentatio Augmentatio Appauvrissem

marchandi de gestion n de dette n des charges ent de
se à crédit (fournisseur) l’entreprise
3.800€

Vente des Opération Augmentatio Augmentatio Enrichisseme

marchandi de gestion n des ventes n des nt de
ses au disponibilités l’entreprise
comptant
6.400€

Règlement Opération Baisse de Augmentatio Appauvrissem

des frais de gestion disponibilité n des ent de
de charges l’entreprise
publicité
par
chèque
1.400€