BILAN

• Le bilan est un document obligatoire par tout entreprise qui produit une comptabilité
• Il représente la photo du patrimoine d’une entreprise ne un instant donné
• Le bilan montre à la fois ce que l’entreprise possède et ce qu’elle doit à ses partenaires
• Ce que l’entreprise possède est appelé actif et se trouve à gauche du bilan
• Ce que l’entreprise doit est appelé passif et se trouve à droite du bilan

Actif I

• Il existe deux types d’actifs

• Actif long terme ou immobilisations et Actif court terme ou circulant
• Immobilisations : ensemble des éléments qui ont vocation à être conservé sur le long terme
dans l’entreprise. Exemples : brevet, machine, terrain….
• Il existe 3 catégories d’immobilisations :
o Les immobilisations incorporelles : ensemble des choses immatériels et non
palpables
Exemple : brevet, fonds de commerce (l’image de marque, la clientèle)
o Les immobilisations corporelles : ensemble des choses palpables ou concrètes
Exemples : terrains et constructions, installations techniques, les autres
immobilisations corporelles, les immobilisations en cours…, bâtiment, camion,
machine
o Les immobilisations financières : 5 grands groupes
- Les titres de participations : actions payées d’une autre entreprise dans le
but de contrôler
- Les créances rattachées à des participations : prêts à des filiales
- Les titres immobilisés : actions payes dans l’objectif d’un placement de long
terme (le but = profit)
- Les prêts : à des salaries par exemple
- Les avances pour acquisition des titres

Actif II

• Actif court terme ou circulant : ensemble des éléments qui n’ont pas vocation à être
conservées sur le long terme
o Stocks et en-cours : ensemble des matières premières, produits semi-finis ou finis et
marchandises, produits en courts, les produits intermédiaires destinés à être
transformés ou vendus en l’état
o Créances : somme monétaire (ou biens) dû par un tiers (extérieur) à l’entreprise.
- Les avances et acomptes verse sur commande
- Les créances client
- Les effets à recevoir : documents reçus d’un client qui s’engage à régler le
montant dû.
o Valeurs mobilières de placement (VMP) : titres financiers acquis uniquement afin de
réaliser un gain financier.
o Disponibilités : sommes monétaires disponibles soit sur des comptes bancaires, soit
en caisse
 o Les comptes de régularisation actifs : les charges constatées d’avance, les écarts de
conversion actifs.

Passif I

• Passif : liste des obligations ou liste des tiers envers qui l’entreprise à une obligation
• Passif long terme : liste des obligations à ceux qui vont rester durablement acteurs dans
l’entreprise comme ses actionnaires
o Capitaux propres : c’est la reconnaissance des apports des actionnaires, ces apports
sont à la disposition de l’entreprise de manière permanente, il n’est pas prévu de
rendre ces sommes sauf si les actionnaires décident de dissoudre l’entreprise.
- Capital social : correspond aux apports des actionnaires réalisés pour
l’acquisition du droit à dividende
- La prime d’émission : frais supplémentaire aux nouveaux souscrivant aux
actions de l’entreprise
- Réserves : part des bénéfices antérieurs appartenant aux actionnaires et
laissés à la disposition de l’entreprise
- Rapport : Part du bénéfice de l’exercice (ou des exercices antérieurs qui n’a
pas fait l’objet d’une décision définitive mise en réserve ou distribution)
- Résultat de l’exercice : bénéfices ou perte dégagé par l’entreprise au profit
ou au détriment des actionnaires.
o Provisions pour risques et charges : la reconnaissance d’une dette probable dans le
futur
o Les subventions d’investissement : Versées par l’Etat

