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Le second sous-système «de stockage et de traitement» fait intervenir les techniques d'utilisation
des supports informatiques ainsi que la méthodologie à appliquer telle que la méthode de
...correction des amortissements, provisions
Et enfin, le troisième sous-système : la «sortie et la mise en forme» des données recueillies sous
la forme de documents comptables à l'exemple du bilan, du compte de résultat, de l'annexe, du
.journal ou de tout autre document de synthèse
Aussi le système d'information comptable doit remplir plusieurs missions dont les plus
importantes sont la mise en place d'une comptabilité «financière » orientée vers les informations
externes et la celle d'une comptabilité «de gestion » orientée, comme son nom l'indique vers la
.gestion des besoins internes
Ces deux principales missions ont pour objectifs de répondre aux exigences comptables à savoir le
respect des règles de normalisation, d'élaboration et de présentation des comptes d'une part, et,
l'élaboration d'un modèle comptable répondant aux besoins de gestion de l'entreprise d'autre
.part
? Cependant, comment est organisé le système d'information comptable dans une entreprise
Ce système d'information comptable doit assurer la saisie complète des documents de base ainsi
que leur conservation, rendre disponibles toutes les informations nécessaires à l'établissement
des documents de synthèse, contrôler l'exactitude des données ainsi que celle des procédures
.internes
Ainsi, les trois points essentiels à retenir concernant le système d'information comptable dans une
: entreprise sont les suivants
d'une part, le choix des supports à savoir les documents, livres et matériels informatiques, d'autre
part, l'adoption d'un plan comptable adapté à la nature des opérations et de l'activité de
l'entreprise
et enfin, la définition des procédures de traitement respectant la tenue des comptes et
.l'établissement des états
L’information comptable .1
.Les supports de l’information 1.1
.Parmi les documents que l’entreprise manipule, certains constituent des pièces comptables et d’autres non
Seules les pièces comptables attestent de flux (servent de preuve) et sont traitées par la comptabilité
.financière
Les principales pièces comptables sont les factures (doit et avoir) les documents attestant de paiements
.(chèques, souches, pièces de caisse…), les livres de paie
Les informations jouent un rôle déterminant dans les processus de gestion. Elles trouvent, pour la plupart, leur
origine
dans les activités de l'entreprise. Parmi ces informations, celles qui sont exprimées en termes monétaires
permettent une
.évaluation synthétique de la situation financière et des performances de l'entreprise
La présentation des notions relatives à la comptabilité financière et à la comptabilité de gestion a pour but de
permettre
: aux élèves de comprendre, dans l'optique d'un utilisateur de l'information
,les bases du traitement des données comptables -
,la structure des documents de synthèse -
.les processus de calcul des coûts -
L'information financière
Les différents rôles de l’information comptable sont présentés rapidement en rappelant que si la comptabilité a
pour
fonction de garder la trace des événements, elle répond aussi à des finalités qui ont évolué dans le temps.
Celles-ci
: pourront être présentées en même temps que les utilisateurs de l'information comptable. Il convient de
; souligner qu’au-delà des destinataires traditionnels, le champ des utilisateurs s’est élargi -
montrer l'utilité de l'information comptable dans le domaine commercial (par exemple, pour le suivi des -
comptes
clients), dans le domaine financier (suivi de la trésorerie) et dans le domaine administratif (aspects
financiers de la
.)gestion du personnel, par exemple
Les bases du traitement des données comptables sont présentées sous une forme schématique. Les écritures
comptables
.ne sont pas nécessaires
En ce qui concerne le bilan et le compte de résultat, il s’agit de donner une vue d’ensemble simplifiée des
documents
comptables qui assurent une représentation synthétique de la vie économique de l’entreprise.
L'interprétation de
l'information comptable de synthèse s’appuie sur l’analyse des activités. Pour le bilan, on met
en évidence la
.signification des principaux postes
Pour le compte de résultat il convient d’étudier les soldes intermédiaires de gestion suivants : marge
,commerciale
.valeur ajoutée, résultat d'exploitation et résultat de l’exercice
Les écritures sont passées selon le système dit "en partie double". Dans ce
système, tout mouvement ou variation enregistré dans la comptabilité est
représenté par une écriture qui établit une équivalence entre ce qui est porté au
débit et ce qui est porté au crédit des différents comptes affectés par cette
écriture.
