1.

Le bilan
Le Bilan est un état de synthèse qui permet de décrire en termes d’actif et de passif la
situation patrimoniale de l’entité à une date donnée. Le SYCOHADA opte pour un
classement fonctionnel des postes du bilan. Le bilan fonctionnel classe les éléments de l’actif
et du passif selon trois grandes « fonctions » : la fonction investissement, la fonction
financement et la fonction exploitation. Le bilan comporte deux côtés:
- le côté gauche appelé actif exprime les emplois ;
- le côté droit appelé passif exprime les ressources de l’entreprise.

Tableau n° 2 : Présentation des fonctions et masses du Bilan

Actif (emplois) Passif (ressources)
Actif immobilisé (Emplois stables) Ressources stables
investissemen

CAPRORA
Fonction

financement
Immobilisations incorporelles DEFIRA
t

Fonction
Immobilisations corporelles
Immobilisations financières

Actif circulant Passif circulant

exploitation
Fonction

Actif circulant HAO Passif circulant HAO

exploitation
Actif circulant d’exploitation Passif circulant d’exploitation

Fonction
Trésorerie-actif Trésorerie-passif
Ecart de conversion - Actif Ecart de conversion Passif

1.1. L’actif
C’est la partie du bilan qui décrit, à une date donnée, l'ensemble des
emplois économiques sous contrôle de l'entité. Un actif est un élément identifiable du
patrimoine représentant une ressource économique actuelle contrôlée par l’entité du fait
d’événements passés. Le contrôle d’un actif suppose que l’entité :
- a le pouvoir d’obtenir les avantages économiques de la ressource contrôlée, et peut
aussi restreindre l’accès à ces avantages aux autres ;
- a la capacité actuelle de décider de l’utilisation de l’actif ;
- assume l’essentiel des risques.

A l’actif, les emplois sont classés en actif immobilisé, actifs circulant et Trésorerie-Actif. L’actif
est eventuellement complété par un compte d’écart de conversion.

1.1.1. Les actifs immobilisés (classe 2)

Ils comprennent :
- les immobilisations incorporrelles,

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 - les immobilisations corporrelles,
- les immobilisations financières.

1.1.2. L’actif circulant (classe 3 et une partie de la classe 4)

Il comprend:
- les stocks,
- les créances et emplois assimilés.

1.1.3. La Trésorerie-Actif est composées (une partie des comptes de la classe 5)

- des titres de placements ;
- des valeurs à encaisser ;
- des banques ;
- des chèques postaux et caisse.

1.2. Le passif
Le passif représente l’ensemble des ressources de l'entité. Celles-ci comprennent les capitaux
propres, les dettes financières et assimilées, les dettes d'exploitation, et la trésorerie-passif.
Le passif interne est constitué par les capitaux propres de l’entité alors que le passif externe,
regroupe toutes les provisions pour risques et charges et les dettes payables ou remboursables
selon des échéances déterminées. Au passif, les ressources correspondent aux ressources
stables, au passif circulant et à la trésorerie-passif. Un compte d’écart de conversion complète
éventuellement le passif.

1.2.1. Les ressources stables (classe 1)

Ils correspondent aux capitaux propres et ressources assimilées (CAPRORA) et aux dettes
financières ressources assimilées (DEFIRA).

a) Capitaux propres (passif interne)

Les capitaux propres désignent les ressources mises ou laissées par ses propriétaires à sa
disposition et qu'elle gère comme si elles étaient siennes. Ils sont déterminés par la différence
entre, d'une part, l'ensemble des éléments actifs de l'entité et, d'autre part, l'ensemble des
éléments passifs (passif externe).
Le montant des capitaux propres s'obtient en faisant la somme algébrique :
- des apports (capital, primes liées au capital),

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 - des écarts de réévaluation,
- des bénéfices mis en réserves,
- du report à nouveau (positif ou négatif),
- du résultat de 1'exercice (bénéfice ou perte),
- des subventions d'investissement,
- des provisions réglementées et fonds assimilés.

b) Les Dettes Financières et Ressources Assimilées (DEFIRA)

Elles sont constituées de :
- emprunts et dettes assimilées,
- dettes de location-acquisition,
- les participations,
- les provisions pour risques et charges.

1.2.2. Le Passif Circulant (une partie de la classe 4)

Il comprend :
- les dettes circulantes et ressources assimilées HAO,
- les clients, avances reçues,
- les fournisseurs d’exploitation,
- les dettes (fiscales, sociales et autres),
- les provisions pour risques à court terme.

1.2.3. La Trésorerie-Passif (une partie de la classe 5)

Elle comprend :
- Les banques, crédits de trésorerie et d’escompte,
- Les banques découverts.