Chapitre 1 : les fondements de la comptabilité

I-le bilan
a- Definition

En gestion d’entreprise le bilan est un document de synthèse qui récapitule la situation

patrimoniale de cette dernière à une date donnée. Autrement dit, c’est un document qui décrit la
situation financière et patrimoniale d’une entreprise à une date donnée.

C’est la photographie du patrimoine de l’entreprise à un instant donné. Il permet de connaître ce

qu’elle possède et ce qu’elle doit à un moment précis. En somme, c’est la synthèse des
ressources dont dispose l’entreprise et de l’emploi qu’elle en fait.

b- Les composantes du bilan

Il est composé par :

 PREHOMS ET SERVICE ADRESSE| EHA2tGEKERTS
NOM S
2
3
4
1 CELLULE DE
PASSATlOb
2
3
OBSERVAT
E
2

- Actif : regroupe l’ensemble des biens qui appartiennent à l’entreprise

- Passif : regroupe l’ensemble des dettes de l’entreprise

actif montant Passif montant

Actif immobilisés Ressources durables
-charges immobilisées -Capitaux propres
-immobilisations incorporelles Capital social
-Immobilisations corporelles Réserves
-immobilisation financières Report à nouveau
Actif circulant Subventions d’investissement
Stock Passif circulant
 Créances clients -Dettes liées à l’exploitation
Trésorerie-actif Trésorerie-passif
-Disponibilité : -Découvert bancaire
Avoir en banque, en caisse, -Facilité de crédit
cheque postaux
-VMP
Total Total

1- L’actif du bilan

L’actif du bilan, ce sont les utilisations qui sont faites des ressources (= Passif) de
l’entreprise, appelées aussi les « emplois ». Il indique la valeur des biens qui
appartiennent à l’entreprise.
Les éléments de l’actif sont classés par ordre de liquidité ou de disponibilité croissante du
haut vers le bas. Parmi ceux on en distingue :

Actif immobilisé: Les emplois stables, appelés actif immobilisé : ce sont les utilisations
sur le long terme des capitaux de l’entreprise.
Ceux sont des éléments qui vont servir de façon durable .leur durée d’utilisation est à priori
supérieur à un an
Il s’agit des
 Les charges immobilisées,
 les immobilisations incorporelles (n’ayant pas un corps certain) ex : licence,
logiciel, les brevets, marque….
 immobilisations corporelles (ayant un corps certain) ex : terrain, bâtiments
matériels et mobilier de bureau, matériels de transport…
 immobilisations financières constituées par les dépôts et cautionnement
versées, les prêts accordés….

Actif circulant : Les emplois non stables ou circulants à court terme, qui sont des biens et
valeurs qui ne sont pas destinés à rester durablement dans l’entreprise. Par exemple :
 les stocks
 les créances clients
 les charges constatées d’avance représentent une créance sur l’exercice
suivant
 fournisseurs, avance et acompte versés
trésorerie-actif : constituée par les :
 les disponibilités
-les avoirs en banque, en caisse et des chèques postaux
 Les valeurs mobilières de placements

2-le passif du bilan

Le passif du bilan, ce sont les ressources à la disposition de l’entreprise, ces ressources sont
considérées comme des dettes
Les éléments du passif du bilan sont classés par ordre d’exigibilité croissante du haut vers
le bas du bilan (ou selon l’échéance de remboursement).
On en distingue :

1- Ressources durables : Les ressources disponibles à long terme dans l’entreprise(échéance

de remboursement supérieur à un an):
Ils sont constitués de :
 capitaux propres :ce sont des ressources propres a l’entreprise qui lui sont affectées de
maniére durable par le ou les propriétaires ou des ressources générées par l’activité de
l’entreprise. Ils sont composés de :

- capital social : qui designe l’ensemble des apports en nature et en numéraire effectué par les
associés lors de la constitution de la société et eventuellement lors d’un augmentation du capital.

- Les reserves : c’est la partie des benefices non distribués aux associés sous forme de dividende
 et non incorporés au captil.

- Les reports à nouveau debiteur ou créditeur : pour le premier cas, c’est une parti de la perte qui
n’est pas compensée par prélévement sur le capital ni sue les reserves.pour le deuxiéme cas : une
partie des bénéfices qui ne sont distribué sous forme de dividende, ni incorporés dans le capital,
ni portés en réserves.

- Les provisions pour risques et charges : sont des ressources provisoires. Ce sont des capitaux
mis en réserve pour couvrir les risques de perte.

- La subvention d’investissement : aide accordées aux entreprises par l’état dans de leur
investissement.

- Le résultat : qui est la différence entre l’ensemble des produits et l’ensemble des charges :
Avant répartition le résultat net figure en dessous du report à nouveau. Après répartition il a
disparu ; il est affecté. Il permet de distribuer des dividendes aux actionnaires et d’augmenter les
réserves. La part de bénéfice non affecté est appelée report à nouveau.
 Dettes financières ou dettes empruntés à long terme (DMLT) prêts accordés par les
institutions financières
Les capitaux pérennants sont constitués des capitaux propres et des DMLT

Capitaux permanents =capitaux propres + DMLT

2-Le passif circulant : ce sont les ressources disponibles à court terme

Il est constitué par des dettes d’exploitation (dettes envers les fournisseurs, état, salariés, les
organismes sociaux…)
3-La trésorerie-passif
Constitués par les découverts et concours bancaires à court terme (< 1an), appelés CBCT, les
facilités de crédit