Tout enregistrement comptable précise l’origine, le contenu et l’imputation de
chaque donnée, ainsi que les références de la pièce justificative qui l'appuie.
Chaque écriture s’appuie sur une pièce justificative datée, établie sur papier ou
sur un support assurant la fiabilité, la conservation et la restitution en clair de
son contenu pendant les délais requis.
5. La jurisprudence
Elle émane de certains arrêts du Conseil d'État
ou des cours administratives d'appel, mais
concerne moins la comptabilité que la fiscalité.
6. La doctrine
Elle trouve son origine dans deux organismes
nationaux :
V. La documentation comptable
1. La documentation de base
1. L’information comptable
2. La preuve en comptabilité
« La comptabilité régulièrement tenue peut être admise en justice pour faire
preuve entre commerçants, pour faits de commerce. Si elle a été
irrégulièrement tenue, elle ne peut être invoquée par son auteur à son profit.
La communication des documents comptables ne peut être ordonnée en justice
que dans les affaires de succession, communauté, partage de société et en cas
de redressement ou liquidation judiciaires.» Art. L.123-23 du Code de commerce.
« Chaque écriture s’appuie sur une pièce justificative datée, établie sur papier
ou sur un support assurant la fiabilité, la conservation et la restitution en clair
de son contenu pendant les délais requis… » § 420-3 du Plan comptable général.
Pièces justificatives d’origine interne : doubles des factures de ventes et des
bons de commandes émis, talons de chèques, bordereaux de cartes de crédit,
pièces de caisse, effets de commerce émis, livre de paie et double des bulletins
de paie, double des déclarations fiscales et sociales, double de toute la
correspondance envoyée à des tiers…
www.france-revision.fr/archives.htm
Le compte de résultat est un tableau (voir annexe) qui, à une date donnée,
regroupe toutes les charges (emplois consommés définitivement) et tous
les produits (ressources définitives produites par l’entreprise). Il fait
apparaître par différence le résultat soit un bénéfice (si les produits > aux
charges) soit une perte (si les charges > aux produits).
Le bilan est un tableau (voir annexe) qui, à une date donnée, représente le
patrimoine de l’entreprise. L’actif représente ce que possède l’entreprise
et le passif ce que doit l’entreprise.
Le bilan comptable est un des documents (avec le compte de résultat et les
documents de l’annexe) que les entreprises doivent établir à la clôture de
chaque exercice. Sur le plan fiscal, le bilan fait partie intégrante de la
liasse fiscale présentée lors de la déclaration des résultats. Les différents
éléments du bilan sont évalués selon la méthode des coûts historiques,
c’est-à-dire à leur valeur d’origine (par exemple, coût d’acquisition pour les
biens achetés). Lors de la présentation du bilan (à la fin de l’exercice), un
inventaire est effectué qui consiste, en particulier, à comparer cette valeur
d’origine à la valeur actuelle du bien concerné. Les moins-values constatées
feront l’objet d’un amortissement ou d’une provision selon les cas. Par
contre, dans un souci de prudence, les plus-values constatées mais non
réalisées sont ignorées.
Le PCG a normalisé la présentation du bilan. En réalité trois modèles
(systèmes) de bilan sont proposés : bilan du système abrégé, bilan du
système de base, bilan du système développé.
Le bilan du système de base est celui qui s’applique à la généralité des
entreprises.
Le bilan du système abrégé est réservé aux entreprises qui peuvent
présenter des documents simplifiés.
Le bilan du système développé permet, aux entreprises qui le
souhaitent, une analyse plus détaillée des créances et des dettes en
distinguant les éléments d’exploitation et les éléments hors exploitation.
Remarques : Les amortissements et les provisions figurent à l’actif du bilan
dans une colonne spécifique afin de mettre en évidence la valeur nette de
l’élément considéré.
Par ailleurs, les données de l’exercice comptable précédent sont reprises
dans une colonne spécifique afin de faciliter les comparaisons.
L’annexe regroupe diverses informations (PCG art. 531-1 ; 531-2 ; 531-3) :