Passif II

• Passif court terme

o Dettes : sommes monétaires (ou biens) dues par l’entreprise au profit d’un tiers d’un
montant déterminé et à une date d’échéance déterminée
- Dettes financières : elles résultent d’un contrat d’emprunt auprès d’un
établissement bancaire. Ces sommes empruntées font l’objet d’une
rémunération sous la forme d’intérêts.
è Les emprunts obligataires : Ici on ne passe pas par les banques mais plutôt par une
multitude de petits prêteurs
è Les emprunts auprès des établissement de crédit : les concours bancaires courants, crédits à
court terme obtenus auprès des banques. Mode de financement très couteux.
è Les emprunts et dettes financières divers : Autres que les deux premiers. (Dettes sur
l’immobilisations)
o Dettes non financières : Il s’agit de toutes les autres dettes. Ces dettes ne font pas
l’objet d’une rémunération, les tiers extérieurs ont réalisé une opération avec
 l’entreprise et cherchent tout simplement à récupérer les sommes monétaires dues

Actif Passif
Immobilisations Capitaux Propres :
- Incorporelles - Capital social
- Corporelles - Réserves
- Financières - Report
- Résultat de l’exercice
Actif circulant :
- Stocks et en-cours Dettes :
- Créances - Dettes financières
- VMP - Dettes non financières
- Disponibilités

Total Total
en contreparties (fournisseurs, salarié, Etat).

Bilan

Exercice I

• LE 01/01/N, Monsieur x a fondé une entreprise de fabrication de pièces mécaniques, la

société B. Il apporte une somme de 25 000 €. Cet apport est déposé en banque. Il apporte
également un bâtiment d’une valeur de 150 000€, un brevet d’une valeur de 60 000€ et une
machine d’une valeur de 45 000€.
• Etablir le bilan de la société B au 01/01/N.

Corrigé Exercice I

• Monsieur a (fondateur) apport de 25 000€ déposé en banque

- Actif et Passif
- Poste actif : Disponibilités (Actif circulant)
- Poste Passif : Capital social (Capitaux Propres)
• Monsieur a apporte bâtiment d’une valeur de 150 000€
- Actif et Passif
- Poste actif : Immobilisations corporelles
- Poste Passif : Capital social (Capitaux Propres)
• Monsieur a apporte un brevet d’une valeur de 60 000€
- Actif et Passif
- Poste actif : Immobilisations incorporelles
- Poste Passif : Capital social (Capitaux Propres)
• Monsieur a apporte une machine d’une valeur de 45 000€
- Actif et Passif
 - Poste actif : Immobilisations corporelles
- Poste Passif : Capital social (Capitaux Propres)

Actif Passif
Immobilisations Capitaux Propres :
- Incorporelles 60 000 - Capital social 280 000
- Corporelles 195 000 - Réserves
- Financières - Report
- Résultat de l’exercice
Actif circulant :
- Stocks et en-cours Dettes :
- Créances - Dettes financières
- VMP - Dettes non financières
- Disponibilités 25 000

Total 280 000 Total 280 000

• Total Actif = 280 000
- Total Disponibilités : 25 000 (Banque)
- + Total immobilisations corporelles : 150 000 (Bâtiment) + 45 000 (Machine)
= 195 000
- + Total Immobilisations incorporelles : 60 000 (Brevet)
• Total Passif = 280 000
- Total Capital social : 25 000 + 150 000 + 60 000 + 45 000 = 280 000

EXERCICE II

• Le 31/12/N, Monsieur a fait l’inventaire du patrimoine de sa société B

• Le tableau ci-dessous présente l’inventaire en liste.
• Monsieur a vous précise qu’il n’y a pas eu d’opération sur le capital depuis sa création
(exercice précédent)
• Etablir le bilan de la société B au 31/12/N et faire apparaître le résultat obtenu au terme de
l’exercice

Action1 = 115 000 Actif : Immobilisations financières

Action2 = 10 000 Actif : VMP

Banque = 40 000 Actif : Disponibilités

Bâtiment = 150 000 Actif : Immobilisation Corporelles

Brevet = 60 000 Actif : Immobilisation Incorporelles

Caisse = 5 000 Actif : Disponibilités

Camion = 50 000 Actif : Immobilisation Corporelles

Clients = 55 000 Actif : Créances -> Compte Clients

Emprunt bancaire = 200 000 Passif : Dettes financières

Etat, impôts à payer = 5 000 Passif : Dettes non financières

Fournisseurs = 30 000 Passif : Dettes non financières

Machine = 45 000 Actif : Immobilisation Corporelles

Personnel = 5 000 Passif : Dettes non financières

Sécurité sociale = 15 000 Passif : Dettes non financières

Stock matières premières = 15 000 Actif Stocks et en cours

Stock produits finis = 20 000 Actif Stocks et en cours

1
= Correspond à la moitié du capital d’un sous-traitant
2
= Cent actions EDF

Monsieur a vous précise qu’il n’y a pas eu d’opération sur le capital depuis sa création (exercice
précédent)

