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PRINCIPE
Le bilan fonctionnel reprend tous les comptes de la Classe 1 à 5 mais avec une présentation
différente de celle du bilan comptable. Il s’agit d’un bilan simplifié par grandes masses.
Le bilan fonctionnel a pour but d’apprécier l’équilibre financier d’une entreprise, son indépendance
financière et sa rentabilité.
Pour un commercial, il peut permettre d’évaluer si la situation financière de ses clients est saine.
Le bilan fonctionnel est la représentation des actifs et des passifs de l’entreprise évalués à leur coût
historique c’est à dire au coût d’acquisition et classés selon un cycle d’utilisation (stable ou circulant).
ACTIF PASSIF
Emplois Stables Ressources Stables
Immobilisations Incorporelles Brutes Capitaux propres
Immobilisations corporelles Brutes Amortissements et provisions
Immobilisations Financières Brutes Dettes Financières
* La fonction investissement (et son financement) regroupée dans la partie stable du bilan
fonctionnel
*La fonction exploitation. Le cycle d’exploitation d’une entreprise commerciale est lié à l’actif et au
passif circulant du bilan.
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2. PASSAGE DU BILAN COMPTABLE AU BILAN FONCTIONNEL : RETRAITEMENTS.
Afin de réaliser l'analyse fonctionnelle du Bilan, certaines rubriques du bilan comptable doivent faire
l'objet de reclassements ou retraitements selon les informations complémentaires fournies en
annexes.
- Poste "Capital souscrit non appelé" (fraction du capital social non appelé) :
• à ajouter à l’actif d’exploitation (afin de neutraliser les pertes latentes de change sur créances et de
revenir à la situation initiale).
• à déduire des dettes d’exploitation (afin de neutraliser les pertes latentes de change sur dettes et
de revenir à la situation initiale).
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• à transférer en trésorerie passive.
• à déduire de l’actif d’exploitation (afin de neutraliser les gains latents de change sur créances et de
revenir à la situation initiale).
• à ajouter aux dettes d’exploitation (afin de neutraliser les gains latents de change sur les dettes et
de revenir à la situation initiale).
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4. TD Application : Elaboration du bilan fonctionnel CARTELEC
Travail à faire
ACTIF PASSIF
Emplois Stables Ressources Stables
Immobilisations Incorporelles Brutes Capitaux propres
Immobilisations corporelles Brutes Amortissements et provisions
Immobilisations Financières Brutes Dettes Financières
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ACTIF PASSIF
ACTIF Brut
Amortissements et
provisions et Net Net
Dépréciations
TOTAL II
133 000 10 000 123 000
TOTAL GENERAL 235 000 43 000 192 000 TOTAL GENERAL 192 000
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Ratios du Bilan Fonctionnel Formule Calcul Résultat
FRNG
BFRE
BFRHE
Trésorerie Nette