Thème 2 - LE BILAN  Immobilisations incorporelles : biens qui n’ont pas de consistance physique.

Il s’agit du fonds de commerce (incluant le nom de l’entreprise, sa clientèle…), des

Rappel : l’entreprise est obligée, tous les douze mois, d’établir son bilan. logiciels informatiques, des brevets de fabrication, des marques…
Une année comptable s’appelle un exercice et ne suit pas forcément l’année civile. Les
 Immobilisations corporelles : biens qui ont une consistance matérielle.
dates d’exercices sont liées au type d’activité, saisonnière ou non, de l’entreprise (ex :
Ce sont les terrains, les constructions, les installations techniques, matériels et
un hôtel dans une station de ski clôture son exercice à la fin de la saison d’hiver).
outillages industriels (« ITMOI »), les autres immobilisations corporelles (mobilier,
matériel informatique, matériel de bureau, véhicules, etc…)…
Le bilan est un document sous forme de tableau, qui présente l’ensemble du
patrimoine de l’entreprise à une date donnée.
 Immobilisations financières : les titres d’autres sociétés (actions, obligations…
que l’entreprise a l’intention de garder au moins un an) ainsi que les prêts pour une
Le patrimoine est composé de :
durée supérieure à un an.
- l’ACTIF : ensemble des biens appartenant à l’entreprise et des créances
B. L’ACTIF CIRCULANT
- et du PASSIF : ensemble des dettes de l’entreprise vis-à-vis des associés et des
autres créanciers. Il s’agit de biens ou de créances qui, normalement, ne restent pas un an dans
Actif et passif caractérisent donc la situation de l’entreprise à une date donnée. l’entreprise : ils « circulent » rapidement dans le patrimoine.
La valeur totale de l’actif est toujours égale à la valeur totale du passif. En effet, un Ex : le stock est vendu contre une créance. Cette créance, lorsqu’elle sera payée, sera
bilan est toujours équilibré. échangée contre de l’argent déposé à la banque.
 Stocks de marchandises, de matières premières, de produits finis…
Règle fondamentale :
PATRIMOINE DE L’ENTREPRISE  Créances, principalement sur les clients.
 Valeurs mobilières de placement (« VMP ») : titres d’autres sociétés, mais cette
Total des biens + créances = Total des dettes fois il s’agit de placements financiers sur une durée inférieure à un an.
(y compris les capitaux propres)
ACTIF = PASSIF  Disponibilités : les fonds déposés en banque et les espèces (ou liquidités) que
l’entreprise détient en caisse.
I. L’ACTIF : SOMME DES BIENS ET DES CRÉANCES
II. LE PASSIF : SOMME DES DETTES
L’ACTIF se décompose en deux parties :
Actif immobilisé Il existe deux grandes catégories de dettes : les capitaux propres et les dettes à l’égard
ACTIF des tiers.
Actif circulant A. LES CAPITAUX PROPRES
L’entreprise appartient soit à un exploitant individuel (cas de l’entreprise individuelle)
A. L’ACTIF IMMOBILISÉ soit à des associés (cas de l’entreprise sociétaire ou société). Pour la créer, l’exploitant
ou les associés y ont « injecté » des fonds ou des biens (= les « apports »). Ils devront
Il s’agit des investissements (biens ou titres) dont l’entreprise est propriétaire et qui leur être restitués par l’entreprise, sans terme fixe (= dette de l’entreprise).
sont destinés à être utilisés durablement dans le cadre des activités de l’entreprise : En outre, toutes les richesses générées par l’activité appartiennent à l’exploitant ou
l’entreprise pense les garder pendant au moins un an. C’est pour cette raison qu’ils aux associés. Tant que ces richesses sont gardées par l’entreprise, elles sont dues aux
sont nommés immobilisations (car ils sont « immobiles » dans le patrimoine). propriétaires (= dette de l’entreprise).