Exercice III

• Pour chaque élément suivant, dire dans quelle rubrique du bilan doit être intégré

- Salaires à payer : Passif -> Dettes non financières

- Clients : Actif -> Actif Circulant -> Créances
- Dividendes à payer : Passif -> Dettes -> Dettes non financières
- Fournisseurs d’immobilisation : Passif -> Dettes non financières
- Impôts à payer : Passif -> Dettes non financières
- Matériel de transport : Actif -> Immobilisations corporelles
- Réserve légale : Passif -> Capitaux propres -> Réserves
- Réserve statutaire : Passif -> Capitaux propres -> Réserves
- Sécurité sociale et organismes sociaux Passif -> Dettes -> Dettes non
financières
- Solde du livret A : Actif -> Actif Circulant -> Disponibilités
- Valeurs mobilières de placement : Actif -> Actif Circulant -> VMP
- Frais d’établissement : Actif -> Immobilisations incorporelles
- Avances et acomptes reçus sur commandes : Passif -> Dettes non financières
- Subventions investissement : Passif -> Capitaux propres

Exercice IV

• L’entreprise w est crée le 01/01/N par un entrepreneur qui apporte une somme monétaire
de 190 000 €
• Le 02/01/N, l’entreprise acquiert une machine pour un montant de 150 000€ réglé au
comptant
• Durant l’exercice N, l’entreprise réalise des ventes pour un montant de 300 000€, des achats
de matières premières pour 220 000€ et enregistre des charges de personnel pour 80 000€,
tout est encaissé et décaissé. L’entreprise travaille à flux tendu, il n’y a pas de stock
• Au 31/12/N, l’entrepreneur estime que la machine a perdu 30 000 € de valeur
• Durant l’exercice N+1, l’entreprise réalise les mêmes ventes et achats et enregistre les
mêmes charges de personnel que durant l’exercice précédent. Au 31/12/N+1, l’entrepreneur
estime à 20 000€ la perte de valeur de la machine durant cet exercice N+1.
• Etablir les bilans au 01/01/N et 03/01/N.
• Etablir les bilans à la fin des exercices N et N+1. Commenter l’évolution du bilan et de la
trésorerie ainsi que le résultat de chacun des exercices.
 Actif Actif VBC D VNC Passif
Immobilisations Capitaux Propres :
- Incorporelles - Capital social 190190
- Corporelles 150 50 100 - Réserves
- Financières - Report - 30
- Résultat de l’exercice - 20
Actif circulant :
- Stocks et en-cours Dettes :
- Créances - Dettes financières
- VMP - Dettes non financières
- Disponibilités 190
40 40

Total 190 Total 190

Total 190 140 Total 140

Actif Passif
Immobilisations Capitaux Propres :
- Incorporelles - Capital social 190
- Corporelles 150 - Réserves
- Financières - Report
- Résultat de l’exercice
Actif circulant :
- Stocks et en-cours Dettes :
- Créances - Dettes financières
- VMP - Dettes non financières
- Disponibilités 190-150 = 40

Total 190 Total 190

Actif VBC D VNC Passif
Immobilisations Capitaux Propres :
- Incorporelles - Capital social 190
- Corporelles 150 30 120 - Réserves
- Financières - Report
- Résultat de l’exercice - 30
Actif circulant :
- Stocks et en-cours Dettes :
- Créances - Dettes financières
- VMP - Dettes non financières
- Disponibilités 40 40

