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I-le bilan
a- Définition
A l’équilibre : X=Y
1- L’actif du bilan
L’actif du bilan, ce sont les utilisations qui sont faites des ressources (= Passif) de
l’entreprise, appelées aussi les « emplois ». Il indique la valeur des biens qui appartiennent à
l’entreprise.
Les éléments de l’actif sont classés par ordre de liquidité ou de disponibilité croissante du
haut vers le bas. Parmi ceux on en distingue :
Formateur : monsieur YADE/CFPTP Tel : 77 018 82 40
Actif immobilisé: Les emplois stables, appelés actif immobilisé : ce sont les utilisations
sur le long terme des capitaux de l’entreprise.
Ceux sont des éléments qui vont servir de façon durable .leur durée d’utilisation est à
priori supérieur à un an
Il s’agit des
Les charges immobilisées, ce sont des charges à caractère générale qui ne sont pas
répétitive et peuvent engendrer soit des économies de charges, soit des gains sur les exercices
ultérieurs. Elles sont constituées des frais d’établissements, des charges à repartir sur plusieurs
exercices…
les immobilisations incorporelles (n’ayant pas un corps certain) ex : licence, logiciel,
les brevets, marque….
immobilisations corporelles (ayant un corps certain) ex : terrain, bâtiments matériels et
mobilier de bureau, matériels de transport…
immobilisations financières constituées par les dépôts et cautionnement versées, les
prêts accordés….
Actif circulant : Les emplois non stables ou circulants à court terme, qui sont des biens
et valeurs qui nesont pas destinés à rester durablement dans l’entreprise. Par exemple :
les stocks
les créances clients
les charges constatées d’avance représentent une créance sur l’exercice suivant
fournisseurs, avance et acompte versés
trésorerie-actif : constituée par les :
les disponibilités
-les avoirs en banque, en caisse et des chèques postaux
Les valeurs mobilières de placements
- capital social : qui désigne l’ensemble des apports en nature et en numéraire effectué
par les associés lors de la constitution de la société et éventuellement lors d’une
augmentation du capital.
- Les reports à nouveau débiteur ou créditeur : pour le premier cas, c’est une partie de la
perte qui n’est pas compensée par prélèvement sur le capital ni sur les réserves. pour le
deuxième cas : une partie des bénéfices qui ne sont distribué sous forme de dividende, ni
incorporés dans le capital, ni portés en réserves.
- Les provisions pour risques et charges : sont des ressources provisoires. Ce sont des
capitaux mis en réserve pourcouvrir les risques de perte.
- La subvention d’investissement : aide accordées aux entreprises par l’état dans de leur
investissement.
- Le résultat : qui est la différence entre l’ensemble des produits et l’ensemble des
charges :
Avant répartition le résultat net figure en dessous du report à nouveau. Après répartition il a
disparu ; ilest affecté. Il permet de distribuer des dividendes aux actionnaires et d’augmenter
les réserves. La part de bénéfice non affecté est appelée report à nouveau.
Dettes financières ou dettes empruntés à long terme (DMLT) prêts accordés par les
institutions financières
Les capitaux pérennants sont constitués des capitaux propres et des DMLT
II- le patrimoine
Le patrimoine d’une entreprise est l’ensemble des actifs que l’entreprise a sous son contrôle et
les ressources mise à sa disposition par les associés et les tiers en vue de réaliser son
exploitation.
Pour évaluer le patrimoine, il faut déduire de l’actif le passif exigible c’est-à-dire les dettes.
III- Le compte
a- Notion de compte
Par convention, le compte est un tableau dont le côté gauche réservé aux emplois est appelé
débit et le côté droit réservé aux ressources appelé crédit.
Le solde du compte est la différence entre les sommes inscrit aux débits et les sommes
inscrites au crédit.
Débiter un compte c’est mettre une somme au débit de ce compte
Créditer un compte c’est mettre une somme au crédit de ce compte
On appelle imputation l’inscription d’une somme au débit ou au crédit du compte.
b- Le plan comptable
Formateur : monsieur YADE/CFPTP Tel : 77 018 82 40
Le plan comptable du SYSCOHADA est l’ensemble des comptes définie et identifié par un
numéro et son intitulé. Autrement dit, il comprend l'ensemble des comptes utilisés par
l'entreprise. Le nombre de comptes utilisés dépend de la taille et de l'activité.
Dans les pays de l'UEMOA et de la CEMAC, le plan comptable utilisé est le SYSCOHADA
(système comptable de l’organisation pour l’harmonisation du droit des affaires). Les
règles communes applicables dans les Etats membre sont qualifiées d’actes uniformes.
Celles relatives à l’organisation et à l’harmonisation des comptabilités d’entreprises est
l’AUDCIF (Acte Uniforme du Droit Comptable et à l’Information Financière).
Ce plan identifie neuf classes de compte dont les huit premières sont réservées à la
comptabilité générale et la neuvième réservée à la comptabilité analytique
d’exploitation, les classes regroupent les comptes par catégories homogènes.
Chaque compte principal est subdivisé en compte divisionnaire dont le 3ème chiffre
indique le comptedivisionnaire.
Exemple :
c- Présentation du compte
- compte schématique ou en T,
Débit crédit
Total total
Total
IV- Le journal
a-Définition
Le journal est un document obligatoire ou sont enregistrée par ordre chronologique sans blanc
ni altération d’aucune sorte les opérations effectuées par l’entreprise avec son environnement
décrites dans les pièces justificatives (factures bon de caisse….)
Dates
n° Intitulé du compte débité Montant
compte débité
débité n° Intitulé du compte crédité Montant
compte crédité
crédité
Libellés de l’opération ou n°
facture
Total X Y
X=Y
Total a b X Y
a = b et X=Y
Total w Z a b X Y
W=Z a = b et X=Y
VII-compte de résultat et le bilan provisoire
Périodiquement les entreprises établissent une situation provisoire en dressant le compte de
résultat et le bilan provisoire.
Ces documents permettent à mi-parcours de mesurer la performance sur la gestion des
entreprises.
a- le compte de résultat
-définition
Le compte de résultat est un élément des états financiers d’une entreprise qui permet de
déterminer le résultat .il se présent sous forme de tableau divisé en deux parti : la partie
gauche réservée aux charges supportées et du côté droit les produits réalisés par l’entreprise