Les immobilisations sont de trois types : L’ensemble de ces dettes s’appelle les capitaux propres et se décompose ainsi :

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 Capital : c’est la dette à long terme vis-à-vis des propriétaires. Elle correspond au
montant de leurs apports en argent ou en nature. Cette dette sera remboursée à la ACTIF BILAN - Date PASSIF
disparition de l’entreprise (donc à une date inconnue !). ACTIF IMMOBILISÉ CAPITAUX PROPRES
Immobilisations incorporelles Capital social
 Réserves : chaque année, l’entreprise va déterminer son résultat. S’il s’agit d’un Immobilisations corporelles Réserves
bénéfice, elle pourra en distribuer une partie aux associés sous forme de dividendes, Immobilisations financières Résultat
mais elle pourra garder le reste pour les besoins de son fonctionnement TOTAL ACTIF IMMOBILISÉ TOTAL CAPITAUX PROPRES
(investissement…). La partie du bénéfice non distribuée est une dette appelée ACTIF CIRCULANT DETTES
réserve. ATTENTION : il ne s’agit pas d’argent « mis de côté », mais d’argent gardé Stocks Emprunt / Ets de crédit
par l’entreprise, qui va l’utiliser ! Créances clients Dettes fournisseurs
Valeurs mobilières de placement Dettes fiscales et sociales
 Report à nouveau : si l’entreprise réalise une perte non compensée immédiatement, Disponibilités Autres dettes
elle l’indiquera avec un signe négatif dans le report à nouveau. La perte est alors TOTAL ACTIF CIRCULANT TOTAL DETTES
« reportée » sur les exercices suivants, jusqu'à ce qu’elle puisse être compensée par TOTAL GÉNÉRAL TOTAL GÉNÉRAL
un bénéfice.
L’entreprise peut aussi inscrire un bénéfice en report à nouveau (signe +). Tableau à connaître par cœur !
 Résultat net comptable : il s’agit de l’enrichissement ou de l’appauvrissement de ACTIF BILAN - Date PASSIF
l’entreprise sur l’exercice comptable qui s’achève, du fait de son activité. Dans le ACTIF IMMOBILISÉ CAPITAUX PROPRES
cas d’un bénéfice, il s’agit d’une dette vis-à-vis des propriétaires. S’il s’agit d’une Immobilisations incorporelles Capital social
perte (qui apparaît alors avec un signe négatif ou entre parenthèses), elle réduit la Immobilisations corporelles Réserves
valeur totale des capitaux propres, c’est-à-dire la valeur qui revient à l’exploitant ou Terrains Report à nouveau
aux associés. L’activité de l’entreprise influence donc son patrimoine. Constructions Résultat
ITM&OI
Autres immobilisations
B. LES AUTRES DETTES
Immobilisations financières
 Emprunts auprès des établissements de crédit : les dettes financières à moyen et TOTAL ACTIF IMMOBILISÉ TOTAL CAPITAUX PROPRES
long terme ainsi que les découverts bancaires. ACTIF CIRCULANT DETTES
Stocks Emprunt / Ets de crédit
 Dettes contractées auprès des fournisseurs. Créances clients Dettes fournisseurs
 Dettes fiscales et sociales : dettes contractées envers l’État, les organismes sociaux Valeurs mobilières de placement Dettes fiscales et sociales
(URSSAF…), le personnel. Disponibilités Autres dettes
Banque
 Autres dettes envers les fournisseurs d’immobilisations et autres… Caisse
TOTAL ACTIF CIRCULANT TOTAL DETTES
C. PRÉSENTATION DU BILAN TOTAL GENERAL TOTAL GENERAL
Égalité
ACTIF BILAN - Date PASSIF
ACTIF IMMOBILISÉ CAPITAUX PROPRES
ACTIF CIRCULANT DETTES ATTENTION Il s’agit d’un document comptable obligatoire et officiel.
TOTAL GÉNÉRAL TOTAL GÉNÉRAL
L’ORDRE DE PRÉSENTATION
DOIT DONC ABSOLUMENT ÊTRE RESPECTÉ.

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