Total 190 160 Total 160

50 = 30 + 20

Exercice V
 • Une société à responsabilité limitée est créée par deux associés, l’un Alex, apportant 30 000€
l’autre, Fabien, apportant 70 000€
• Le 1er décembre N, les sommes sont déposées en banque au nom de la SARL. Quelques
semaines plus tard, il apparaît que la société a effectué les seules opérations suivantes :
• Achat d’un terrain : 60 000€
• Construction d’un atelier : 80 000€
• Achats de matériels d’injection plastique : 90 000€
• Achat de mobiliers et matériels informatiques : 10 000€
• Achat de matières premières (billes de plastique) pour 60 000€ auprès du fournisseur « Y »,
dont seule la moitié est payée comptant, le reste à 60 jours
• Aucune opération de transformation n’a eu lieu à la date du 1er Janvier N+1
• La banque « BN » a accepté d’ouvrir une ligne de crédit à la société pour financer les besoins
de financement du premier exercice
• Il reste 12 000€ sur le compte bancaire à cette date.

Travail à faire

• 1) Présenter le bilan d’ouverture de la SARL en date du 1er Janvier N+1 (en déterminant le
montant de crédit bancaire)
• 2) Devant le déséquilibre financier entre fonds propres et dettes, la banque demande aux
associés d’assainir leur structure financière. Le fournisseur « Y » accepte de vendre pour
90 000€ de marchandises supplémentaires, nécessaires au démarrage de la production, mais
demande à convertir l’intégralité de sa créance en capital, ce qui éteindra toute dette de la
SARL, à son encontre. Présenter le bilan de la SARL après cette opération.
• 3) Le 2 Janvier N+1, compte tenu du déséquilibre financier soulevé par la banque « BN » les
deux associés de la SARL précédente recherchent un nouvel associé. Finalement, c’est
Stromboli qui est pressenti et qui apporte en numéraire à la SARL la somme de 60 000€.
Présenter le bilan après cette augmentation de capital.

1) Présenter le bilan d’ouverture de la SARL en date du 1er Janvier N+1 (en déterminant le
montant de crédit bancaire)
 Bilan d’ouverture de la SARL au date du 1er Janvier

182 000 = 312 000 – 100 000 – 30 000

2) Devant le déséquilibre financier entre fonds propres et dettes, la banque demande aux

Actif Passif
Immobilisations : Capitaux Propres :
Terrain 60 000
Actif Capital social (220 000 + 60 000)
Passif 280 000
ConstructionImmobilisations : 80 000 Capitaux Propres :
Matériels d’injection
Terrain 90 000 60 000 Capital social (70 000 + 30 000) 100 000
Matériels informatiques
Construction 10 000 80 000
Matériels d’injection 90 000 Dettes :
Matériels informatiques 10 000 Dettes financières (ligne de crédit) 182 000
Actif circulant : Dettes :
Matières premières (60 000 + 90 000) 150 000 Dettes financières (ligne de crédit) 182 000
Banque (12 000
Actif+ circulant
60 000) : 72 000 Dettes non financières (Fournisseurs) 30 000
Matières premières 60 000
Total Banque 462 000 12 000 Total 462 000

Total 312 000 Total 312 000

associés d’assainir leur structure financière. Le fournisseur « Y » accepte de vendre pour
90 000€ de marchandises supplémentaires, nécessaires au démarrage de la production, mais
demande à convertir l’intégralité de sa créance en capital, ce qui éteindra toute dette de la
SART, à son encontre.

Présenter le bilan de la SARL, après cette opération.

3) Le 2 Janvier N+1, compte tenu du déséquilibre financier soulevé par la banque « BN », les
deux associés de la SARL précédente recherchent un nouvel associé. Finalement, c’est
Actif Passif
Immobilisations : Capitaux Propres :
Terrain 60 000 Capital social (100 000 +30 000 + 90 000) 220 000
Construction 80 000
Matériels d’injection 90 000
Matériels informatiques 10 000
Dettes :
Dettes financières (ligne de crédit) 182 000
Actif circulant :
Matières premières (60 000 + 90 000) 150 000
Banque 12 000

Total 402 000 Total 402 000

Stromboli qui est pressenti et qui apporte en numéraire à la SARL la somme de 60 000€
Présenter le bilan après cette augmentation de capital.

Bilan de la SARL après l’augmentation de capital